Порядок проведения выездного налогового контроля и

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы
по Крымскому федеральному округу
Порядок проведения
выездного налогового контроля
и досудебное урегулирование
налоговых споров
Начальник инспекции
Николаенко Елена Викторовна
Подходы ФНС России
в организации налогового контроля
Создание удобных, простых, комфортных условий для
исполнения
добросовестными
налогоплательщиками
обязательств перед бюджетом
Проведение мониторинга налоговой нагрузки, анализа
финансовых
и
товарных
потоков
и
побуждение
налогоплательщиков
для
добровольного
отказа
от
применения агрессивных схем снижения налоговой нагрузки
Рискоориентированный отбор налогоплательщиков для
проведения ВНП, выявление незаконных схем и нарушений,
взыскание доначисленных налогов в бюджет, привлечение к
уголовной ответственности должностных лиц
1
Планирование выездной налоговой проверки
1 этап
мониторинг
показателей
отчетности налогоплательщика
2 этап
распределение
налогоплательщиков
по
группам
(крупнейшие,
основные,
по
отраслям, видам деятельности)
3 этап
определение предельных значений
показателей
по
группам
налогоплательщиков
4 этап
включение налогоплательщиков в зону
риска исходя из сравнения предельных
показателей по группе и показателей по
конкретному налогоплательщику
5 этап
проведение предпроверочного
анализа
6 этап
формирование плана ВНП
2
Порядок проведения выездной налоговой проверки
Решение на
проведение ВНП
вручается руководителю налогоплательщика
по месту учета организации или по месту
жительства гражданина
Место проведения
ВНП
на территории налогоплательщика или по его
заявлению в офисе налогового органа
Проверяемый
период
не более 3-х календарных лет
Периодичность
не более 2-х ВНП в течение календарного
года по одному налогу за один и тот же
период
Срок проведения
до 2-х месяцев со дня вынесения решения
на ВНП до справки, продление может быть
до 4-х, в исключительных случаях до 6-ти
месяцев
3
Мероприятия налогового контроля
 вызов в налоговые органы налогоплательщиков для дачи
пояснений;
 допрос свидетеля, вызов понятых;
 проведение осмотра помещения;
 истребование документов у проверяемого лица;
 выемка документов и предметов;
 назначение экспертизы, привлечение специалиста, привлечение
переводчика;
 получение информации от иностранных государств, органов;
 проведение инвентаризации имущества налогоплательщика;
 запрос в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках
денежных средств на счетах, о представлении выписок по операциях
на счетах, копии поручения налогоплательщика на перечисление
налога;
 запрос книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций у
ИП и бухгалтерской отчетности у организаций;
 истребование информации относительно конкретной сделки у
участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией
об этой сделке
4
Порядок проведения выездной налоговой проверки
(продолжение)
Приостановление
проверки
для
истребования
документов,
перевода
документов с иностранного языка, проведение
экспертиза на срок до 6 месяцев
Окончание
проверки
по окончанию проверки составляется справка о
ее
проведении,
которая
вручается
налогоплательщику или его представителю
Оформление
результатов
проверки
в течение 2-х месяцев со дня составления
справки готовится акт проверки
Вручение акта
проверки
акт вручается руководителю организации,
предпринимателю, физическому лицу под
роспись. В случае уклонения от получения
– заказным письмом
5
Порядок рассмотрения материалов проверок
Налоговый
орган
Налоговый
орган
Налоговый
орган
Налоговый
орган
Акт проверки
после составления
Возражения к акту
в течение 1 месяца
после получения акта
Уведомление о месте
и времени рассмотрения
Акта и возражений после
получения возражений
Рассмотрение материалов
проверки в течение
10 дней после истечения
срока на представление
возражений, срок может
быть продлен до 1 месяца
Налогоплательщик
Налогоплательщик
Налогоплательщик
Налогоплательщик
6
Порядок рассмотрения материалов проверок
(продолжение)
Налоговый
орган
Решение о проведении
дополнительных мероприятий
(истребование документов,
допрос свидетелей,
проведение экспертизы)
до 1 месяца. Уведомление
о месте и времени рассмотрения
материалов дополнительных
мероприятий
Налоговый
орган
Решение по проверке
1. О привлечении
к ответственности
2. О не привлечении
к ответственности
1. О принятии обеспечительных
мер
Вступает в силу по истечении
1 месяца со дня получения
Налогоплательщик
Налогоплательщик
7
Обеспечительные меры
по выполнению решения по проверке
Запрет на отчуждение
(передачу в залог)
имущества
налогоплательщика
Банковская
гарантия
По просьбе
налогоплательщика
Приостановление
операций по счетам
в банке на сумму
задолженности
свыше стоимости
имущества в запрете
может быть
изменено
Залог
котируемых
ценных бумаг
Поручительство
третьего лица
Решение по обеспечительным мерам действует до исполнения
решения по проверке или до отмены вышестоящим налоговым
органом
8
Иные виды проверок,
проводимые налоговыми органами
Проверки соблюдения
законодательства
об игорном бизнесе
Проверки
соблюдения
валютного
законодательства
Проверки
соблюдения
законодательства
о лотереях
Проверки
работы с
денежной
наличностью
Проверки
соблюдения
законодательства
о применении
контрольно-кассовой
техники
Проверки банков
своевременности
перечисления
налоговых платежей
со счетов на
счета бюджета
9
Досудебный порядок рассмотрения
налоговых споров
Предмет
обжалования
акты (решения) налоговых органов на
действия (бездействие) должностных лиц
налоговых органов
Уровни
обжалования
возражения по акту проверки => ИФНС
решение по акту => УФНС, ФНС
действия (бездействие) должностных лиц =>
ИФНС, УФНС, ФНС
Виды жалоб
апелляционная жалоба => на решение о
привлечении к ответственности, не
вступившее в силу
жалоба => на вступившее в силу решение,
другие акты, на действия бездействие
налогового органа
10
Досудебный порядок рассмотрения жалоб
Жалоба на акт, действие,
бездействие подается в
течение 1 года со дня,
когда лицо узнало о
нарушении своих прав.
Жалоба на вступившее в
силу решение о привлечении
к ответственности подается в
течение 1 года после его
принятия, если не обжаловалось в апелляционном
порядке.
Вправе
приостановить
исполнение
Направляется в
течение 3-х дней
после принятия
Налогоплательщик
Вышестоящий налоговый орган
Рассмотрение жалобы на решение о
привлечении к ответственности (ст.
101 НК РФ) в течение месяца с
продлением до 1 месяца
Рассмотрение иных жалоб в
течение 15 дней с
продлением до 15 дней
Решение по жалобе:
1. Оставить жалобу без удовлетворения.
2. Отменить акт налогового органа ненормативного характера.
3. Отменить решение налогового органа полностью или в части.
4. Отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение.
5. Признать действия (бездействие) должностных лиц незаконными и вынести решение по существу.
11
Апелляционный порядок рассмотрения жалоб
Налогоплательщик
Направляется в
течение 3-х
дней
после принятия
решения
Апелляционная жалоба на решение
налогового органа, не вступившее в силу
Налоговый орган,
принявший решение
Вышестоящий
налоговый орган
Рассмотрение апелляционной жалобы на решение
о привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ)
в течение месяца с продлением до 1 месяца
Принятые решения по апелляционной жалобе:
1. Оставить апелляционную жалобу без удовлетворения.
2. Отменить решение налогового органа полностью или в части.
3. Отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение.
12
Налоговая ответственность по результатам ВНП
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения в течение одного налогового периода (ст.120 п.1 НК)
-
штраф 10 тыс. руб.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения более одного налогового периода (ст.120 п.2 НК)
- штраф 30 тыс. руб.
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (ст. 120 п.3
НК) - штраф 20% от суммы налога, но не менее 40 тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст.122 п.1 НК)
- штраф 20% от неуплаченной суммы налога
Умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (ст.122 п.3 НК)
- штраф 40% от неуплаченной суммы налога
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов (ст.123 НК)
- штраф 20% от не перечисленной суммы налога
Отказ или уклонение от предоставления документов или предоставление
ложных сведений (ст.126 НК) - штраф 10 тыс. руб.
Несвоевременное перечисление налогов в бюджет – пени за каждый
день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ
РФ
13
Спасибо за внимание!