1 - jзп : jпт - Минский Институт Управления

ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ»
Факультет учетно-финансовый
Кафедра
бухгалтерского учета, анализа и аудита
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему:
«Сводный учёт затрат и анализ себестоимости продукции (на
материалах ОАО "Минский моторный завод", г. Минск)»
Студентка Закарян Лилит Камсаровна
(фамилия, имя, отчество)
Группа 60301с
Руководитель
старший преподаватель кафедры БУАиА
(должность, ученая степень, ученое звание)
Клименко Ангелина Александровна
(фамилия, имя, отчество руководителя)
Минск – 2011
Объектом исследования данной дипломной работы является ОАО
«Минский моторный завод», г. Минск, ул. Ваупшасова, 4.
Основными направлениями деятельности ОАО
«ММЗ» являются:
• производство и сбыт на внутреннем рынке и за
рубежом дизельных двигателей и запчастей к
ним, алюминиевого литья, комплектующих
изделий, технологического оборудования,
товарного инструмента;
• выполнение конструкторских и проектнотехнологических работ, для чего ОАО «ММЗ»
имеет конструкторскую, экспериментальную и
производственную базу;
• производство и сбыт строительной техники,
электрических дизель-генераторов,
компрессоров, воздуходувов.
За 2010 год объем товарной продукции
на ОАО «ММЗ» составил 43 488 525 618
рублей. Выручка от реализации товаров,
продукции, услуг составила 819 100 214 000
рублей, затраты на производство за
соответствующий период составили
644 941 451 000 рублей, из них: материалы
основные составили 527 312 495 000
рублей, заработная плата основных
производственных рабочих – 68 753 000 000
рублей, общепроизводственные расходы –
48 520 145 000 рублей; общехозяйственные
расходы – 10 749 647 000 рублей, расходы
на реализацию – 5 594 110 000 рублей.
Численность работающих на предприятии составляет 6247 человек,
руководителей 559 человек, специалистов 1058 человек.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Сумма, руб.
Кредит
1
Израсходовано на основное производство:
а) сырье;
20
10/1
16 695 468
2
б) материалы
20
10/2
30 086 891
3
Начислена амортизация производственных основных средств
20
02
346 571
4
Начислена зарплата работникам основного производства
20
70
25 213 721
5
Включены в затраты отчетного периода отпускные работников
основного производства
20
97/3
2 365 259
6
Произведены отчисления в ФСЗН
20
69
9 652 643
7
Произведены отчисления в Белгосстрах
20
76/2
110 316
8
Включены в затраты на производство расходы собственного
автотранспорта
20
23/3
3 509 924
9
Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (на ремонт
основных средств)
20
96
10
Общехозяйственные расходы
20
26
11
Израсходовано: топливо на заправку легковых автомобилей
26
10/3
3 863 563
12
Вспомогательные материалы на общехозяйственные нужды
26
10/2
2 441 419
13
запчасти на ремонт объектов общехозяйственного назначения
26
10/5
7 089 697
14
Инвентарь и хозпринадлежности
26
10/9
2 511 473
15
Спецодежда
26
10/11
470 014
158 986 253
16
Списаны отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов
от учетных цен
26
16
17423
17
Начислена зарплата работникам аппарата управления
26
70
42550970
18
Включены в затраты отчетного периода отпускные работников администрации
26
97/3
423442
19
Произведены отчисления вФСЗН
26
69
15963362
20
Произведены отчисления в Белгосстрах
26
76/2
186397
21
Начислены налоги: на добычу природных ресурсов
26
68/12
400545
22
Экологический налог
26
68/13
1088436
23
Налог за размещение отходов
26
68/15
54143
24
Начислены командировочные расходы работников аппарата управления
26
71
520470
25
Оказаны услуги сторонними организациями
26
60, 76/1
26
Списаны материалы на работу грузового автотранспорта для собственных нужд:
топливо
23/3
10/3
1744552
27
вспомогательные материалы
23/3
10/2
178
28
Стройматериалы
23/3
10/8
15415
29
Запчасти
23/3
10/5
185461
30
Прочие
23/3
10/6
32
31
Списаны отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов
от учетных цен
23/3
16
1950
32
Списаны материалы на работу молоковозов по доставке обрата в СПК: топливо
23/1
10/3
4059131
33
вспомогательные материалы
23/1
10/2
408
34
Стройматериалы
23/1
10/8
59963
35
Запчасти
23/1
10/5
425212
36
Прочие
23/1
10/6
125
37
Списаны отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов
от учетных цен
23/1
16
4530
38
Начислена зарплата водителям за доставку готовой продукции
23/1
70
1754497
39
Произведены отчисления в ФСЗН
23/1
69
614074
40
Произведены отчисления в Белгосстрах
23/1
76/2
7018
Анализ динамики полной себестоимости произведённой продукции,
выручки (нетто), условно-постоянных расходов, себестоимости
реализованной продукции
Показатель
2009 г
2010 г
Абсолютно
отклонение
Темп
роста, %
1. Выручка (нетто) от реализации продукции,
товаров, работ, услуг (за минусом налога на
добавленную стоимость, акцизов и иных
аналогичных обязательных платежей), млн.
руб.
558 781
743 299
+184 518
130,02
2.
Себестоимость
реализованных
продукции, работ и услуг по
переменным затратам, млн. руб.
482 145
619 581
+137 436
128,51
3.
Условно-постоянные затраты, млн.руб.
55 084
64 863
+9 779
117,75
расходы на реализацию
4 488
5 594
+1 106
124,64
общехозяйственные расходы
8 946
10 749
+1 803
120,15
общепроизводственные расходы
41 650
48 520
+6 870
116,49
537 229
684 444
+147 215
127,40
товаров,
условно-
В том числе:
4.
Полная
себестоимость
продукции, млн. руб.
произведённой
Расчет удельного веса в выручке (нетто) себестоимости реализованных
товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам,
расходов на реализацию и управленческих расходов, себестоимости
реализованной продукции
Показатель
2010 г
сумма,
млн.
руб.
2009 г
Удельный вес в
выручке (нетто), %
сумма, млн.
руб.
2010 г
2009 г
Изменение
удельного веса,
% пунктов
1 Выручка (нетто) от реализации продукции,
товаров, работ и услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость,
акцизов и иных аналогичных
обязательных платежей)
743 299
558 781
100,00
100,00
-
2. Себестоимость реализованных товаров,
продукции, работ и услуг по условнопеременным затратам
619 581
482 145
83,36
86,29
+2,93
3. Расходы на реализацию + управленческие
расходы
64 863
55 084
8,73
9,86
+1,13
4. Полная
себестоимость произведенной продукции
684 444
537 229
92,08
96,14
+4,06
Анализ динамики показателя выручки (нетто), приходящейся на 1
(100, 1000) руб. себестоимости реализованных товаров,
продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам, на 1
(100, 1000) руб. расходов на реализацию и управленческих
расходов, на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованной
продукции, на 1 (100, 1000) руб. полной себестоимости
произведенной продукции
2010 г
2009 г
Темп
роста, %
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров,
работ и услуг за минусом налогов и платежей из
выручки, приходящихся на 1 (100, 1000) руб:
себестоимости реализованных товаров, продукции,
работ и услуг по условно-переменным затратам
1,2
1,16
103,45
полной себестоимости произведенной продукции
1,09
1,04
104,81
расходов на реализацию и управленческих расходов
11,46
10,14
113,02
Показатель
Анализ затрат по элементам на 1 (100, 1000) руб. произведенной
продукции
Показатель
2009 г.
2010 г.
Изменение,
(+,-)
Темп
роста, %
Всего затрат на производство, млн. руб.
500 105
644 941
X
X
Материальные затраты:
401 755
527 312
X
X
сырье и материалы
29 763
40 293
X
X
покупные комплектующие изделия и
полуфабрикаты
348 939
454 637
X
X
работы и услуги производственного характера,
выполненные другими организациями
1 624
2 817
X
X
топливо
6 464
9 666
X
X
электрическая энергия
14 182
18 904
X
X
тепловая энергия
48
70
X
X
и др.
733
925
X
X
Расходы на оплату труда
59 985
68 753
X
X
Отчисления на социальные нужды
20 405
23 786
X
X
Амортизация основных средств и
нематериальных активов
3 921
15 391
X
X
Прочие затраты
14 039
9 699
X
X
Объем произведенной продукции в текущих
ценах за вычетом налогов и платежей из
выручки, млн. руб.
599 957
783 209
X
X
Показатель
2009 г.
2010 г.
Всего затрат на 1 (100, 1000) руб. произведенной продукции
0,83
0,82
-0,01
98,76
Материальные затраты:
0,67
0,67
0
0
сырье и материалы
0,05
0,05
0
0
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
0,58
0,58
0
0
работы и услуги производственного характера, выполненные
другими организациями
0,0027
0,0036
+0,0009
133,33
топливо
0,011
0,012
+0,001
109,09
электрическая энергия
0,024
0,024
0
0
0,00008
0,00009
+0,0000
1
112,5
и др.
0,001
0,001
0
0
Расходы на оплату труда
0,120
0,107
-0,013
89,17
Отчисления на социальные нужды
0,034
0,030
-0,004
88,24
Амортизация основных средств и нематериальных активов
0,007
0,020
+0,013
285,71
Прочие затраты
0,023
0,012
-0,011
52,17
тепловая энергия
Анализ структуры затрат на производство
Показатель
1
Затраты на производство продукции
(работ, услуг)
2010 г, %
2009 г, %
2
3
100,00
Изменение,
(+/-)
4
100,
-
00
В том числе:
материальные затраты
81,76
80,33
+1,43
сырье и материалы
6,25
5,95
+0,3
покупные комплектующие изделия и
полуфабрикаты
70,49
69,77
+0,72
работы и услуги производственного
характера,
выполненные
другими
организациями
0,44
0,40
+0,04
топливо
1,50
1,29
+0,21
электрическая энергия
2,93
2,84
+0,09
тепловая энергия
0,01
0,01
0
прочие материальные затраты
0,14
0,15
-0,01
Расходы на оплату труда
10,66
11,99
-1,33
Отчисления на социальные нужды
3,69
4,08
-0,39
Амортизация основных средств и нематериальных активов
2,39
0,78
+1,61
Прочие затраты
1,50
2,81
-1,31
В том числе:
Процент снижения величины себестоимости за счет уменьшения
материальных затрат и изменения цен на сырье и материалы может
быть рассчитан по формуле:
СИм = ( 1 - jH × jц ) × Ум × 100
где jH − индекс изменения норм расхода сырья и материалов на
единицу продукции;
jц − индекс изменения цен на сырье и материалы;
Ум − удельный вес стоимости материальных затрат в
себестоимости, (в процентах).
Анализ резервов снижения себестоимости продукции показал, что
в ОАО «ММЗ» планируется на 2011 год, что производительность труда
возрастет на 17,54 %, а средняя заработная плата - на 9,45%. Если
удельный вес заработной платы в себестоимости продукции составит
10,05%, то снижение себестоимости составит 5 404 млн. руб.
Снижение себестоимости произведенной продукции
обеспечивается за счет уменьшения затрат живого труда на единицу
продукции и опережающих темпов роста его производительности по
отношению к темпам роста средней заработной платы. Размер
снижения (в процентах) за счет роста производительности труда
можно определить по формуле:
СИзп = (1 - jзп : jпт)× Узп × 100
где jзп − индекс роста средней заработной платы;
jпт − индекс роста производительности труда;
Узп − удельный вес заработной платы в себестоимости
предприятия, (в процентах).
В ОАО «ММЗ» планируется на 2011 год, что производительность
труда возрастет на 17,54 %, а средняя заработная плата - на 9,45%.
Если удельный вес заработной платы в себестоимости продукции
составит 10,05%, то снижение себестоимости составит 5 404 млн. руб.
План организационно-технических мероприятий по снижению
материалоемкости и затратоемкости продукции:
1) повысить техничий уровень производства, всего – 1 797 млн. руб.;
•
внедрение новой, прогрессивной технологии, механизации и
автоматизации производственных процессов – 305 млн. руб.;
•
совершенствования применяемой техники и технологии производства –
859 млн. руб.;
•
изменения конструкции и технических характеристик изделий - 609 млн.
руб.;
прочих факторов, повышающих технический уровень производства – 24
млн. руб.;
2) улучшить организацию производства и труда, всего – 133 млн. руб.;
•
совершенствования организации и управления производством - 37 млн.
руб.;
•
улучшения организации труда – -45 млн. руб.;
прочих факторов, повышающих уровень организации производства – 51
млн. руб.;
3) изменить объём и структуру продукции, всего – 310 млн. руб.;
в том числе за счёт:
•
за счёт относительного изменения условно-постоянных расходов – 310
млн. руб.
Спасибо за внимание!