Опыт создания системы управления налоговыми рисками

СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
Что важно учесть, создавая систему управления налоговыми рисками?
Налоговые органы имеют план по наполнению бюджета для этого
–
Жестко отслеживают операции, в отношении которых есть
законодательная неурегулированность;
–
Расширяют круг операций, к налогообложению которых можно
предъявить претензии;
–
Ведут поиск новых операций, которые попадают в зону риска из-за
последних изменений в законодательстве;
–
Усилили контроль за качеством оформления подтверждающих
документов.
Налогоплательщики должны быть готовы к работе в таких условиях:
–
Ужесточить контроль за расходами и повысить качество оформления
документов;
–
Оценить свои операции на предмет налоговых рисков и организовать
систему контроля самых «опасных» моментов.
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
I. этап Построения системы управления налоговыми рисками:
Организационная часть:
–
–
–
Принятие решения о создании системы управления налоговыми рисками;
Назначение ответственного за мероприятия по созданию и работе данной
системы;
Определить кто будет участвовать в реализации данного проекта.
На практике наиболее распространены следующие варианты:
- поручить все сотрудникам бухгалтерии или финансовой службы;
- создать рабочую группу из руководителей основных
подразделений;
- привлечь внешних консультантов.
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
I. этап Построения системы управления налоговыми рисками:
Содержательная часть:
1.
Провести анализ хозяйственных операций с целью выявить те из них, в
отношении которых:
а) порядок налогообложения законодательно не закреплен, либо
б) позволяет использовать несколько альтернативных вариантов;
Важно!

Выбирать необходимо самые существенные операции применяя
принцип РАЦИОНАЛЬНОСТИ: трудозатраты на исследование операции не
должны превышать возможный риск по ней;

Если операция – регулярная, сопряжена с существенными расходами
или доходами и есть спорные моменты в налогообложении, то она
требует детальной проработки (присваиваем статус рискованной).
2.
Составить перечень рискованных операций;
II. ЭТАП Построения системы управления налоговыми рисками
3.
Провести исследование и оценить всю налоговую и правовую
информацию по каждой из них;
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
I. этап Построения системы управления налоговыми рисками:
На что опираться при оценке риска?

Проводя анализ судебных решений необходимо рассматривать как минимум
ФАС Федеральных округов, постановления ВАС РФ, если он высказывался по
данному вопросу
* До недавнего времени налогоплательщики ссылались на позиции,
изложенные в судебных решениях на свой страх и риск. С выходом
Постановления Пленума ВАС РФ от 14.02.2008 №14 ситуация поменялась.
Теперь организации при ссылке на Постановления Президиума, Постановления
Пленума и Информационные Письма ВАС РФ может быть уверена, что ее в
похожей ситуации суд поддержит. В 2008 году Президиум ВАС РФ рассмотрел
более 100 налоговых дел. Пленум ВАС РФ принял 2 постановления
касающихся налогообложения.
* В России не прецедентное право, поэтому судебные решения по одному и
тому же вопросу не всегда бывают одинаковы. Вердикт может зависеть от
округов, отчетных периодов и др. Так что изучить придется много дел.

Можно обратиться с официальным запросом в Минфин России, но при этом
следует учесть временной фактор, фактор получения отрицательного ответа и
Письмо Минфина России от 27.05.2009 №03-02-08/43

Когда уже есть проработанный пакет собранного материала, то на принятие
решения по каждой рискованной операции влияет налоговая политика,
принятая в компании и ответственность менеджмента
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
II. ЭТАП Построения системы управления налоговыми рисками
Провести исследование и оценить правовую информацию по каждой из
них;
Порядок исследования:
–
изучить законодательство и на его основе выработать свою позицию;
–
исследовать судебную практику;
–
выяснить позицию юристов компании;
–
узнать мнение внутренних и внешних аудиторов, а также консультантов;
–
исследовать официальную позицию: комментарии и письма Минфина Рф
и ФНС РФ;
–
пообщаться с контрагентами и дружественными организациями, получить
по возможности у них информацию по налоговым проверкам в разрезе
учета конкретных сделок и операций
3.
4.
Закрепить порядок учета данных операций в учетной политике для целей
налогообложения
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
III. ЭТАП Построения системы управления налоговыми рисками
5.
–
–
–
Формализовать полученные результаты и наладить контроль за
исполнением всех принятых регламентов:
определить требования к оформлению первичных документов;
обозначить ответственных за их своевременное поступление в
бухгалтерию;
составить и утвердить процедуру контроля подписания договоров и их
получения и др.
Вопросы, которые возникали в ходе построения
системы управления налоговыми рисками:
?
Может ли потребоваться вмешательство в систему?
Возможно, т.к. меняется законодательство, внешняя среда, но серьезных
изменений в архитектуре системы управления налоговыми рисками не
потребуется. Созданная модель – базовая, она может быть
«достроена», например, в случае увеличения видов рискованных
операций
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
Вопросы, которые возникали в ходе построения
системы управления налоговыми рисками:
Какое значение риска может быть критичным для компании?
Денежная оценка риска учитывается при принятии решения по
«рискованным» операциям. Вопрос в критерии, который Вы установите.
Например, одна операция может формировать 10% дохода/расхода вашей
компании и быть рискованной с точки зрения налогового законодательства.
Рекомендуем в данной ситуации передать принятие решения
компетентному органу (правление, совет директоров, собрание
учредителей, ген. директор и др.)
Важно!
– Процедуру оценки риска и принятия решения необходимо закрепить в
регламентирующих документах компании (внутренний приказ, положение о
правлении и др.).
– Фиксируете компетенцию лица или группы лиц по принятию решения
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
Вопросы, которые возникали в ходе построения
системы управления налоговыми рисками:

Можно ли учесть суммы по потенциальным рискам в отчетности?
В рамках бух учета (по РСБУ, МСФО) резервирование выявленных системой
управления налоговых рисков не предусмотрено.
И вместе с тем у всех компаний есть управленческая отчетность, которая
содержит помимо бух. данных о фактах совершения операции доп.
информацию по решению менеджмента. В рамках управленческого
учета под налоговые риски могут быть зарезервированы некие суммы.
Возможны два варианта создания «финансовой подушки безопасности»:
1.
по конкретным сумма, если резерв создается по конкретным операциям;
2.
резерв, определенный в ценовом выражении или в процентном
соотношении по всем рискам.
СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ
Заключение:

Как соблюсти баланс возможных рисков в период кризиса, в
период жесткой экономии?
–
пересмотреть свою работу, вплоть до малейших бизнеспроцессов;
обозначить ту меру риска, которую менеджмент компании готов
принять, не только в разрезе отдельно взятой «рискованной»
операции, но и в целом по деятельности компании;
создать систему управления налоговыми рисками, что позволит
сократить многие издержки.
–
–
Благодарю за внимание
+7(495) 968-23-92,
+7(903) 968-23-92,
info@galagl.ru
www.galagl.ru