Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах
advertisement
Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Содержание Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Объекты контроля Методы трансфертного ценообразования Документирование трансфертного ценообразования Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Беларусь Казахстан Россия ЕврАзЭС СНГ Международный опыт Трансфертное ценообразование не регулируется Есть специальное законодательство Отдельные нормы в Налоговом кодексе РФ, отдельные законы в области ценообразования Договоренности общего характера Отдельные нормы Модельного налогового кодекса Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations) Объекты контроля Беларусь Неналоговый контроль по ряду товаров и услуг Казахстан Россия • Международные сделки • Некоторые сделки на территории Казахстана, если они связаны с международными сделками Четыре вида сделок с товарами, работами или услугами: • между взаимозависимыми лицами • бартер • внешняя торговля • с частыми колебаниями цен Планируется пересмотр перечня Международный опыт Международные сделки между взаимозависимыми лицами Методы трансфертного ценообразования Беларусь • Фактически – затратный метод ценообразования Казахстан Строгая иерархия: • метод сопоставимой неконтролируемой цены • метод «затраты плюс» • метод цены последующей реализации • метод распределения прибыли • метод чистой прибыли Россия Строгая иерархия: • метод сопоставимых рыночных цен • метод цены последующей реализации • затратный метод Международный опыт Возможные методы: • метод сопоставимых неконтролируемых цен • метод цены перепродажи • метод «затраты плюс» • метод распределения прибыли • метод транзакционной чистой маржи Применяются по обстоятельствам Документирование трансфертного ценообразования Беларусь • Обязательный расчет применяемых цен и регистрация цен по отдельным товарам и услугам Казахстан • Обязательное документирование и отчетность («Отчетность по мониторингу сделок») Россия • Формально не требуется • Целесообразно для доказывания позиции организации при проверке • Планируется ввести документирование и отчетность Международный опыт • Обязательное документирование и отчетность Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем Встречающиеся сложности • В разных странах разные методы для одной и той же сделки • Некоторые методы неприменимы в других странах • Национальные требования к документации различаются • Нет юридической базы для соглашений о распределении затрат • Контролироваться могут даже сделки между независимыми компаниями внутри страны Пути решения • Использование международного опыта • Гармонизация правил внутри Таможенного союза с учетом Рекомендаций ОЭСР
