Тема 4. Налог на игорный бизнес

Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и экономики
Кафедра «Финансы и налоги»
Предмет:
«Региональные и местные налоги и сборы
организаций»
Преподаватель: Соболева Ольга Андреевна,
старший преподаватель
Тема 4
Налог на игорный бизнес
План лекции
Налог на игорный бизнес
1. Общие положения.
2. Налогоплательщики.
3. Объекты налогообложения.
4. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы.
5. Налоговый период. Отчетный период.
6. Налоговые ставки.
7. Налоговые льготы.
8. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых
платежей по налогу.
9. Сроки уплаты налога и авансовых платежей.
10. Налоговая декларация.
3
Источники
Налоговый кодекс
Российской Федерации
Часть 2.
Глава 29 «Налог на игорный бизнес»
Закон Приморского края
от 06.11.2003 г. №75-КЗ
«О налоге на игорный бизнес»
(в ред. 17.03.2008 г. № 217КЗ)
4
Содержание
1. Ключевые понятия
2. Учебный материал
3. Вопросы для самопроверки
4. Рекомендуемая литература
5
Ключевые понятия
— Плательщики налога на игорный бизнес
— Объекты налогообложения
— Ставки налога
— Источник уплаты налога на игорный бизнес
— Льготы по уплате налога на игорный бизнес
— Налоговый и отчетный период по налогу на игорный
бизнес
— Сроки уплаты налога в бюджет налога на игорный
бизнес
6
Учебный материал
Налогоплательщики
организации или индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность
в сфере игорного бизнеса.
7
Учебный материал
Основные понятия
игорный бизнес - предпринимательская деятельность,
связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и
(или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не
являющаяся реализацией товаров (имущественных
прав), работ или услуг;
организатор игорного заведения, в том числе
букмекерской конторы - организация или ИП, которые
осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность
по организации азартных игр, за исключением азартных
игр на тотализаторе;
8
Учебный материал
Основные понятия
организатор тотализатора - организация или ИП, которые
осуществляют
в
сфере
игорного
бизнеса
посредническую деятельность по организации азартных
игр по приему ставок от участников взаимных пари и
(или) выплате выигрыша;
участник - физическое лицо, принимающее участие в
азартных играх и (или) пари, проводимых организатором
игорного заведения (организатором тотализатора);
9
Учебный материал
Основные понятия
азартная игра - основанное на риске соглашение о
выигрыше, заключенное двумя или несколькими
участниками между собой либо с организатором
игорного заведения по правилам, установленным
организатором игорного заведения;
пари - основанное на риске соглашение о выигрыше,
заключенное двумя или несколькими участниками между
собой либо с организатором игорного заведения, исход
которого зависит от события, относительно которого
неизвестно, наступит оно или нет;
10
Учебный материал
Основные понятия
игровой стол - специально оборудованное у организатора
игорного заведения место с одним или несколькими
игровыми полями, предназначенное для проведения
азартных игр, в которых организатор игорного заведения
через своих представителей участвует как сторона или
как организатор;
игровое поле - специальное место на игровом столе,
оборудованное в соответствии с правилами азартной
игры, где проводится азартная игра с любым
количеством
участников
и
только
с
одним
представителем организатора игорного заведения,
участвующим в указанной игре;
11
Учебный материал
Основные понятия
игровой
автомат
специальное
оборудование
(механическое, электрическое, электронное или иное
техническое
оборудование),
установленное
организатором игорного заведения и используемое для
проведения азартных игр с любым видом выигрыша без
участия в указанных играх представителей организатора
игорного заведения;
касса тотализатора или букмекерской конторы специально оборудованное место у организатора
игорного заведения (организатора тотализатора), где
учитывается общая сумма ставок и определяется сумма
выигрыша, подлежащая выплате.
12
Учебный материал
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
13
Учебный материал
Налоговая база определяется:
по каждому из объектов налогообложения
отдельно как общее количество
соответствующих объектов налогообложения.
14
Учебный материал
Налоговым периодом
признается календарный месяц
15
Учебный материал
Налоговые ставки
(Статья 2 в ред. Закона Приморского края от 25.11.2005 N 300-КЗ)
На территории Приморского края установлены
следующие размеры налоговых ставок:
за один игровой стол
- 125000 рублей;
за один игровой автомат - 7500 рублей;
за одну кассу тотализатора или за одну кассу
букмекерской конторы - 125000 рублей.
16
Учебный материал
Порядок исчисления суммы налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком
самостоятельно как произведение налоговой базы,
установленной по каждому объекту налогообложения, и
ставки налога, установленной для каждого объекта
налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного
игрового поля, ставка налога по указанному игровому
столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
17
Учебный материал
Уплата налога на игорный бизнес
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается по месту регистрации в налоговом органе
объектов налогообложения, не позднее срока,
установленного для подачи налоговой декларации за
соответствующий налоговый период –
не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом
18
Учебный материал
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
Налоговая декларация
за истекший налоговый период
представляется налогоплательщиком
в налоговый орган по месту регистрации
объектов налогообложения
не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
19
Вопросы для самопроверки
Налог на игорный бизнес
1. Кто является налогоплательщиками налога на игорный
бизнес?
2. Назовите объекты налогообложения по налогу на игорный
бизнес?
3. Назовите порядок определения налоговой базы по налогу на
игорный бизнес?
4. Налоговый период и отчетный период по налогу на игорный
бизнес?
5. Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес?
6. Налоговые льготы по налогу на игорный бизнес?
7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых
платежей по налогу на игорный бизнес?
8. Назовите сроки уплаты налога и авансовых платежей по
налогу на игорный бизнес?
9. Назовите сроки предоставления и формы отчетности по
налогу на игорный бизнес?
20
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. Глава 29 «Налог
на игорный бизнес»
2. Закон Приморского края от 06.11.2003 г. №75-КЗ «О налоге на
игорный бизнес» (в ред. 17.03.2008 г. № 217КЗ)
3. Пышкина Г.М. Региональные и местные налоги и сборы с
организаций: учебное пособие для студ. вузов. / Г. М. Пышкина, В.
А. Водопьянова ; Владивосток. гос. ун-т экономики и сервиса. Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2008. - 116 с.
4. Борисов А.Н. Налог на игорный бизнес: Комментарий к главе 29
части второй НК РФ: Введ. в действие ФЗ от 27 декабря 2002 г. №
182-ФЗ. / А.Н.Борисов. - М. : Юстицинформ, 2006. - 112с. (Библиотека журнала "Право и экономика").
21
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ
об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для
личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с
любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование
любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также
использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.
22