Передовая практика в сфере налогообложения табачных изделий
реклама
Передовая практика в сфере налогообложения табачных изделий Фрэнк Дж. Чалупка (Frank J. Chaloupka), PhD Университет штата Иллинойс в Чикаго Международная исследовательская сеть ITEN (International Tobacco Evidence Network) 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health Обзор Структура налогообложения табачных изделий Уровни налогообложения табачных изделий и повышение ставок налогов Управление налогообложением табачных изделий Экономические последствия повышения налогов – мифы и факты Источник иллюстрации: Всемирная организация здравоохранения (2010 г.). 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 2 Передовая практика: чем обосновывается необходимость налогообложения табачных изделий? Использование повышений ставок акцизного налога в целях защиты здоровья населения, а именно снижения смертности и заболеваемости, вызываемых потреблением табака Предусмотрено Статьей 6 РКБТ Дополнительная выгода от значительного увеличения поступлений в бюджет от налогообложения табачных изделий в кратко- и среднесрочной перспективах Источник: Jha, P. (2009). 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 3 Передовая практика: какая структура налогообложения табачных изделий является наиболее оптимальной? Предпочтительно иметь более простую структуру налогообложения Управлять сложными структурами налогообложения труднее Сложные структуры налогообложения открывают больше возможностей для уклонения от уплаты налогов Если существующая структура налогообложения является сложной, нужно стремиться к ее постепенному упрощению и введению со временем единого универсального налога 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health Дифференцированные и многоуров. акцизы на сигареты Число стран Всего стран 156 Страны с многоуровневой структурой 32 Критерии разделения на уровни: розничная цена цена производителя объем продаж объем производства тип: с фильтром или без фильтра тип: ручного или машинного произ-ва тип: кретек или «белые» сигареты упаковка: мягкая или твердая длина сигарет отечественные или импортные вес (содержание табака в сигарете) состав табач. смеси: отеч. или импорт. 11 2 1 1 12 2 1 3 4 1 1 3 Акцизный налог не взимается в 10 из 156 стран, данные по которым имеются у Ассоциации производителей табачной продукции (TMA). В восьми странах для дифференциации используются несколько критериев. 4 Передовая практика: какой тип акцизных налогов является наиболее эффективным? Повышение цен должно осуществляться главным образом за счет увеличения ставок специфических акцизов Такие налоги более эффективны с точки зрения воздействия на общественное здоровье, так как они снижают возможность перехода курильщиков на более дешевые марки при повышениях налогов и цен Число стран Всего стран 182 Только специфические 55 Только адвалорные 60 Оба вида акцизов 48 Акцизы не взимаются 19 Единый специфический акцизный налог подает четкий сигнал о том, что все марки табачных изделий являются одинаково вредными для здоровья Если существующий налог является адвалорным, необходимо также ввести специфический акциз и постепенно увеличивать его вклад в качестве инструмента повышения цен на табачные изделия Источник: подсчеты ВОЗ на основе данных, представленных в докладе ВОЗ «О борьбе против табака на глобальном уровне» 2009 года. 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 5 Передовая практика: налогообложение различных видов табачных изделий Размер и повышения налогов на все табачные изделия должны быть соразмерными Это позволяет максимизировать их положительное воздействие на здоровье населения путем минимизации возможностей замещения одних видов табачных изделий на другие в ответ на изменения относительных цен Сложно осуществимо при наличии большого разнообразия табачных изделий 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 6 Передовая практика: корректировка налогов с учетом инфляции Ввести автоматическую корректировку ставок специфических налогов с учетом уровня инфляции Без периодической корректировки реальная величина налогов и сумма налоговых поступлений со временем снижаются Корректировка позволяет сохранить положительное воздействие налогов на здоровье населения В настоящее время осуществляется только в Австралии и Новой Зеландии 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 7 Передовая практика: использование налогов для снижения доступности табачных изделий Налоги на табачные изделия должны быть увеличены настолько, чтобы уменьшить доступность табачных изделий Положительная взаимосвязь между уровнем доходов и потреблением табака означает, что рост доходов может привести к увеличению потребления табачных изделий даже при более высоких налогах 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 8 Передовая практика: повышение ставок налогов Ставки акцизных налогов на табачные изделия должны быть установлены на таком уровне, чтобы на их долю приходилось не менее 70% от розничной цены Корректировка целевого уровня, рекомендованного в свое время Всемирным банком (2/3-4/5 розничной цены) Это намного выше текущих показателей большинства стран Дальнейшее повышение ставок налогов в тех странах, которые уже достигли целевого уровня 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 9 Передовая практика: управление налогообложением Запрет безналоговой и беспошлинной торговли табачными изделиями Предусмотрено Статьей 6 РКБТ Уменьшает возможности уклонения от уплаты налогов Максимизирует положительное воздействие на здоровье населения и объем налоговых поступлений Внедрение новых технологий для повышения эффективности управления налогообложением табачных изделий и сведения к минимуму возможностей для уклонения от уплаты налогов Использование современных марок акцизного налога на табачные изделия (акцизных бандеролей) Системы отслеживания и контроля Технологии мониторинга производства 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 10 Передовая практика: управление налогообложением Укрепление потенциала налоговых органов путем введения требования получения лицензии всеми лицами, участвующими в производстве, дистрибуции и продаже табачных изделий Облегчит выявление лиц, вовлеченных в незаконную торговлю Расширяет возможности наказания лиц, занимающихся незаконной торговлей, через приостановление действия или аннулирование лицензии Обеспечение неизбежного, своевременного и сурового наказания лиц, вовлеченных в незаконную торговлю табачными изделиями Приводит к увеличению издержек, связанных с участием в незаконной торговле Строгие административные санкции в сочетании с лицензированием и системами отслеживания и контроля 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 11 Передовая практика: управление налогообложением Укрепление потенциала налоговых органов по осуществлению контроля над рынками табачных изделий и проведению анализа воздействия повышения налогов на табачные изделия «Доверяй, но проверяй» Мониторинг производства и сбыта табачных изделий Физический контроль над табачными изделиями Периодические проверки Возможности для проведения анализа воздействия изменения ставок налогов на потребление табачных изделий и объем налоговых поступлений 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 12 Передовая практика: ассигнование налоговых поступлений Ассигнование части доходов от налогообложения табачных изделий на борьбу против табака и меры по улучшению здоровья населения Усиливает воздействие этих налогов на здоровье населения благодаря дальнейшему снижению потребления табака Укрепляет общественную поддержку мер по повышению налогов на табачные изделия 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 13 Передовая практика: экономические последствия повышения налогов – мифы и факты Не позволяйте беспокойству по поводу возможной потери рабочих мест помешать реализации мер по повышению налогов на табачные изделия Занятость в секторах, связанных с производством и сбытом табачных изделий, нередко снижается даже тогда, когда потребление табачных изделий растет Вызванные повышением налогов потери рабочих мест в секторах, связанных с производством и сбытом табачных изделий, будут компенсированы ростом занятости в других секторах Если озабоченность по поводу потери рабочих мест является обоснованной, налоговые поступления могут быть направлены на поддержку перехода от выращивания табака и производства табачных изделий к альтернативным способам получения средств к существованию 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 14 Передовая практика: экономические последствия повышения налогов – мифы и факты Не позволяйте озабоченности по поводу инфляционного воздействия более высоких налогов помешать реализации мер по повышению налогов на табачные изделия В большинстве стран повышение налогов на табачные изделия оказывает минимальное влияние на уровень инфляции Если имеются опасения по поводу инфляционного воздействия повышения налогов на уровень пенсий и других выплат, привязанных к индексу потребительских цен, необходимо использовать индекс, не включающий табачные изделия 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 15 Передовая практика: экономические последствия повышения налогов – мифы и факты Не следует рассматривать низкие налоги и цены на определенные виды табачных изделий как политику поддержки бедных Высокие налоги на все виды табачных изделий приведут к более значительному сокращению потребления табака среди необеспеченных слоев населения Вызванное повышением налогов сокращение потребления табака приведет к постепенному усилению положительного воздействия на здоровье и экономическое положение бедняков, что является истинной поддержкой неимущих слоев населения 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 16 Передовая практика: экономические последствия повышения налогов – мифы и факты Не позволяйте озабоченности по поводу регрессивности высоких налогов на табачные изделия помешать реализации мер по их повышению Регрессивность часто преувеличивается В большинстве стран повышение налога может уменьшить регрессивность в силу более значительного сокращения потребления табачных изделий среди малоимущих групп населения Опасения по поводу негативного воздействия на бедняков можно развеять, направив некоторую часть новых налоговых поступлений на оказание помощи неимущим курильщикам в отказе от курения, осуществление мер по улучшению здоровья малообеспеченных слоев населения и/или реализацию программ борьбы с нищетой 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 17 Передовая практика в сфере налогообложения табачных изделий Более простая структура налогообложения, при которой все табачные изделия облагаются налогами в одинаковой мере и предпочтение отдается специфическим акцизным налогам, является более эффективной с точки зрения сокращения потребления табака и уменьшения его последствий Эффективное управление налогообложением табачных изделий предусматривает регулярное повышение ставок налогов с учетом роста инфляции и доходов с целью снижения доступности табачных изделий 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 18 Передовая практика в сфере налогообложения табачных изделий Эффективное управление налогообложением табачных изделий позволяет в значительной мере уменьшить возможность уклонения от уплаты налогов Правительства не должны отказываться от повышения налогов на табачные изделия из-за вводящих в заблуждение аргументов, используемых противниками этой меры Ставки акцизных налогов на табачные изделия должны быть увеличены настолько, чтобы на их долю приходилось не менее 70% от розничной цены 2011 Johns Hopkins Bloomberg School of Public Health 19
