Обучение - Publicfinance.uz

Реформирование аудиторской
деятельности в Узбекистане
Шарофитдин Хайдаров,
Начальник Управления методологии бухгалтерского учёта и
аудита Министерства финансов Республики Узбекистан
Сведения о результатах проверок соблюдения лицензионных
требований и условий аудиторскими организациями
Количество аудиторских организаций, имевших лицензию на
осуществление аудиторской деятельности на 1.01.2006г. - 626, из них:
уклонились от
проверок 104
обратились в
период
проведения
проверок с
заявлением о
прекращении
действия
лицензии 46
приняли участие
в проверке 476
Примечание: проверка произведена в соответствии с Распоряжением
Президента Республики Узбекистан от 1.02.2006г. №Р-2435 «О создании Комиссии
по проверке соблюдения лицензионных требований и условий аудиторскими
организациями и подготовке предложений по коренному совершенствованию
аудиторской деятельности»
Сведения о результатах проверок соблюдения лицензионных
требований и условий аудиторскими организациями
Нарушения лицензионных требований и условий
400
350
300
347
(73%)
250
200
150
104
100
57
50
(17%)
(12%)
0
Аудиторские организации,
из них: допустившие грубые
допустившие нарушения
нарушения лицензионных
лицензионных требований и
требований и условий
условий
уклонились от проверок
Сведения о результатах проверок соблюдения лицензионных
требований и условий аудиторскими организациями
Результаты оценки профессионального
уровня
450
количество руководителей
400
350
300
в ысокий
(хороший)
107 (26%)
250
200
150
средний
225
(55%)
100
50
0
низкий
77 (19%)
не
приняли
участие
68 (14%)
Дополнительные требования и условия для осуществления
аудиторской деятельности в соответствии с Постановлением
Президента Республики Узбекистан № ПП-615 от 04.04.2007 года:
Аудитор (аудиторы) может быть учредителем только одной
аудиторской организации
Не менее 51% уставного капитала должно принадлежать одному или
нескольким штатным аудиторам данной аудиторской организации
Руководитель, не прошедший аттестацию, не вправе осуществлять
деятельность в качестве руководителя аудиторской организации в
течение двух лет
Аудитор может заниматься аудиторской деятельностью только в
одной аудиторской организации
Аудиторские организации не вправе проводить аудиторские проверки
одного и того же хозяйствующего субъекта более трех лет подряд
Обеспечение прохождения аудиторами ежегодных курсов
повышения квалификации
По запросу республиканских общественных объединений аудиторов
предоставление информации для обязательной рейтинговой оценки
аудиторских организаций
Дополнительно введенные требования, относящиеся к однократному
грубому нарушению лицензионных требований, являющемуся основанием
для прекращения действия лицензии аудиторской организации
организациям в соответствие с Постановлением Президента Республики
Узбекистан № ПП-615 от 04.04.2007 года:
отсутствие полиса
страхования гражданской
ответственности при
осуществлении аудиторской
деятельности
несоблюдение ограничений при
проведении аудиторской
проверки, предусмотренных
статьей 16 Закона «Об
аудиторской деятельности»
уклонение от проверок
Министерством финансов
Республики Узбекистан
соблюдения лицензионных
требований и условий
Дополнительно введенные требования, относящиеся к однократному грубому
нарушению, являющемуся основанием для прекращения действия
квалификационного сертификата аудитора в соответствие с Постановлением
Президента Республики Узбекистан № ПП-615 от 04.04.2007 года:
сокрытие аудитором фактов нарушений хозяйствующим субъектом
установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также
составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении
аудиторской проверки
установление факта передачи квалификационного сертификата аудитора
другому лицу в целях использования последним этого документа для
участия в аудиторской деятельности от своего имени
участие аудитора в качестве специалиста для проведения различных
проверок по поручениям контролирующих или правоохранительных
органов без соответствующего разрешения (приказа) аудиторской
организации, в штате которой он состоит
Для прекращения действия квалификационного сертификата аудитора
является основанием так же систематическое нарушение аудитором
требований ежегодного повышения квалификации.
Дополнительные требования по организации деятельности аудиторов в
соответствии с Постановлением Президента Республики Узбекистан
№ ПП-615 от 04.04.2007 года:
Аудиторы, действие квалификационных сертификатов которых аннулировано или прекращено за
допущенные нарушения, не допускаются к сдаче квалификационных экзаменов для повторного
получения квалификационного сертификата аудитора в течение трех лет с момента его
аннулирования или прекращения действия.
Аудитор в соответствии с законодательством несет перед аудиторской организацией
ответственность за ущерб, причиненный в результате проведения некачественной аудиторской
проверки, разглашения коммерческой тайны и иных действий, повлекших убытки для аудиторской
организации.
Аудиторы могут принимать участие в качестве специалистов для проведения
различных
проверок по поручениям контролирующих или правоохранительных
органов только на
основании договоров, заключенных между аудиторской
организацией и контролирующими
или правоохранительными органами.
В случае прекращения действия лицензии аудиторской организации за допущенные нарушения
действие квалификационного сертификата руководителя данной аудиторской организации
также прекращается с даты принятия решения о прекращении действия лицензии. Прекращается
также действие квалификационного сертификата того аудитора, которым допущены нарушения,
повлекшие за собой прекращение действия лицензии аудиторской организации.
Дополнительные лицензионные требования и условия, предъявляемые к
аудиторским организациям в соответствие с Постановлением Президента
Республики Узбекистан № ПП-615 от 04.04.2007 года:
наличие при получении лицензии полностью сформированного уставного
капитала, в размере, предусмотренном законодательством;
осуществление аудитором аудиторской деятельности только в одной
аудиторской организации;
наличие в штате минимального количества аудиторов (не менее 2-х, 4-х и 6-и) в
зависимости от вида лицензии;
в соответствие с видом лицензии наличие у аудиторов, состоящих в штате,
международного сертификата бухгалтера (минимум 1-2);
прохождение руководителем организации один раз в три года аттестации в
Министерстве финансов Республики Узбекистан;
наличие в аудиторских организациях внутренних стандартов качества работы
аудиторов;
представление один раз в полугодие в Министерстве финансов Республики
Узбекистан сведений об аудиторской деятельности по установленной форме
Дифференциация лицензий в зависимости от вида проводимых аудиторских проверок
Наименование
I. Аудиторские организации,
осуществляющие только
инициативные аудиторские проверки.
Размер уставного капитала
не менее 1500 - кратного
размера минимальной
заработной платы
Штатная численность
аудиторов
из которых наличие
международного
сертификата бухгалтера
не менее 2-х аудиторов
не требуется
II. Аудиторские организации,
осуществляющие инициативные и
обязательные аудиторские проверки
хозяйствующих субъектов, за
исключением открытых акционерных
обществ с уставным капиталом более
500 млн. сум, банков и страховых
организаций.
не менее 3000 - кратного
размера минимальной
заработной платы
не менее 4 аудиторов
не менее 1-го аудитора
III. Аудиторские организации,
осуществляющие аудиторские
проверки всех хозяйствующих
субъектов.
не менее 5000 - кратного
размера минимальной
заработной платы
не менее 6 аудиторов
не менее 2-х аудиторов
Сведения о результатах экзаменов по программе международной
сертификации профессиональных бухгалтеров в рамках сертификации
«Сертифицированный бухгалтер-практик (CAP)» или «Сертифицированный
международный профессиональный бухгалтер (CIPA)»
Наименование
Количество
Обладатели и кандидаты в CIPA (по итогам ноябрьской
сессии 2006 года)
34
Обладатели и кандидаты в CAP (по итогам ноябрьской
сессии 2006 г.)
822
Сдавшие экзамен уровня CAP по предмету «Финансовый
учет» (с мая 2002г. по март 2007г.)
2639
Сведения о количестве организаций, подлежащих
обязательной аудиторской проверке (на 01.04.2007г.)
№
Перечень организаций, подлежащих обязательной
аудиторской проверке
Количество
1
Банки и иные кредитные организации
2
Акционерные общества
1997
3
Страховые организации
27
4
Инвестиционные фонды и иные фонды, аккумулирующие средства
юридических и физических лиц, и их управляющие компании
83
5
Благотворительные и иные общественные фонды, источниками
которых являются добровольные отчисления юридических и
физических лиц
38
6
7
47
Внебюджетные фонды, источниками образования средств, которых
являются предусмотренные законодательством обязательные
отчисления, производимые юридическими и физическими лицами
7
Общества с ограниченной ответсвенностью (кроме АО), имеющие в
уставном фонде государственную долю
593
Всего по республике:
2792
Основные цели, задачи и принципы аудиторской
деятельности в Республике Узбекистан


•
•
•
•
Цели:
выражение мнения о
достоверности финансовой
отчетности аудируемых лиц
способствование
обеспечению финансового
рынка транспарентной и
достоверной информацией;
•
•
•
•
Принципы:
независимость
от
лиц,
подлежащих
аудиторской проверке, а также от любых
третьих лиц;
объективность при проведении аудиторских
проверок;
профессиональная
компетентность
лиц,
осуществляющих аудиторские проверки;
конфиденциальность
полученной
при
осуществлении
аудиторских
проверок
информации.
Задачи:
анализ и подтверждение достоверности финансовой отчетности хозяйствующего
субъекта;
реальная и объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
защита прав собственников, акционеров, инвесторов, кредиторов и других
пользователей финансовой отчетности;
разработка конструктивных предложений по повышению эффективности деятельности
хозяйствующих субъектов
Основные моменты совершенствования аудиторской
деятельности в Республики Узбекистан
1. В целях создания благоприятных условий для
ускоренного развития сферы аудиторских услуг и
увеличения ее доли в экономике доходы,
полученные от оказания аудиторских услуг
освобождены с 1 апреля 2006 г. сроком на три года
от уплаты налога на доходы (прибыль) и единого
налогового платежа
(Постановление Президента РУз. от
17.04.2006г. №ПП-325)
Основные моменты совершенствования аудиторской
деятельности в Республики Узбекистан



2. В целях дальнейшего повышения доверия участников рынка
ценных бумаг к финансовой информации, предоставляемой
эмитентами ценных бумаг, а также обеспечения их более
прозрачной, беспристрастной и достоверной финансовой
информацией:
при выпуске корпоративных облигаций открытые акционерные
общества должны предоставить информацию, подтвержденную
заключением аудиторской организации;
с 1 января 2007 года на предприятиях с балансовой стоимостью
активов более 1 млрд. сум создаются службы внутреннего аудита,
назначаемые и подотчетные наблюдательным советам;
на предприятиях с пакетом акций (долей) государства в уставном
капитале свыше 50% выбор аудиторской организации для
проведения внешнего аудита осуществляется на конкурсной основе
из перечня, определяемого Госкомимуществом и Министерством
финансов РУз.
(Постановление Президента РУз. от 27.09.2006г. №ПП-475)
Основные моменты совершенствования аудиторской
деятельности в Республики Узбекистан
3. В целях дальнейшего развития системы независимого
аудита, повышения качества аудиторских услуг, усиления
ответственности аудиторских организаций за результаты и
объективность аудиторских проверок и повышения на этой
основе доверия к ним со стороны предпринимательских
структур:
 дифференцированы лицензии на осуществление
аудиторской деятельности в зависимости от вида
проводимых аудиторских проверок
 введены дополнительные требования и условия для
осуществления аудиторской деятельности, а также по
организации деятельности аудиторов;
Основные моменты совершенствования аудиторской
деятельности в Республики Узбекистан
 дополнительно введены требования, относящиеся
к однократному грубому нарушению лицензионных
требований, являющемуся основанием для
прекращения действия лицензии аудиторской
организации, а также требования, относящиеся к
однократному грубому нарушению, являющемуся
основанием для прекращения действия
квалификационного сертификата аудитора
 внесены дополнительные лицензионные
требования и условия, предъявляемые к
аудиторским организациям;
Основные моменты совершенствования аудиторской
деятельности в Республики Узбекистан
 предусмотрено внедрение рейтинговой оценки деятельности
аудиторских организаций;
 намечено повышение ответственности аудиторов и
аудиторских организаций перед заказчиками аудиторских
проверок, хозяйствующими субъектами и другими
пользователями финансовой отчетности за причинение им
ущерба вследствие составления аудиторского заключения,
содержащего неправильный вывод о финансовой отчетности
и иной финансовой информации хозяйствующего субъекта и
другие.
(Постановление Президента РУз. от 04.04.2007г. №ПП-615)
Нормативная база по аудиторской
деятельности
Республики Узбекистан
П/п
Наименование документа
ПРИЛОЖЕНИЕ
Каким органом и когда принят
документ
I. Закон Республики Узбекистан
Закон Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности»
Олий Мажлис РУз от 26.05.2000 г.
II. Постановления Президента и Кабинета Министров Республики Узбекистан
Постановление Президента Республики Узбекистан «О дальнейшем
совершенствовании деятельности аудиторских организаций и повышении их
ответственности за качество оказываемых услуг»
1
04.04.2007 г. № ПП-615.
Постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан «О
совершенствовании аудиторской деятельности и повышении роли
аудиторских проверок»
22.09.2000 г. N 365
III. Национальные стандарты аудиторской деятельности РУз:
1.
«Планирование аудита» №3
Зарегистрирован Министерством
юстиции 10.11.1999 г. №837
2.
«Контроль качества работы аудитора» №5
03.09. 1999 г.№811
3.
«Документирование аудита» №6
03.09. 1999 г.№812
4.
«Существенность и аудиторский риск» №9
03.09. 1999 г.№813
5.
«Аналитические процедуры» №13
03.09. 1999 г.№814
6.
«Аудиторская выборка» №14
03.09. 1999 г.№815
7.
«Использование работы эксперта» №16
03.09. 1999 г.№816
8.
«Прочая информация, содержащаяся в финансовой отчетности» №10
23.09. 1999 г.№822
9.
«Аудит в условиях компьютерной обработки данных (код)» №11
23.09. 1999 г.№823
Нормативная база по аудиторской
деятельности
Республики Узбекистан
ПРИЛОЖЕНИЕ
10.
«Аудиторский отчет и аудиторское заключение о финансовой отчетности» №70
10.03. 2001 г.№1016
11.
«Профессиональные услуги аудиторских организаций» №90
10.03.2001 г. №1017
12.
«Ознакомление с деятельностью хозяйствующего субъекта» №31
21.06. 2001 г. №1043
"Действия аудиторской организации при выявлении искажений финансовой
отчетности" №24
30.06. 2001 г.№1045
14.
«Аудиторские доказательства» №50
18.04. 2002 г.№1128
15.
«Отчет аудитора по результатам проверки специального вопроса» №80
19.02.2003 г.№1220
16.
«Использование результатов работы другого аудитора» №60
20.02.2003 г.№1221
17.
«Проверка соблюдения нормативно-правовых актов при проведении аудиторской
проверки» №25
28.02.2003 г. №1223
18.
«Процедуры получения аудиторских доказательств по сделкам между
связанными лицами» №55
03.03.2003 г.№1224
13.
Нормативная база по аудиторской
деятельности
Республики
Узбекистан
19.
«События после даты составления финансовой отчетности» №56
к
внутренним
стандартам
ПРИЛОЖЕНИЕ
23.04.2003 г.№1236
20.
«Требования, предъявляемые
организаций» №4
аудиторских
25.09.2006 г. №1624
21
«Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе
аудиторской проверки» №12
12.04.2007 №1673
IV. Другие нормативные акты
1
«Положение о порядке выдачи квалификационного сертификата аудитора» (с
изменениями)
13.10.2000 г. №977
(19.04.2004 г. №977-1,
18.10.2005 г. №977-2)
2
«Порядок
выдачи
заключений
негосударственным
образовательным
учреждениям для осуществления деятельности по подготовке и переподготовке
аудиторов»
Утвержден Министерством финансов
Республики Узбекистан от 03.07.2006 г. №
СБ 17-02-35/414
3
Положение о порядке включения аудиторских организаций в перечень
аудиторских организаций в перечень аудиторских организаций для проведения
внешнего аудита на предприятиях с пакетом акций (долей) государства в
уставном капитале свыше 50 процентов
Постановление Государственного комитета
Республики Узбекистан по управлению
государственным имуществом и
Министерства финансов Республики
Узбекистан
(рег. №1668 от 28.03.2007г)