Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах
advertisement
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Владимир Тютюрюков 16 декабря 2010 г. Содержание Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Объекты контроля Методы трансфертного ценообразования Документирование трансфертного ценообразования Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем 2 Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза © 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Беларусь Казахстан Россия ЕврАзЭС СНГ Международный опыт 3 Трансфертное ценообразование не регулируется Есть специальное законодательство Отдельные нормы в Налоговом кодексе РФ, отдельные законы в области ценообразования Договоренности общего характера Отдельные нормы Модельного налогового кодекса Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations) Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза © 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед Объекты контроля Беларусь Неналоговый контроль по ряду товаров и услуг Международный опыт Казахстан Россия • Международные сделки • Некоторые сделки на территории Казахстана, если они связаны с международными сделками Четыре вида сделок с товарами, работами или услугами: • между взаимозависимыми лицами • бартер • внешняя торговля • с частыми колебаниями цен Международные сделки между взаимозависимыми лицами Планируется пересмотр перечня 4 Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза © 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед Методы трансфертного ценообразования Беларусь • Фактически – затратный метод ценообразования Казахстан Строгая иерархия: • метод сопоставимой неконтролируемой цены • метод «затраты плюс» • метод цены последующей реализации • метод распределения прибыли • метод чистой прибыли Международный опыт Россия Строгая иерархия: • метод сопоставимых рыночных цен • метод цены последующей реализации • затратный метод Возможные методы: • метод сопоставимых неконтролируемых цен • метод цены перепродажи • метод «затраты плюс» • метод распределения прибыли • метод транзакционной чистой маржи Применяются по обстоятельствам 5 Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза © 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед Документирование трансфертного ценообразования Беларусь • Обязательный расчет применяемых цен и регистрация цен по отдельным товарам и услугам Казахстан • Обязательное документирование и отчетность («Отчетность по мониторингу сделок») Международный опыт Россия • Формально не требуется • Целесообразно для доказывания позиции организации при проверке • Обязательное документирование и отчетность • Планируется ввести документирование и отчетность 6 Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза © 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем Встречающиеся сложности • В разных странах разные методы для одной и той же сделки • Некоторые методы неприменимы в других странах • Национальные требования к документации различаются • Нет юридической базы для соглашений о распределении затрат • Контролироваться могут даже сделки между независимыми компаниями внутри страны 7 Пути решения • Использование международного опыта • Гармонизация правил внутри Таможенного союза с учетом Рекомендаций ОЭСР Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза © 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед», частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную в соответствии с законодательством Великобритании; каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым юридическим лицом. Подробная информация о юридической структуре «Делойт Туш Томацу Лимитед» и входящих в нее юридических лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about. Подробная информация о юридической структуре «Делойта» в СНГ представлена на сайте www.deloitte.com/ru/about. «Делойт» предоставляет услуги в области аудита, налогообложения, управленческого и финансового консультирования государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях промышленности. «Делойт» международная сеть компаний, которые используют свои обширные отраслевые знания и многолетний опыт практической работы при обслуживании клиентов в любых сферах деятельности в более чем 140 странах мира. 169,000 специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения совершенства в предоставлении профессиональных услуг своим клиентам. Сотрудники «Делойта» объединены особой культурой сотрудничества, которая в сочетании с преимуществами культурного разнообразия направлена на развитие высоких моральных качеств и командного духа и повышает ценность наших услуг для клиентов и рынков. Большое внимание «Делойт» уделяет постоянному обучению своих сотрудников, получению ими опыта практической работы и предоставлению возможностей карьерного роста. Специалисты «Делойта» способствуют укреплению корпоративной ответственности, повышению общественного доверия к компаниям объединения и созданию благоприятной атмосферы в обществе. © 2010 Делойт и Туш Риджинал Консалтинг Сервисис Лимитед. Все права защищены.
