Тема 5 Учет и оформление безналичных расчетов

Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и экономики
Кафедра финансы и налоги
Предмет:
«Бухгалтерский учет и отчетность банков»
Преподаватель:
Кривошапова Светлана Валерьевна,
Старший преподаватель
ТЕМА 5
Учет и оформление
безналичных расчетов
Содержание:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Организация расчетов в коммерческом банке.
Формы безналичных расчетов.
Организация расчетов через банк России.
Организация расчетов через корреспондентские
счета.
Учет операций по корреспондентскому счету банка
в РКЦ.
Учет операций при осуществлении расчетов через
корреспондентские счета.
Учет межфилиальных расчетов.
Учет операций по клиентским счетам.
Расчетные операции по перечислению
денежных средств через кредитные
организации могут осуществляться с
использованием:
• Корреспондентских счетов (субсчетов),
•
•
•
открытых в Банке России;
Корреспондентских счетов, открытых в
других кредитных организациях;
Счетов участников расчетов, открытых в
небанковских кредитных организациях;
Счетов межфилиальных расчетов, открытых
внутри одной кредитной организации;
Формы безналичных
расчетов
• Расчеты платежными
документами;
• Расчеты по аккредитиву;
• Расчеты чеками;
• Расчеты по инкассо;
Платежными поручениями могут
производиться:
• Перечисление денежных средств за
•
•
•
поставленные товары, выполненные работы,
услуги;
Перечисления денежных средств в бюджеты
всех уровней и во внебюджетные фонды;
Перечисления денежных средств в целях
возврата/размещения кредитов/депозитов и
уплаты процентов по ним;
Перечисления денежных средств в других
целях, предусмотренных законодательством
или договором;
Отражение в бухгалтерском учете
кредитных организаций операций по
счетам межфилиальных расчетов,
осуществляемых в один день.
1. В банке отправителе платежа
2. В банке исполнителе платежа
Учет операций по клиентским
счетам
1. Проведены и учтены внутренние клиентские
2.
3.
4.
5.
платежи.
С расчетного счета клиента списаны денежные
средства для депонирования на чековом счете.
С чекового счета клиента списаны денежные
средства в оплату предъявленного чека.
С расчетного счета клиента для расчетов
аккредитивом списаны денежные средства и
перечислены в банк поставщика.
В банке поставщика поступившая сумма денежных
средств зачислена на счет аккредитивов.
Учет операций банка по
корреспондентскому счету в РКЦ
• С корреспондентского счета банка перечислены
•
•
денежные средства для формирования обязательных
резервов.
На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили
денежные средства для зачисления на расчетный
счет клиента в день совершения операции.
С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны
денежные средства, перечисленные по поручению
клиента.
В банке-корреспонденте:
• При зачислении средств на счет
«ЛОРО»
• При списании со счета «ЛОРО»
В банке-респонденте:
• При отражении операций по
зачислению средств через счет
«НОСТРО»
• При отражении операций по списанию
средств через счет «НОСТРО»
На корреспондентский счет банка в РКЦ
поступили денежные средства для зачисления на
расчетный счет клиента в день совершения
операции.
• Дебет 30102
• Кредит 401-408
Расчетные и
текущие счета
клиентов
С корреспондентского счета банка в РКЦ
списаны денежные средства,
перечисленные по поручению
клиента.
• Дебет 401-408
• Кредит 30102
Проведены и учтены внутренние
клиентские платежи.
• Дебет 40702
• Кредит 40802
С расчетного счета клиента списаны
денежные средства для
депонирования на чековом счете
• Дебет 40702
• Кредит 40903
С расчетного счета клиента (покупателя)
для расчетов аккредитивом списаны
денежные средства и перечислены в
банк поставщика.
• Дебет 40702
• Кредит 30102
Вопросы для самопроверки:
1.
Перечислите формы безналичных расчетов.
2. В каких случаях осуществляются расчеты платежными
поручениями?
3. Каков срок действия платежного поручения?
4. В каких случаях применяется аккредитивная форма
расчетов?
5. В чем сущность покрытого и непокрытого аккредитива,
отзывного и безотзывного аккредитива?
6. В чем сущность расчетов чеками?
7. Как отражаются в учете расчеты через РКЦ?
8. Как отражаются в учете расчеты через
корреспондентские счета банков?
9. Сколько существует групп очередности платежей?
10. Как отражаются в учет расчеты через счета клиентов
банка?
Основная литература:
1.Т.В. Гвелесиани; Бухгалтерский учет в
кредитных организациях, М; «Издательство
Экзамен»,2004г.
2.В.Н. Курсов, Г.А. Яковлева; Бухгалтерский
учет в коммерческом банке, М, «ИНФРА-М»
2004г.
Дополнительная литература:
3. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой,
Е.А.Лебедева; Аудит банков 2002г.
4. Л.П.Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова,
Н.А. Бусуек, B.II. Саубанова;
Бухгалтерский учет в коммерческом
банке в проводках 2002г.
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии
соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной
собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать
копию любой части презентации для личного некоммерческого использования,
однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой
иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть
презентации. Использование любой части презентации в другом произведении,
как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой
части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом
допускается только после получения письменного согласия авторов.