Нормативная база Затраты и возможности Уроки
advertisement
Основы регулирования проблемы и перспективы Уроки, извлеченные из программы Всемирного банка “Отчеты о соблюдении стандартов и кодексов” (ОССК) Джон Хегарти Менеджер по финансовому управлению регион Европы и Центральной Азии Баку, 17 мая 2005 г. 1 Финансовая отчетность и Всемирный банк • • • • • • Усиление финансовой структуры, снижение риска кризиса финансового рынка и, таким образом, негативных экономических последствий (особенно для малоимущих слоев населения) Улучшение инвестиционного климата (иностранные прямые и портфельные инвестиции, мобилизация внутренних сбережений) Содействие финансовому посредничеству путем снижения первоначальных затрат на получение информации и привлечение заемных средств Предоставление возможности инвесторам оценивать перспективы предприятий и принимать обоснованные решения по вложению и распределению средств, что снижает стоимость капитала и оптимизирует распределение ресурсов Улучшение финансовой дисциплины в отношении налога на прибыль предприятий Поддержка экономической интеграции, как на региональном, так и на глобальном уровне 2 Учет и проверка ОССК • Отчеты о соблюдении стандартов и кодексов (ОССК) • Работа Всемирного банка / МВФ над международной финансовой структурой, инициативой по международным стандартам, Программой оценки финансового сектора (ПОФС) • МСФО/МСБУ и МСА используются в качестве оценочных критериев • Оцениваются национальные институциональные базы бухгалтерского учета и аудита, сопоставимость национальных и международных стандартов, соблюдение национальных стандартов • 38 ОССК по учету и аудиту стран-заемщиков Банка завершено по состоянию на 30 июня 2004 г. • www.worldbank.org/ifa 3 Что означает «принять международные стандарты»? • Применение “современной” практики бухгалтерского учета и аудита • Разовая “трансформация” финансовой отчетности, подготовленной по национальным стандартам • Разработка национальных стандартов «на основе» МСФО/МСБО и МСА • Разовое принятие международных стандартов без их последующего обновления или с некачественным обновлением • Принятие только части международных стандартов • Программа «сближения» национальных с международными стандартами • Не всегда полезными являются рекламные материалы СМСБО и МФБ. • Разве не означает соблюдение стандартов «все или ничего»? 4 Механизмы присвоения международным стандартам статуса национальных • Без силы закона/нормативного акта «международные» стандарты быстро становятся «оффшорными» • Ограничения по присвоению международным частным стандартам статуса национальных общественных стандартов • Поддержка процесса стандартизации или отдельных стандартов, обновление стандартов • Перевод, авторское право/роялти, публикация • Законодательство и стандарты • Законодательство о компаниях или ценных бумагах как юридическая база для требований в области бухгалтерского учета и аудита 5 Связь между финансовой и нормативной отчетностью (включая налоговую) • Не всегда цели международных стандартов соответствуют целям национальной нормативной отчетности • Риск конфликтов, если международные стандарты приняты через механизмы нормативной отчетности • Однако специальные регулирующие органы могут играть ведущую и позитивную роль в надзоре/мониторинге/обеспечении выполнения • Полностью избегать параллельных систем, поощрять принятие единой платформы отчетности общего назначения, сводить к минимуму согласование статей и использовать возможности регулирующих органов в области надзора/мониторинга/обеспечения выполнения 6 Сфера применения международных стандартов • • • • • • • • • Если неправильно определена сфера применения, возникают серьезные риски для культуры соблюдения стандартов МСФО/МСБУ подходят не для всех предприятий Широко распространены требования по финансовой отчетности для предприятий, не являющихся «предприятиями, представляющими общественный интерес» Управление различием «Большой GAAP / Малый GAAP» Будущее национальных стандартизирующих органов (только малый GAAP) МСА подходят для всех аудитов (или является ли аудитом проверка не по стандартам МСА?) Риски чрезмерно широкого требования о проведении обязательного аудита Ликвидация пробелов/недостатков международных стандартов Связь между применением МСФО и МСА 7 Внешние условия Спрос рынка на международные стандарты • • • • • Роль раскрытия информации в управленческом и регулирующем режимах Доступ общественности к подтвержденной аудитором финансовой отчетности Схемы финансового посредничества и формы собственности предприятий Значение иностранных прямых и иностранных портфельных инвестиций Политико-экономические затраты и выгоды “прозрачности” компаний Возможности по выполнению • • • • Образование, подготовка и опыт Достижение критической массы спроса на соответствующие навыки Финансовая устойчивость механизмов по расширению мощностей Управление ресурсами в международном масштабе 8 Надзор, мониторинг, выполнение • • • • • • • • Неспособность третьих сторон наблюдать за выполнением стандартов Зависимость от структур/организаций с надежной репутацией; границы саморегулирования Определение роли органов надзора/мониторинга/регулирования Отсутствие согласованных международных моделей лучшей практики Отсутствие соответствующих мандатов, ресурсов, методик Отсутствие управления, если специальные регулирующие органы не заняты финансовой отчетностью общего назначения Проблемы потери независимости регулирующих органов, эффективности судебных систем, макроуправления. Международные аудиторские фирмы не везде предоставляют услуги одинаково высокого качества и поэтому не могут компенсировать недостатки национальных регулирующих режимов 9 Правильный выбор юридических, институциональных и политических условий • • • • • • • Необходима ясность относительно того, что означает «принятие» Правильное соотношение возможностей и институциональных стимулов для успешного внедрения Для присвоения международным стандартам статуса национальных и для надзора/мониторинга/обеспечения выполнения необходимы эффективные юридические и регулирующие механизмы Должна быть правильно определена сфера применения международных стандартов Международные аудиторские фирмы не могут компенсировать недостатки национальной системы регулирования МСФО/МСБУ и МСА не представляют собой всеобъемлющую базу принципов по регулированию бухгалтерского учета и аудита Необходимо восполнять имеющиеся пробелы, а также отслеживать ход данной работы 10 Основы регулирования проблемы и перспективы Уроки, извлеченные из программы Всемирного банка “Отчеты о соблюдении стандартов и кодексов” (ОССК) 11
