График внедрения – 1 модель

Концепция реформы
администрирования НДФЛ
Ключевые элементы; этапы; модели внедрения
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Декабрь 2013
1
Ключевые элементы реформы
Элементы
1. Ставки налога
4. Информация от агентов и третьих лиц
•
2. Принципы декларирования
•
•
•
•
Обязательное декларирование – это расширение
круга лиц, обязанных подавать декларацию, в
зависимости от уровня доходов или
имущественного состояния (см. слайд 7 по
вариантам)
В дополнение к декларированию доходов,
налога, вычетов и льгот - декларирование
имущества, денежных средств и финансовых
обязательств (ссуд, кредитов, прочих
обязательств)
Объединение обычной декларации с
предпринимательской
Сохранение механизма удержания налога у
источника выплаты
3. Составление и подача декларации
•
•
•
Стимулирование электронного декларирования
Введение обязательного электронного
декларирования для лиц с высокими доходами
Предварительное заполнение декларации
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
•
•
Сохранение механизма предоставления
информации налоговыми агентами
Широкое использование реестров внутри
страны (недвижимлости, транспортных средств,
владения юрлицами)
Внедрение регулярного международного обмена
информацией по элементам декларирования
5. Проверки
•
•
•
•
•
Автоматизация процессов администрирования
налога
Введение правил хранения документов ,
подтверждающих элементы декларирования
Внедрение риск-ориентированного отбора
Лиц для проверок, в том числе – метода
сравнения доходов и расходов
Целенаправленная работа с богатыми
6. «Нулевая» декларация
•
Декларирование имущества, денежных средств
и обязательств
7. Прочее
•
•
•
Повышение уровня налоговой культуры
Расширение доступных способов уплаты
налога
Декабрь 2013
Совершенствование процедур взыскания долга 2
Этапы внедрения
Незамедлительно
• Доступ к информации из
реестров внутри страны
• Налаживание постоянных
каналов международного
обмена информацией
• Обязательность
электронного
декларирования для
людей с высокими
доходами
• Совершенствование
процедур взыскания
долга
• Внедрение
дополнительных
механизмов уплаты
налога
Новое законодательство с 01.01.2015
• Расширение круга лиц, обязанных
подать декларацию
• Объединение декларации (обычной
с предпринимательской)
• Введение декларирования
изменений в имуществе, денежных
средствах и обязательствах
• Введение «нулевой» декларации
• Введение правил хранения
документов , подтверждающих
элементы декларирования
• Введение критерия сравнения
доходов и расходов при отборе лиц
для проверки
• Целенаправленная работа с
богатыми
• Повышение уровня налоговой
культуры
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Будущие изменения
• Достижение максимально
целесообразной
«всеобщности»
декларирования
• Консолидация различных
реестров информации
внутри страны
• Внедрение процедуры
предварительного
заполнения декларации
• Автоматизация
администрирования
• Расширение перечня
вычетов, предоставляемых
по декларации
Декабрь 2013
3
График внедрения – необходимо выбрать одну из 3 моделей
 1 модель – поэтапное внедрение «нулевой»
декларации и новой декларации (доходы,
имущество, обязательства)
 2 модель – единовременное введение
«нулевой» и новой декларации для всех
 3 модель – единовременное внедрение
«нулевой» декларации для всех и поэтапное
внедрение новой декларации
Каждая модель схематически описана на
следующих слайдах.
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Декабрь 2013
4
График внедрения – общие принципы для каждой модели
 Ряд важных элементов реформы вводятся
до расширения круга лиц, подающих
декларацию
 Суть «нулевой» декларации:
 Декларируется имущественное
состояние и обязательства на
конкретную дату
 Нет амнистии, но есть возможность
(но не обязанность) задекларировать
доходы прошлых периодов с уплатой
налога в полном объеме без штрафных
санкций
 Нет специальной ответственности, но
возможно дополнительное налоговое
обязательство в будущем, исходя из
запрета ссылаться на имущество, не
указанное в «нулевой» декларации,
как источник расходов проверяемого
периода
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
 Суть новой декларации:
 Декларируются доходы, изменение
имущественного состояния и
обязательств за отчетный период
 Имущество будет включать только
регистрируемое имущество, доли в
юридических лицах и средства на
счетах в банках (в перспективе – отказ
от декларирования имущества, данные
о котором есть в украинских реестрах)
 Будет установлен порог совокупной
стоимости активов и обязательств,
требующих декларирования
Декабрь 2013
5
График внедрения – 1 модель (1 из 2)
Текущая
форма
Введение
новых правил
01.01.2015
Новая форма
(отчетная + нулевая)
Декларация за 2014 г.
Подают: ТД
Декларация за 2015 г.
Подают: ТД + НД1
Нулевая (на 01.01.16):
для НД1.
Декларация за 2016 г.
Подают: ТД + НД1 + НД2
Нулевая (на 01.01.17):
для НД2.
01.05.201
5
01.05.201
6
01.05.201
7
Декларация за 2017 г.
Подают: ТД + НД1 + НД2 + НД3
Нулевая (на 01.01.18):
для НД3.
01.05.201
8
ТД – текущие декларанты, в
соответствии с существующими
положениями НКУ
НД – новые декларанты в соответствии с
критерием по уровню дохода и
стоимости имущества и размеров
обязательств (постепенное
ежегодное понижение)
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Декабрь 2013
6
График внедрения – 1 модель (2 из 2)
Группа
декларантов
Критерии
Количество в 2013 году
ТД
Текущие декларанты, в соответствии с существующими
положениями НКУ
≈ 1 млн (обычные физлица – 700 тыс.,
СПД на общей системе – 300 тыс.)
ТД + НД1
Текущие декларанты + физлица с уровнем годового дохода
свыше 120 МЗП либо стоимостью имущества (суммой
обязательств) свыше 1200 МЗП*
≈ 3,2 млн + лица, подпадающие только
под имущественный критерий
ТД + НД1 + НД2
Текущие декларанты + физлица с уровнем годового дохода
свыше 50 МЗП либо стоимостью имущества (суммой
обязательств) свыше 500 МЗП
≈ 5,5 млн + лица, подпадающие только
под имущественный критерий
ТД + НД1 + НД2
+ НД3
Текущие декларанты + физлица с уровнем годового дохода
свыше 30 МЗП либо стоимостью имущества (суммой
обязательств) свыше 300 МЗП
≈ 9 млн + лица, подпадающие только
под имущественный критерий
ТД + НД1 + НД2
+ НД3 +…+ НДn
Все физлица, кроме освобожденных категорий**
≈ 17 млн + лица, подпадающие только
под имущественный критерий
* Здесь и далее - в т.ч. СПД - единщики, сумма доходов/стоимость имущества (обязательств) которых соответствует критериям
** Несовершеннолетние и пенсионеры по возрасту которые:
a) не получают других доходов, кроме гос. и соц. материальной помощи и др. подобных доходов или стипендий;
b) имеют в собственности объекты недвижимого имущества общей площадью до 120 кв. метров и / или одно колесное ТС с
объемом двигателя не более 2500 см3. и / или судно длиной до 7,5 м.;
c) не имеют каких-либо других активов.
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Декабрь 2013
7
График внедрения – 2 модель
Текущая
форма
Введение
новых правил
01.01.2015
Декларация за 2014 г.
Подают: ТД
01.05.201
5
Особая форма
(«нулевая»)
Нулевая (на 01.01.15):
для всех
01.05.2015 или
другая дата (?)
Новая форма
(отчетная)
Декларация за 2015 г.
Подают: все.
01.05.201
6
Критерии, согласно которым
декларирование не проводится
лицами с низкими доходами,
пенсионерами и
несовершеннолетними
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Декабрь 2013
8
График внедрения – 3 модель
Текущая
форма
Введение
новых правил
01.01.201
5
Декларация за
2014 г.
Подают: ТД
Особая форма
(«нулевая»)
Нулевая
(на 01.01.15):
для всех
01.05.201
5
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
01.05.2015 или
другая дата (?)
Новая форма
(отчетная)
Декларация за
2015 г.
Подают: ТД + НД1
01.05.201
6
Декларация за
2016 г.
Подают: ТД + НД1
+ НД2
01.05.201
7
Декларация за
2017 г.
Подают: ТД + НД1
+ НД2 + НД3
01.05.2018
Декабрь 2013
9
Основные преимущества и недостатки моделей
Преимущества
Недостатки
Модель 1
Возможность постепенной «обкатки» систем и процессов
Модель 2
Возможность ввести косвенные методы уже в 2016м году
(условно) для всех налогоплательщиков
Возможные технические сложности с обработкой
большого числа деклараций за короткий период
Модель 3
Те же, что и для первой модели
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Те же, что и для второй модели
Декабрь 2013
10
Вопросы, требующие общественного обсуждения
 Категории граждан, которых
дополнительно будут обязаны подавать
декларации (включая последовательность
расширения круга лиц).
законодательства о труде (увеличение
штрафа за использование труда лиц без
заключения трудового договора до 5001000 НМДГ)
 Стимулирование электронного
декларирования.
 Изменения в процедуре отбора физлиц для
проведения проверок (рискориентированные подходы), в том числе
 Предоставление информации об изменении
введение критерия существенного
имущественного состояния и обязательств
расхождения доходов и расходов
физлица за период.
 Изменения в процедуре взыскания долга с
 Введение правил архивирования
физлиц.
подтверждающих документов по элементам
декларирования.
 Этапы и сроки реформы.
 Меры по предупреждению скрытых выплат
доходов (в том числе, внедрение
специфических методов – таких как опрос
сотрудников, поощрение уведомления о
«зарплате в конверте», введение штраф)
 Усиление ответственности за нарушение
Министерство доходов и сборов Украины
PwC
Декабрь 2013
11