Анализ состава и размера компенсационных фондов

Курс ЭКСПЕРТА в области СРО в строительстве по программе
НОСТРОЙ
Лектор Черных М.Н.
24-28.11.2014 г.



Направления инвестирования
компенсационного фонда
Ответственность по обязательствам
членов СРО
Открытость информации СРО о
компенсационном фонде



Компенсационный фонд, согласно ст.13 ФЗ №315-ФЗ «О саморегулируемых
организациях»,
является
способом
обеспечения
имущественной
ответственности членов саморегулируемой организации перед
потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами.
Компенсационный фонд первоначально формируется исключительно в
денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в
размере, определенном учредительными документами СРО, но не менее
чем три тысячи рублей в отношении каждого члена.
Саморегулируемая организация в соответствии с федеральными законами
в пределах средств компенсационного фонда саморегулируемой
организации несет ответственность по обязательствам своего члена,
возникшим в результате причинения вреда вследствие недостатков
произведенных членом саморегулируемой организации товаров (работ,
услуг).
Законодательная база: ФЗ №315-ФЗ «О
саморегулируемых
организациях»
(
п.8,9,10 статьи 13) определяет требования
к
направлениям
инвестирования
компенсационного фонда.
Для
СРО
строительных
отраслей,
проектирования и инженерных изысканий
кроме того, ст.55.16 Градостроительного
кодекса РФ №190-ФЗ
В ЛЮБОМ СРО
Объекты недвижимости
(не более 10%)
2. Государственные
ценные бумаги РФ (не
менее 10%)
3. Другие
активы,
определенные
инвестиционной
декларацией, принятой
СРО
1.
В СРО ОТРАСЛЕЙ СТРОИТЕЛЬСТВА,
ПРОЕКТИРОВАНИЯ И ИНЖЕНЕРНЫХ ИЗЫСКАНИЙ
1.
2.
Только в депозиты и
(или)
депозитные
сертификаты российских
кредитных организаций.
Не допустимо также
открытие депозиты в
иностранной валюте


Сохранение и увеличение размера
компенсационного фонда
Исключение
рисков
утраты
части
компенсационного фонда в результате
волатильности курса иностранной валюты
По данным исследования НАМИС (Национального
Агенства Мониторинга и Статистики) (было охвачено 506
СРО, в том числе 273 – в области строительства, 193 – в
области проектирования и 40 – в области инженерных
изысканий)
у 15 Партнерств обнаружены объекты
инвестирования,
не
предусмотренные
законодательством:
 Паевой инвестиционный фонд
 Банковский депозит в иностранной валюте
 Объекты недвижимости и государственные ценные
бумаги.
















НП СРО «КубаньСтройИзыскания»
СРО НП ГК «Промстройпроект»
НП СРО «МОИИС»
СРО НП «ИРОСК»
СРО НП «БОИ»
СРО НП «БайкалРегионПроект»
НП «ПГАП (СРО)»
НП СРО «СК-АСПО»
СРО НП «СредВолгСтрой»
НА СРО «СГС»
СРО НП «Западуралстрой»
СРО НП «ПЕРЕСВЕТ»
СРО НП «Строители Поволжья»
НП СРО «ГПС»
НП СРО «ГлавСтрой»

Проблема отзыва лицензий у банков, держателей депозитов СРО приводит к обесцениванию
вложений.
№
п/п
Банк
Дата отзыва лицензии
Количество СРО,
которые размести
ли средства
1.
ОАО «НОМОС-Региобанк»
08.07.2013
1
2.
КБ «Первый Экспресс» (ОАО)
28.10.2013
2
3.
ОАО «ТрансКредитБанк»
01.11.2013
1
4.
ОАО «КБ «Мастер-Банк»
20.11.2013
13
5.
ОАО «АКБ «Инвестбанк»
13.12.13
7
6.
ООО «Коммерческий банк
«Монолит»
05.03.2014
2
№ п/п
Банк
Дата отзыва лицензии
Количество СРО,
которые размести ли
средства
7.
ОАО «АФ Банк»
05.03.2014
1
8.
ООО «Коммерческий Волжский
социальный банк»
02.12.2013
1
9.
ОАО «Смоленский Банк»
13.12.2013
1
10.
ОАО «Первый Республиканский
Банк»
05.05.2014
1
11.
ОАО «Межрегиональный
Коммерческий Банк
«Замоскворецкий»
23.06.2014
1
12.
ОАО «АКБ «ИнтрастБанк»
16.09.2014
2
Таким образом выявлено 31 СРО, разместившие
средства компенсационного фонда на
депозиты 12 банков, у которых были
отозваны лицензии в период с июля 2013
года по сентябрь 2014 г.
ВОПРОСЫ:
Какова судьба этих компенсационных фондов?
Как будут осуществляться выплаты из этих
фондов при наступлении страховых случаев?
Как СРО уберечься от повторения подобных
случаев?
Проблемы, требующие решения:
 Отсутствует
механизм
страхования
компенсационных фондов от банкротств
 Перечень инвестиционных объектов очень
узок и ограничивается банковскими
депозитами
 Отсутствуют
реальные к принятию
законопроекты в области инвестирования
компенсационных фондов СРО
Законодательная база: Федеральный закон №337ФЗ (действует с 01.07.2013 г.) внес изменения в п.1.
ст.55.16 ГрК РФ
СРО в пределах средств компенсационного фонда
несет
солидарную
ответственность
по
обязательствам
своих
членов,
возникшим
вследствие причинения вреда третьим лицам в
результате выполненных работ (в случаях
предусмотренных
ст.60
Градостроительного
Кодекса
РФ).
Ранее
законодательство
предусматривало субсидиарную ответственность
за счет средств компенсационного фонда за
действия своих членов.

СОЛИДАРНАЯ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Ст.323 ГК РФ
 При
солидарной
обязанности
должников
кредитор
вправе
требовать исполнения как от всех
должников совместно, так и от
любого из них в отдельности,
притом как полностью, так и в части
долга.
 Кредитор, не получивший полного
удовлетворения от одного из
солидарных
должников,
имеет
право требовать недополученное от
остальных солидарных должников.
 Солидарные должники остаются
обязанными до тех пор, пока
обязательство
не
исполнено
полностью.
СУБСИДИАРНАЯ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Ст.399 ГК РФ
 Субсидиарная
(или
дополнительная)
ответственность - это, вопервых, право кредитора на
получение
долга
с
субсидиарного должника, если с
основного должника взыскание
невозможно; во-вторых, это вид
имущественной
ответственности, возлагаемой
на дополнительного должника
перед
кредитором
за
неисполнение
или
ненадлежащее
исполнение
обязательства.
Причина возникновения ответственности: разрушения, повреждения здания,
сооружения либо части здания или сооружения, нарушения требований к
обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения
Субъекты ответственности: собственник здания, сооружения; концессионер
в период действия концессионного соглашения; застройщик или
технический заказчик.
Если указанные субъекты ответственности выплатили компенсацию сверх
возмещения вреда, имеют право обратного требования (регресса) в размере
возмещения вреда и выплаты компенсации сверх возмещения вреда в том
числе и к:
 СРО в пределах средств компенсационного фонда СРО в случае, если лицо,
выполнившее работы по инженерным изысканиям, подготовке проектной
документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту
объекта капитального строительства, вследствие недостатков которых
причинен вред, на момент их выполнения имело свидетельство о допуске к
таким работам, выданное этой СРО.


На сегодняшний день в Положениях о
компенсационных фондах в СРО указано, что
СРО несет субсидиарную ответственность по
обязательствам членов (49% СРО); в 25% СРО
вид ответственности не конкретизируется и
только в 26% (131) СРО указана солидарная
ответственность.
Причины такой ситуации: 1)
некомпетентность юридических служб СРО;
2)не проведение Общих собраний СРО, на
которых должно приниматься Положение о
компенсационном фонде

В настоящее время готовится
законопроект о возврате к субсидиарной
ответственности
Законодательство: ФЗ №315-ФЗ «О
саморегулируемых организациях».
СРО обязана размещать на своем официальном
сайте информацию о составе и стоимости
имущества компенсационного фонда, о
порядке
размещения
средств
компенсационного фонда в целях сохранения
и прироста, а также информацию о фактах
осуществления выплат из компенсационного
фонда и об основаниях для таких выплатах

1) Размер компенсационного фонда.
13 СРО не раскрывает (не размещает на официальном сайте)
№ п/п
Наименование СРО
№
п/п
Наименование СРО
1
СРО НП «Региональный альянс изыскателей»
8
СРО НП «СтройАльянсПроект»
2
СРО НП «Байкальское общество архитекторов и
инженеров»
9
СРО НП «Региональный альянс проектировщиков»
3
СРО НП «Объединение проектировщиков в области
строительства «Проект-Планета»
10
НП СРО «Строители Воронежской области»
4
СРО НП «Архитекторы Черноморья»
11
СРО НП «ЕДИНЫЙ СТАНДАРТ»
5
СРО НП «Столичное объединение
проектировщиков»
12
НП СРО «Регионстройсервис»
6
СРО НП «ЕДИНЫЙ ПРОЕКТНЫЙ СТАНДАРТ»
13
СРО НПС «Стройновация»
7
СРО НП «ЕО «ПЛОСЗ»
2) Наличие информации о способе и месте размещения средств компенсационного фонда
СРО
Такую информацию не размещают 39% (195 организаций) СРО. То есть членам СРО и внешним
пользователям неизвестно в каком объеме, в каких банках размещаются средства
компенсационного фонда.
3) Информация о наличии выплат из компенсационного фонда (п.2 ст.7 №315-ФЗ)
25% СРО не указывают эту информацию, следует отметить, что у 18 СРО из 363 НП были
компенсационные выплаты.
Данная информация очень важна для членов Партнерства, так как при наличии выплат из
компенсационного фонда и снижении размера компенсационного фонда ниже минимально
необходимого размера, согласно п.5 ст.55.16 ГрК РФ все члены СРО «…должны внести
взносы в компенсационный фонд СРО в целях увеличения размера такого фонда в порядке
и до размера, которые установлены уставом СРО, но не ниже определяемого в
соответствии с настоящим Кодексом минимального размера компенсационного фонда в
срок не более чем два месяца со дня осуществления указанных выплат». Более того,
информация о наличии выплат из компенсационного фонда выступает индикатором
присутствия рисков для членов Партнерства и желающих в него вступить. Добавим, что
СРО также должны раскрывать информация об основаниях выплат из компенсационного
фонда.
4) Актуальность раскрываемой СРО информации
Информация о составе и стоимости компенсационного фонда и о фактах выплат из него,
подлежит размещению на официальном сайте ежеквартально не позднее чем в
течение пяти рабочих дней с начала очередного квартала, согласно требованиям
п.4 ст.7 ФЗ №315-ФЗ.
Актуальная информация размещена только 20% СРО. А отдельные СРО (6 организаций)
последний раз размещали информацию на сайте аж в 2012 году! У 68 СРО не
представилось возможным определить сроки размещения информации и
соответственно, ее актуальность. Печально, что среди аутсайдеров по размещению
информации на официальных сайтах СРО – Сибирский и Северо-кавказский
Федеральный округа.
Вывод: несмотря на улучшающуюся степень информационной открытости
официальных сайтов СРО, на сегодняшний день уровень раскрытия информации о
компенсационном фонде оставляет желать лучшего.
Курс ЭКСПЕРТА в области СРО в строительстве по программе
НОСТРОЙ
Лектор Черных М.Н.
24-28.11.2014 г.
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой
отчетности (ст.1 ФЗ №307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности»
Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги:
1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета,
составление налоговых расчетов и деклараций;
3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных
предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций
или их приватизацией;
5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая
консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском
и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в
органах государственной власти и органах местного самоуправления;
6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
7) оценочная деятельность;
8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с
аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и
электронных носителях;
10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
Аудит проводится аудиторской организацией либо
индивидуальным предпринимателем.
 Аудиторская организация - коммерческая организация,
являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций
аудиторов ( ст. 3 ФЗ №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный
аттестат аудитора и являющееся членом одной из
саморегулируемых организаций аудиторов.
 Аудитор, являющийся работником аудиторской организации
на основании трудового договора между ним и аудиторской
организацией, вправе участвовать в осуществлении
аудиторской организацией аудиторской деятельности, а
также в оказании прочих услуг.

Случаи проведения обязательного аудита (ст.5 Закона №307-ФЗ):
1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;
3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией,
являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией,
клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли,
негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом,
управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного
фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных
внебюджетных фондов);
4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг)
организации (за исключением органов государственной власти, органов местного
самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и
муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих
кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма
активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года
превышает 60 миллионов рублей;
5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного
самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и
муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную)
бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Ведение бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской)
отчетности
саморегулируемой организации подлежит
обязательному аудиту (ст. 12 ФЗ №315-ФЗ)
Аудиторское заключение - официальный
документ,
предназначенный
для
пользователей бухгалтерской (финансовой)
отчетности аудируемых лиц, содержащий
выраженное в установленной форме мнение
аудиторской организации, индивидуального
аудитора о достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности аудируемого лица
(ст.6 ФЗ №307-ФЗ)

Положительное (не
модифицированное)
Модифицированное
Отрицательное
Отказ от выражения
мнения
В ходе аудита проводится:
 оценка системы внутреннего контроля;
оценка системы бухгалтерского учета;
 аудит соблюдения СРО применимого
законодательства и нормативных актов
при совершении финансовохозяйственных операций;
 аудит соблюдения налогового
законодательства.
Аудит проводится на выборочной основе.
Соблюдение требований законодательства;
Санкционированность осуществляемых хозяйственных
операций;
 Точность
и полнота формируемой в Обществе
документации, регистрирующей факт осуществления
хозяйственной операции;
 Адекватность оценки и правильность классификации
совершаемых
хозяйственных операций;
 Охрана имущества, ограничение доступа к нему и
проведение периодической инвентаризации






Полнота, реальность и своевременность отражения
хозяйственных операций в бухгалтерском учете исходя из
принципа временной определенности фактов
хозяйственной деятельности и положений учетной
политики;
Зафиксированность особенностей операций, имеющих
существенное значение для учета и отчетности;
Адекватность документооборота и технологии обработки
учетной документации характеру осуществляемых
операций и масштабу деятельности организации;
Ограничения возможностей возникновения ошибок и
искажений.
Учетная политика организации;
Структура организации;
Распорядительные документы;
Регистры бухгалтерского учета;
Регламенты компьютерной обработки информации;
 Отчетность организации (бухгалтерская, налоговая)
 Первичные документы:
- Учредительные документы, лицензии и т.п.
- Документы, подтверждающие факты хозяйственных
операций (счета, накладные, акты, ведомости, счетфактуры и т.п.)





Обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью
выявления некорректных записей с дальнейшим
выяснением и уточнением их содержания;
 Анализ построения форм бухгалтерской отчетности,
проверка правильности взаимной увязки отдельных
показателей;
 Анализ соответствия данных баланса, главной книги и
учетных регистров первичным документам;
 Обзор распорядительной документации. Договоров,
переписки, актов сверки взаимозачетов;
 Изучение материалов проверок, проводимых органами
контроля и надзора

1)
2)
3)
4)
5)
6)
Аудит учетной политики;
Аудит учредительных документов;
Аудит внеоборотных активов;
Аудит производственных запасов;
Аудит денежных средств;
Аудит финансовых вложений;
7) Аудит исполнения сметы доходов и расходов;
8) Аудит использования средств некоммерческой организации;
9) Аудит расчетов:
Аудит расчетов с членами некоммерческой организации
поставщиками, дебиторами и кредиторами;
Аудит расчетов с подотчетными лицами;
Аудит расчетов по оплате труда, страховым взносам в Пенсионный
фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и
территориальные фонды обязательного страхования, страховым
взносам на страхование от несчастных случаев и
профессиональных заболеваний;
10) Аудит расчетов с бюджетом;
11) Аудит целевого финансирования и
капитала
- Аудит целевого финансирования;
- Аудит добавочного капитала;
12) Аудит забалансовых счетов;
13) Аудит организации бухгалтерского учета;
14) Аудит формирования отчетности