Анализ обеспеченности налоговой инспекции финансовыми

Тема 5:
АНАЛИЗ
ФИНАНАНСИРОВАНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ
ОРГАНОВ
План лекции:
• Анализ обеспеченности налоговой
инспекции финансовыми ресурсами
•
Анализ отклонений фактических
расходов от назначенных по смете
•
Анализ правильности определения
размера финансирования бюджетных
учреждений
1. Анализ обеспеченности налоговой
инспекции финансовыми ресурсами
В процессе анализа финансирования бюджетных учреждений
используются следующие источники информации:
• смета расходов бюджетного учреждения и плановые расчеты расходов
•
•
•
•
•
•
на содержание учреждения по каждой статье бюджетной
классификации;
отчет об исполнении сметы расходов (форма № 2);
баланс исполнения сметы расходов (форма № 1) и приложенная к нему
справка «О движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам
230 и 231 (140 и 143)»;
отчет о выполнении плана по штатам и контингентам по учреждению
(форма №3);
данные бухгалтерского учета средств финансирования и расходов
(книга учета ассигнований и расходов);
плановые данные, нормы и нормативы расходов;
информация о финансировании за предыдущие периоды.
Анализ достаточности выделенных
бюджетных ассигнований
Наименование статьи
Текущие расходы
Оплата труда
Начисления на оплату
труда
Приобретение предметов
снабжения и расходных
материалов
Командировки и
служебные разъезды
Оплата транспортных
услуг
Оплата услуг связи
Оплата коммунальных
услуг
Всего
Утвержде
нные по
смете на
отчетный
период
Профина
нсировано в
отчетном
периоде
Кассовы
е
расходы
Отклонение по смете
Перефинансировано(+)
недофинанс
ировано (-)
%
финан
сирова
ния
Источниками для такого анализа
являются следующие документы:
• утвержденная смета расходов;
• справки на изменение сметы (уточненная смета);
• отчет об исполнении сметы расходов учреждений
(формы № 2);
• отчет «О финансировании и остатках средств» по
состоянию на ………. г.,
2. Анализ отклонений фактических
расходов от назначенных по смете
Анализ факторов, влияющих на изменение фактических
расходов, позволяет наметить мероприятия по
повышению эффективности деятельности в области
оказания услуг:
• использование более прогрессивных норм расхода
канцелярских принадлежностей, хозяйственных
материалов при определении размера
финансирования;
• контроль за выдачей под отчет и использованием
канцелярских принадлежностей, хозяйственных
материалов;
• контроль за соблюдением норм расхода на текущий
ремонт оборудования и инвентаря; нормативных
сроков выполнения ремонтов; сроков сдачи
выполненных работ подрядчиками по договорам.
Причинами повышения среднего
уровня расходов являются:
• несоблюдение норм расхода канцелярских
•
•
•
•
•
•
•
•
принадлежностей и хозяйственных материалов;
оплата задолженности за прошлый год по услугам связи;
нецелевое использование средств, выделенных на ремонт
оборудования и инвентаря;
несоблюдение норм расходов на ремонт,
некачественное выполнение ремонтных работ,
нарушение сроков проведения ремонтов.
Причинами снижения среднего
уровня расходов являются:
текучесть кадров,
повышение уровня квалификации работников,
увеличение количества проведенных проверок по
сравнению с планируемыми.
•
Источники анализа:
отчет «О результатах работы ГНИ по контролю за
соблюдением законодательства по налогам и
предпринимательстве» за 200-- г. (форма 2-Н);
• смета расходов и расчеты к ней.
На изменение показателя фонда заработной
платы влияют два фактора:
• изменение числа штатных единиц;
• изменение средней ставки заработной платы за
месяц.
3. Анализ правильности определения
размера финансирования бюджетных
учреждений
Бюджетное нормирование
заключается в установлении единых
измерителей текущих расходов по
однородным, преимущественно
массовым объектам бюджетного
финансирования, имеющим одинаковые
производственные признаки.
Зависимость суммы финансирования от
показателей деятельности инспекции по
оказанию услуг, выражается следующей
формулой:
Р=ДхН/Д*Р/Н,
где Р — расходы по бюджету;
Д — сумма поступления налогов и неналоговых
платежей за год;
Н / Д — удельный вес задолженности (недоимка) к
плану доходов бюджета;
Р / Н— соотношение расходов по бюджету к
задолженности ГНИ по поступлениям налогов
и неналоговых платежей в бюджет.
Факторы, влияющие на изменение
расходов
Показатели
Сумма поступлений налоговых и
неналоговых платежей (Д), тыс.
руб.
Удельный вес задолженности
(недоимка) к плану доходов
(Н/Д)
Расход по бюджету, тыс. руб.
Сумма недоимки (Н), тыс. руб.
Соотношение расходов по
бюджету и задолженности
инспекции по поступлениям
налогов и сборов в бюджет (Р/Н)
По
смете
По
отчету
Отклонение
абсол
% выполнения
плана
При проведении
детального анализа выясняется
правильность определения расходов в
разрезе бюджетной классификации.
Источником информации
для анализа являются расчеты к смете
расходов по бюджету.