Design style 1 - Палата налоговых консультантов

Развитие бизнеса налоговых
услуг в России
Евгений Тимофеев
Партнер, Со-руководитель
Глобальной налоговой практики Salans
16 декабря 2010 года
СССР – по крайней мере один налог был…
 Налог на бездетность:

Налогоплательщики:
- Бездетные мужчины в возрасте от 20 до 50 лет
- Бездетные замужние женщины в возрасте от 20 до 45 лет

Объект налогообложения: отсутствие детей

Налоговая база: заработная плата

Налоговая ставка: 6%

Налоговые льготы: пониженная ставка при зарплате менее 91 рубля,
освобождение при зарплате менее 70 рублей, студенты
 Но вот налоговых консультантов не было…
2
С 1992 года
 Налог на бездетность заменили на:








НДС
Налог на прибыль предприятий и организаций
Налог на имущество организаций
Налоги в дорожные фонды
Подоходный налог
Налоги на имущество физических лиц
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования
и дарения
И пр.
 На самом деле, конечно, в конце пути СССР были и другие –
серьезные – налоги
3
Первые консультанты
 Профессия родилась на рубеже 90-х годов ХХ века, когда:





4
в Россию пришли крупнейшие аудиторские фирмы
(которых сейчас осталось четыре)
начали появляться первые специалисты, не
переучивавшиеся на налоговых консультантов, а
изначально становившиеся ими
нас было ничтожно мало…
и рынок был ничтожно мал – по «калибру» клиентов им
просто не нужны были консультации
но при приватизации и дефиците быстро делались
капиталы, и их уже надо было защищать
Изменение сути консалтинга
 До середины-конца 90-х: задача – в соблюдении формальных
требований

Налоговый инспектор: «Понимаете, у нас документальная проверка, я
просто не имею права учитывать, как оно было на самом деле…»
 Конец 90-х – начало века: форма – главное, но есть подозрение, что это
не совсем так…
 Около 2005: бить будут в любом случае…
 Сейчас: существо, конечно, прежде всего, но куда оговорки закона о
форме девать?
 Будущее: надо доказать факт и размер, но выводы делать по существу
5
Раздел рынка по профессиям
 Юристы всегда (и везде!) не торопились заниматься налогами:

«Не лезьте своим грязным сапогом налогового права в наш
хрустальный храм права гражданского» (общего, коммерческого или
любого другого)
 Бухгалтеры этим никогда не страдали:

Цифры, они и есть цифры, а на закон им и в советские времена
оглядываться приходилось
 Результат – на рынке:


Армия аудиторов и
Спецназ юридических фирм
 Реальность – потребность в качествах друг друга:


6
Аудиторы-консультанты получают юридическое образование;
Юристы учат бухучет…
И все-таки разница в подходах есть
 Аудиторские фирмы:

Базовый подход – лучше платить больше, но с минимальными
рисками;
- Кроме тех, где есть сильные и влиятельные юридические
отделы с судебной практикой;

Профиль клиента: не так важна сумма, сколько уверенность и
спокойствие
 Юридические фирмы:

Базовый подход – использовать все законные средства для
максимизации чистой прибыли;
- Кроме тех, где нет судебной налоговой практики;

7
Профиль клиента: свое должно защищать, и потакать
незаконным требованиям нельзя
Конкуренция аудиторских и юридических фирм
 Текущий консалтинг по операциям: нос к носу
 Налоговый due diligence: традиционно за аудиторами, но есть
исключения
 Tax compliance: традиционно за аудиторами, но тоже есть
исключения
 Трансфертное ценообразование: да пока ни за кем…
 Судебная защита: традиционно за юристами, но есть исключения
8
Раздел рынка по признаку «иностранный –
российский»
 Большая четверка сходу заняла лидирующие позиции

Иностранные юридические фирмы встали рядом согласно
разделу по профессиям
 Российские аудиторские фирмы заняли сегменты меньшей
платежеспособности

Российские юридические фирмы встали рядом согласно разделу
по профессиям
 Реальность: значение имеют брэнды (фирм и персональные) –
происхождение само по себе значения не имеет
9
Сила брэндов на рынке
 На брэнде фирм могут существовать только очень большие
налоговые практики:


Большая четверка
Пепеляев Групп (если это, конечно, все-таки не персональный
брэнд)
 Все остальные налоговые практики держатся на личных
брэндах своих ведущих специалистов
 Причина:


10
в крупных практиках созданы системы обеспечения качества,
в среднем дающие приемлемый для рынка результат,
в малых – все достигается сфокусированными усилиями
конкретных специалистов
Предсказания будущего
 Усиление требований к соединению юридических и экономических знаний:


Оценка операций исходя из их экономического существа
И юридической формы, соответствующей именно этому существу
 «Шатания» специалистов между практиками независимо от профессионального и
национального происхождения
 Укрупнение практик наиболее сильных специалистов по мере роста рынка

Создание систем обеспечения качества в тех из них, где технические знания
дополняются управленческими
 Как следствие – приобретение брэндами соответствующих фирм все большего
значения – и постепенный передел рынка на этой основе


11
Но вряд ли кто-нибудь сможет всерьез покуситься на долю «четверки»
При этом лучшее положение займут международные фирмы – ввиду
глобализации и способности привлекать лучших бОльшими доходами, но не
происхождения
КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Евгений Тимофеев
Партнер, Со-руководитель
Глобальной налоговой практики
T: +7 495 644 0506 (офис)
E: etimofeev@salans.com
Балчуг Плаза, ул. Балчуг, 7
115035 Москва
12
ALMATY
BAKU
BARCELONA
BEIJING
BERLIN
BRATISLAVA
BRUSSELS
BUCHAREST
BUDAPEST
FRANKFURT
HONG KONG
ISTANBUL
KYIV
LONDON
MADRID
MOSCOW
NEW YORK
PARIS
PRAGUE
SHANGHAI
ST PETERSBURG
WARSAW