Тема 10 Аудит доходов и расходов и прибыли коммерческого

Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и
экономики
Кафедра финансы и налоги
Предмет:
« Аудит банков»
Преподаватель:
Кривошапова Светлана Валерьевна
Старший преподаватель
1
Тема 10.
Аудит доходов, расходов и
результатов деятельности
кредитной организации
2
Содержание
1. Учебный материал
2. Рекомендуемая литература
3
Основная цель аудиторской проверки –
подтверждение финансового результата
деятельности коммерческого банка, в связи с
чем необходимо досконально проверить
правильность отнесения расходов на
себестоимость услуг банка, полноту и
своевременность отражения доходов.
4
Достоверность размера финансового результата,
порядка распределения и использования
прибыли( покрытия убытка) подтверждается на
основе проверки правильности:
Начисления и отражения в учёте процентных доходов
и расходов;
Взыскания и отражения в учёте процентных доходов и
расходов;
Формирования доходов и расходов банка, отражения их
на соответствующих счетах;
5
Отражения движения средств по счетам расходов и
доходов будущих периодов;
Закрытия доходных и расходных счетов с отнесением их
остатков на счёт прибылей и убытков отчётного года;
Отражения прочих операций на счёте прибылей и
убытков;
Правильности порядка распределения и использования
прибыли и его соответствия учредительным документам;
Отражения расходов на счёте 70501 “Использование
прибыли отчётного года” в соответствии с данными
документами;
6
Аудит доходов кредитной организации включает:
суммы начисления и начисленных и полученных
процентов по выданным кредитам;
комиссионные и иные сборы за инкассовые, аккредитивные,
переводные и другие банковские операции;
плата за услуги, оказываемые клиентам банка,
юридическим и физическим лицам за открытие и ведение
расчётных, текущих, валютных, ссудных и других счетов,
выдачу (приём) наличных денег, оказание информационных,
консультационных, юридических и других услуг;
7
доходы, полученные банком от проведения
форфейтинговых, факторинговых, трастовых, гарантийных
и акцентных операций;
плата за инкассацию, перевозку денежных средств, ценных
бумаг, иных ценностей и банковских документов;
доходы, полученные банком по операциям с ценными
бумагами;
доходы от проведения банком операций с иностранной
валютой, драгоценными металлами и иными валютными
ценностями;
доходы от сдачи в аренду имущества, принадлежащего
банку;
8
разница между продажной и номинальной стоимостью
акций, выпускаемых банком, за исключением продажи
акций при формировании уставного капитала банка;
денежные и другие товарно-материальные ценности,
безвозмездно передаваемые банку юридическими и
физическими лицами;
доходы от приобретения или арендуемых банком
брокерских мест на биржах;
суммы, перечисленные банку клиентами в счёт возмещения
телеграфных, почтовых и иных услуг связи;
9
процентные и комиссионные сборы, полученные банком
по операциям за прошлые годы, а также востребованные
проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные
банком клиентам в прошлые годы ;
прочие доходы, включаемые банком в облагаемую прибыль
в соответствии с законодательством ;
компенсация разницы в процентах по ссудам, выдаваемым
работникам банка;
возмещение разницы при продаже иностранной валюты,
включая продажу валюты работникам банка по курсу более
низкому, чем установленный на день продажи для всех
остальных покупателей.
10
Обычно аудит доходов банка начинается со счётной проверки
выписки из
балансовых
счетов “доходы”
“Доходы
будущих периодов”
баланс
11
Форма № 102 “Отчёт
о прибылях и убытках”
При проверке
используются
документы
Первичные документы
 Порядок отражения в бухгалтерском учёте доходов,
полученных банком от проведения различных операций,
рассмотрен в соответствующих главах.
Порядок и сроки получения доходов
предусматриваются соответствующими тарифами
банка или договорными отношениями с клиентами
банка.
12
 При аудите следует учитывать, что:
 а) доходы,
 б) плата за
 в) оплата
полученные
инкассацию,
информационных,
банком от
перевозку
консультационных,
проведения
денежных
юридических и
форфейтинговых,
средств, ценных
других услуг
факторинговых,
бумаг, иных
включают налог на
трастовых,
ценностей и
добавленную
гарантийных и
банковских
стоимость;
документов;
акцентных
операций;
13
Суммы по счетам отдельных видов
доходов должны быть идентичны
суммам, отраженным по
соответствующим видам доходов в
форме № 102 “Отчёт о прибылях и
убытках”
14
Аудит расходов кредитной организации,
включаемым в себестоимость оказываемых
коммерческими банками услуг, и иным расходам,
учитываемым при расчете налогооблагаемой базы
для уплаты налога на прибыль, относит:
Суммы причитающихся к уплате банком налогов на
имущество, на пользователей автомобильных дорог;
Начисленные и уплаченные проценты по вкладам,
депозитам, расчётным, текущим, корреспондентским и
иным счетам;
15
Начисленные и уплаченные проценты по облигациям,
депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и
другим долговым обязательствам банка ;
Начисленные и уплаченные проценты по полученным
кредитным ресурсам;
Уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и
корреспондентские отношения, проценты по остаткам на
корреспондентских счетах;
Уплаченные банком комиссионные сборы за покупку(
продажу) иностранной валюты;
16
Проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в
счёт прошлых лет, возврат банком процентов и
комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в
прошлые годы в пределах срока исковой давности ;
Амортизационные отчисления основных фондов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов,
нематериальных активов, используемых для осуществления
банковской деятельности;
Расходы на проведение всех видов ремонта основных
фондов, принадлежащих или арендованных банком, если это
предусмотрено договором аренды;
17
Расходы банка по аренде основных фондов ;
Затраты в соответствии со сметами;
Оплата консультационных, информационных, аудиторских
услуг;
Расходы банка по оплате канцелярских, почтовых,
телеграфных, телефонных и других услуг связи ;
Расходы по оплате услуг расчётно-кассовых и
вычислительных центров ;
Расходы связанные с изготовлением и внедрением
расчётно-платёжных средств ;
Расходы, связанные с организацией и выпуском банком
акций, облигаций , депозитных и сберегательных
сертификатов ;
18
В соответствии с Правилами № 61 для учёта расходов
банка применяются активные счета первого порядка
702 “Расходы” по соответствующим видам расходов.
В аналитическом учёте по каждому счёту второго порядка
отрываются лицевые счета по отдельным статьям расходов
по определённой номенклатуре статей.
19
Обычно аудит расходов банка начинается со счётной
проверки при которой используются документы: выписки
из балансовых счетов 702 “Расходы”, 614 “Расходы будущих
периодов”, баланс, форма № 102 “Отчёт о прибылях и
убытках”, первичные документы.
20
Аудит формирования финансового результата и
распределения прибыли
Балансовая прибыль определяется банками как разница
между фактически полученными доходами и расходами
21
К указанным доходам, в частности относятся доходы ,
полученные в виде:
Дивидендов и процентов по акциям, облигациям и другим
ценным бумагам, принадлежащим банку;
Делового участия в деятельности других банков,
предприятий и организаций;
Положительных курсовых разниц по операциям банка в
иностранной валюте, в том числе по открытой валютной
позиции;
22
Присуждённых или признанных должником штрафов, пени,
неустоек и других санкций за нарушение условий договора ;
Сумм, поступивших от работников банка в возмещение
убытков и расходов, понесённых банком по их вине ;
Прибыли банка прошлых лет, выявленной в отчётном году ;
Доходов от реализации банком объектов залога и заклада ;
Других доходов.
23
В состав расходов и потерь, непосредственно относимых
на финансовые результаты, включаются:
местные налоги;
присуждённые ;
некомпенсированные;
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в этом году ;
некомпенсированные потери от стихийных бедствий;
убытки от хищений ;
разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет
по фактически полученной прибыли и авансовым взносам
налога на прибыль ;
24
Вопросы для самопроверки:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Перечислить основные задачи банковского
аудита.
Цель банковского аудита.
Перечислить виды банковского аудита.
Какие нормативные документы регламентируют
банковский аудит?
Какой орган занимается аттестацией аудиторов
в области банковского аудита?
Какие документы выдаются аудиторам успешно
сдавшим экзамен в области банковского
аудита?
Кто оформляет лицензию на проведение
банковского аудита?
Какие факторы влияют на отзыв лицензии?
25
Основная литература:
1.Н.В.Фадейкина «Банковский
контроль и аудит»,М: Финансы и
.
статистика,2002г.
2.Белоглазова Г.Н. Л.П.
Кровливецкая «Аудит банков»,
М: Финансы и статистика,2005.
26
Дополнительная литература:


3.Суйц В.П. «Аудит: общий,
банковский, страховой» М :2002г.
4.Камышанов П.И.»Современная
бухгалтерия и аудит на предприятиях
и в банках»,М,2000г.
27
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ
об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для
личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с
любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование
любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также
использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.
28