Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах

реклама
Налоговые аспекты
трансфертного ценообразования
в странах Таможенного союза
Владимир Тютюрюков
16 декабря 2010 г.
Содержание
Правила трансфертного ценообразования в странах
Таможенного союза
Объекты контроля
Методы трансфертного ценообразования
Документирование трансфертного ценообразования
Сложности для налогоплательщиков – области для развития
налоговых систем
2
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза
© 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед
Правила трансфертного ценообразования в странах
Таможенного союза
Беларусь
Казахстан
Россия
ЕврАзЭС
СНГ
Международный
опыт
3
Трансфертное ценообразование не регулируется
 Есть специальное законодательство
 Отдельные нормы в Налоговом кодексе РФ,
отдельные законы в области ценообразования
 Договоренности общего характера
 Отдельные нормы Модельного налогового кодекса
 Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию
для транснациональных корпораций и налоговых
администраций
(OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises
and Tax Administrations)
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза
© 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед
Объекты контроля
Беларусь
Неналоговый
контроль по ряду
товаров и услуг
Международный
опыт
Казахстан
Россия
• Международные
сделки
• Некоторые сделки
на территории
Казахстана, если
они связаны с
международными
сделками
Четыре вида сделок
с товарами,
работами или
услугами:
• между
взаимозависимыми лицами
• бартер
• внешняя торговля
• с частыми
колебаниями цен
Международные
сделки между
взаимозависимыми
лицами
Планируется
пересмотр перечня
4
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза
© 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед
Методы трансфертного ценообразования
Беларусь
• Фактически –
затратный метод
ценообразования
Казахстан
Строгая иерархия:
• метод
сопоставимой
неконтролируемой цены
• метод «затраты
плюс»
• метод цены
последующей
реализации
• метод
распределения
прибыли
• метод чистой
прибыли
Международный
опыт
Россия
Строгая иерархия:
• метод
сопоставимых
рыночных цен
• метод цены
последующей
реализации
• затратный метод
Возможные методы:
• метод
сопоставимых
неконтролируемых цен
• метод цены
перепродажи
• метод «затраты
плюс»
• метод
распределения
прибыли
• метод
транзакционной
чистой маржи
Применяются по
обстоятельствам
5
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза
© 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед
Документирование трансфертного ценообразования
Беларусь
• Обязательный
расчет
применяемых цен
и регистрация цен
по отдельным
товарам и услугам
Казахстан
• Обязательное
документирование и отчетность
(«Отчетность по
мониторингу
сделок»)
Международный
опыт
Россия
• Формально не
требуется
• Целесообразно
для доказывания
позиции
организации при
проверке
• Обязательное
документирование и отчетность
• Планируется
ввести
документирование и отчетность
6
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза
© 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед
Сложности для налогоплательщиков –
области для развития налоговых систем
Встречающиеся сложности
• В разных странах разные методы
для одной и той же сделки
• Некоторые методы неприменимы
в других странах
• Национальные требования к
документации различаются
• Нет юридической базы для
соглашений о распределении
затрат
• Контролироваться могут даже
сделки между независимыми
компаниями внутри страны
7
Пути решения
• Использование международного
опыта
• Гармонизация правил внутри
Таможенного союза с учетом
Рекомендаций ОЭСР
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза
© 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед
Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, входящих в «Делойт Туш Томацу
Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную
в соответствии с законодательством Великобритании; каждое такое юридическое лицо является самостоятельным
и независимым юридическим лицом. Подробная информация о юридической структуре «Делойт Туш Томацу Лимитед»
и входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about. Подробная информация о юридической
структуре «Делойта» в СНГ представлена на сайте www.deloitte.com/ru/about.
«Делойт» предоставляет услуги в области аудита, налогообложения, управленческого и финансового консультирования
государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях промышленности. «Делойт»  международная
сеть компаний, которые используют свои обширные отраслевые знания и многолетний опыт практической работы при
обслуживании клиентов в любых сферах деятельности в более чем 140 странах мира. 169,000 специалистов «Делойта» по
всему миру привержены идеям достижения совершенства в предоставлении профессиональных услуг своим клиентам.
Сотрудники «Делойта» объединены особой культурой сотрудничества, которая в сочетании с преимуществами культурного
разнообразия направлена на развитие высоких моральных качеств и командного духа и повышает ценность наших услуг для
клиентов и рынков. Большое внимание «Делойт» уделяет постоянному обучению своих сотрудников, получению ими опыта
практической работы и предоставлению возможностей карьерного роста. Специалисты «Делойта» способствуют укреплению
корпоративной ответственности, повышению общественного доверия к компаниям объединения и созданию благоприятной
атмосферы в обществе.
© 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед. Все права защищены.
Скачать