адфхдп 5 2015

Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
предприятия
Тема 5. Анализ производственных результатов
деятельности предприятия
Пшеничная Е.А., ст.преподаватель
кафедра Экономики и менеджмента
1
Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
предприятия
Тема 5. Анализ производственных результатов
деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных
результатов.
5.2. Анализ ассортимента товаров.
5.3. Анализ структуры товарооборота.
5.4. Анализ влияния основных факторов на
товарооборот.
2
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа
производственных результатов
Производственными результатами
работы предприятия являются
выполнение производственной
программы, плана по ассортименту,
выручка от реализации продукции
(товарооборот).
3
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
Производственные результаты
отражают три основные области:
1) эффективность использования
материальных, трудовых и
финансовых ресурсов предприятия;
2) удовлетворение общественных
потребностей в товарах;
3) пропорциональность или
диспропорциональность финансовохозяйственной деятельности
предприятия.
4
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
Цель производственной программы обеспечение оптимальных
производственных результатов в
сочетании с эффективным
использованием всех видов ресурсов
предприятия, рациональным
управлением и организацией
деятельности компании.
5
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
Формирование производственной
программы осуществляется на основе
двух подходов:
 из имеющихся ресурсов;
 из потребности в товарах (услугах).
6
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
При первом подходе необходимо
определить, какой объем продаж может
быть обеспечен на основе имеющихся
материальных, производственных,
финансовых и трудовых ресурсов.
7
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
При втором подходе расчет начинают с
определения, сколько товаров нужно
реализовать, а затем определяют
величину каждого требуемого ресурса.
8
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
Основные задачи анализа
производственных результатов:
1) Оценка динамики по основным
показателям объема, структуры и
качества товаров (услуг).
2) Проверка степени выполнения плана
продаж в целом по товарообороту и по
отдельным ассортиментным группам.
9
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
3) Анализ ассортимента товаров
4) Выявление степени влияния основных
факторов на изменение товарооборота.
5) Разработка мероприятий по
использованию внутрихозяйственных
резервов для повышения темпов
прироста товарооборота, улучшения
ассортимента и качества реализуемых
товаров.
10
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
Анализ динамики товарооборота
начинают с расчета темпов роста и
прироста:
Темп роста = П1 / П0
где П1 – показатель отчетного периода,
П0 – показатель базисного периода
Темп прироста = Темп роста -100%
11
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
469
500
400
377
270
300
200
100
0
1й год
2й год
3й год
Анализ динамики продаж авто ЗАО «Саммит Моторс»
12
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.1. Основные задачи анализа производственных результатов
2011
Показатель
2012
2013
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
Сумма,
тыс.руб.
Уд.вес,
%
21203
20,76
26014
21,97
28860
18,89
80931
79,24
92393
78,03
123839
81,11
102134
100,00
118407
100,00
152699
100,00
Базисный
темп роста
-
100,00
-
115,93
-
149,51
Цепной
темп роста
-
100,00
-
115,93
-
128,96
Чай
листовой, в
гранулах
Чай
пакетирован
ный
Всего
выручка
Анализ динамики товарооборота торговой компании13
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Товарная номенклатура - совокупность
ассортиментных групп товаров и
товарных единиц, представленных на
определенных рынках, предлагаемых к
продаже.
14
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Ассортимент - перечень наименований
товаров с указанием объемов продаж каждого
вида.
При формировании ассортимента и структуры
товарооборота предприятию необходимо
учитывать не только спрос на данные виды
товаров, но и наиболее эффективное
использование различных видов ресурсов.
15
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
При анализе ассортимента определяют
отклонение фактической величины
продаж каждого вида товаров от плана
и данных прошлых лет, изучают
причины и основные тенденции
изменения товарного ассортимента.
16
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Оценку товарооборота проводят по
показателям широты, насыщенности,
глубины и гармоничности.
Под шириной товарной номенклатуры
имеют в виду общую численность
ассортиментных групп товаров,
реализуемых предприятием.
17
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Насыщенность товарной
номенклатуры - общее число
составляющих ее отдельных товаров,
для данного предприятия насыщенность
характеризуется значительной
величиной, до сотни видов товаров.
18
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Глубина товарной номенклатуры - это
варианты предложений каждого
отдельного товара в рамках
ассортиментной группы.
19
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Под гармоничностью товарной
номенклатуры подразумевается степень
близости между товарами различных
ассортиментных групп с точки зрения их
конечного использования, каналов
распределения или иных показателей.
20
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Оценка выполнения плана по ассортименту
может производиться:
1. по способу наименьшего процента;
2. по удельному весу в общем перечне
наименований товаров, по которым
выполнен план продаж;
3. по среднему проценту (коэффициенту
ассортиментности )
21
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Коэффициент ассортиментности Кас:
К асс = Т отч-пл / Т пл,
где Т отч-пл - суммарный товарооборот
по отчету в пределах плана;
Т пл – суммарный товарооборот
по плану
22
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ ассортимента товаров
Наименование
товаров
Товарооборот, тыс.
руб.
План
Факт
Товарооборот по
отчету в
Выполнение
пределах плана,
плана, %
тыс. руб.
Замороженные
овощи, ягоды
20708
34445
20708
166,34
Полуфабрикаты
17522
28505
17522
162,68
Мороженное
11947
10690
10690
89,48
Морепродукты
3982
3561
3561
89,43
54159
77201
52481
142,55
Итого
Коэф-т
ассортиментности
52481/ 54159 = 96,9
Таблица для расчета коэффициента ассортиментности
23
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.3. Анализ структуры товарооборота
Структура товарооборота соотношение между отдельными
товарами и товарными группами в общем
объеме товарооборота.
24
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.3. Анализ структуры товарооборота
Анализ структуры товарооборота
направлен на выявление количественных
и качественных изменений, которые
произошли в структуре товарооборота.
25
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.3. Анализ структуры товарооборота
Структурные сдвиги характеризуются
изменением процентного соотношения
отдельных видов или групп товаров в
общем товарообороте по сравнению с
планом или предыдущими периодами.
26
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.3. Анализ ассортимента продукции (работ, услуг)
Сдвиги в структуре товарооборота
влияют на динамику обобщающих
показателей деятельности предприятия:
• выручку от продаж,
• производительность труда,
• себестоимость,
• прибыль,
• товарооборачиваемость.
27
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.3. Анализ структуры товарооборота
Структурные сдвиги, вытекающие из
потребностей покупателей и заказчиков,
обоснованные техническим прогрессом и
экономическими расчетами, получают
положительную оценку.
28
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ структуры товарооборота
Изменения в составе продукции,
связанные с неорганизованностью в
работе предприятия, недостатками
снабжения и оперативного планирования
и управления, получают отрицательную
оценку.
29
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.2. Анализ структуры товарооборота
Наимено
вание
1й год
2й год
Абс.
откл.
Изм.
уд.веса
%
Темп
роста, %
Выручка
Уд. Вес,
%
Выручка
Уд. Вес,
%
Карамель
1365
16,66
1876
28,68
511
12,02
137,44
Печенье
4241
51,77
3184
48,67
-1057
-3,1
75,08
Вафли
2586
31,57
1482
22,65
-1104
-8,92
57,31
Итого
8192
100,00
6542
100,00 -1650
0,00
79,86
Анализ структуры товарооборота
30
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных
факторов на товарооборот






Непроизводственные факторы,
определяющие товарооборот:
размещение торговых предприятий;
интенсивность покупательских потоков;
реклама и стимулирование сбыта;
наличие удобной инфраструктуры
обслуживания для потребителей;
режим работы торговых предприятий;
качество товаров и др.
31
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
Производственные факторы, определяющие
товарооборот:
 управление и организация торговой
деятельности;
 ценовая и маркетинговая стратегия;
 обеспечение товарными запасами;
 эффективность использования ресурсов;
 широта и глубина ассортимента;
 ритмичность и сезонность продаж.
32
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
Ритмичная работа предприятия
предполагает равномерный объем
продаж в размере и ассортименте,
предусмотренном планом.
33
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
Для оценки выполнения плана по
ритмичности продаж используют прямые
и косвенные показатели.
Прямые - коэффициенты ритмичности,
аритмичности, вариации.
Косвенные показатели - потери от
порчи товаров, наличие значительных
товарных запасов.
34
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
Степень ритмичности продаж
характеризуют коэффициентом
ритмичности и числами аритмичности.
Величина коэффициента ритмичности
определяется суммированием
фактических удельных весов продаж за
каждый период, но не выше планового
уровня.
35
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
Сезонность продаж проявляется в
неравномерном товарообороте
предприятия по месяцам и кварталам
года, вызываемой сезонными
колебаниями спроса на товары или
услуги или сезонным характером
поступления ресурсов.
36
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
Коэффициент сезонности:
К сез = Т мес / Т ср,
где - Т мес – фактический товарооборот
в каждом месяце года;
Т ср – среднемесячный
товарооборот
37
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
1.80
1.48
коэффициент сезонности
1.60
1.44
1.43
1.40
1.39 1.35
0.95
1.00
0.82
0.71
0.80
0.78
0.60
0.64
0.79
0.96
0.93
0.94 0.92
0.84
0.80
0.74
1.35
1.13
1.20
0.95
1.11
0.80
0.75
0.40
0.20
0.00
Январь Февраль Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август СентябрьОктябрь Ноябрь Декабрь
Анализ сезонности реализации продукции
38
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
3,5
Коэф. сезонности
3
2,5
2
1,5
1
0,5
0
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
Месяц
Влияние фактора сезонности на реализацию
продукции ОАО «ДЭМ Приморье КСП» 39
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
5.4. Анализ влияния основных факторов на товарооборот
Положительное влияние на уменьшение
сезонных колебаний оказывают
следующие меры:
• сезонное изменение цен на товары;
• реклама и стимулирование сбыта,
маркетинговые исследования рынка;
• сезонное изменение ассортимента
товаров и др.
40
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
1.
2.
3.
4.
Контрольные вопросы:
Какие показатели характеризуют
результаты производственной
деятельности предприятия?
Что понимается в анализе под
структурными сдвигами?
Какие факторы влияют на
производственные результаты
деятельности предприятия?
Какие меры позволяют сгладить
сезонные колебания спроса?
41
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
Основная литература:
1.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. –М.:
ИНФРА-М, 2013
2.Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд.,
испр. и доп. - М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2013.
3.Савицкая Т.Г. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. –М.: ИНФРА-М, 2013.
4. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности
в торговле: учебник – Минск: Новое знание, 2009.
42
5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
1.
2.
3.
4.
Дополнительная литература:
Аверина О.И., Давыдова В.В., Лушенкова Н.И.
Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М. : КНОРУС, 2012.
Турманидзе Т.Т. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. – М.:
Экономика, 2011
Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. - М.:
ИНФРА-М, 2009.
Сосненко Л.С., Свиридова Е.Н., Кивелиус И.Н.
Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М.: КНОРУС, 2009.
43