Тема: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ

«БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ И
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ
ОФОРМЛЕНИЕ
КАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ В
КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ»
ПЛАН:
• 1. Организация бухгалтерского учета и
документальное оформление кассовых
операций в кредитных организациях.
• 2. Документооборот приходных кассовых
операций и порядок их отражение по счетам
бухгалтерского учета.
• 3. Документооборот расходных кассовых
операций и порядок их отражение по счетам
бухгалтерского учета.
• 4. Документооборот при заключении кассы и
сверка кассовых оборотов.
• 5. Бухгалтерский учет операций с
сомнительными, неплатежеспособными и
радиоактивными денежными знаками.
2
Вопрос 1.
Организация
бухгалтерского учета и
документальное
оформление кассовых
операций в кредитных
организациях
3
ПОЛОЖЕНИЕ
•
•
Зарегистрировано
Министерством юстиции
Российской Федерации
26 мая 2008 года
Регистрационный № 11751
24 апреля 2008 года
№ 318-П
• О порядке ведения кассовых
операций и правилах хранения,
перевозки и инкассации банкнот
и монеты Банка России
в кредитных организациях
на территории
Российской Федерации
4
Внутрибанковские
регламенты
• Положения об операционной кассе
• Порядок ревизии наличных денег и ценностей
• Порядок работы кассы во внеоперационное
время и в выходные, праздничные дни
• Порядок приема наличных денежных средств
от организаций и выдачи наличных денежных
средств организациям
• Порядок получения и выдачи денежных чеков
клиентов
• И др.
5
В соответствии с 318-п. П.1.1.

кассовые операции —
прием, выдачу, размен,
обмен, обработку,
включающую в себя
пересчет, сортировку,
формирование, упаковку
наличных денег.
6
Основные требования к
организации кассовой работы:





минимальный остаток хранения
наличных денег
помещения для совершения
операций с ценностями
инкассация наличных денег
договора о полной материальной
ответственности
деньги кредитной организации
должны быть застрахованы
7
Кассовые операции по
обслуживанию клиентов
осуществляются кассовыми
и бухгалтерскими
работниками
8
Счет № 202 “Наличная валюта и чеки (в том
числе дорожные
чеки), номинальная стоимость которых
указана
в иностранной валюте”
Балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная
валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте» включает счета второго порядка,
предназначенные для учета наличия и движения
принадлежащих кредитной организации наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте и
чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте.
9
Счет № 20202 “Касса
кредитных организаций”
Назначение счета: счет предназначен
для учета наличных денежных средств в
рублях и иностранной валюте,
находящихся в
операционной кассе кредитной
организации (филиала) и отдельных
внутренних структурных
подразделениях, кроме обменных
пунктов и операционных касс,
находящихся вне помещений кредитной
организации.
10
ДЕБЕТ
• По дебету счета отражается
поступление денежной наличности
в рублях и иностранной валюте по
операциям в соответствии с
нормативными актами Банка
России.
11
КРЕДИТ
• По кредиту счета отражается
списание денежной наличности
в рублях и иностранной валюте
по операциям в соответствии с
нормативными актами Банка
России.
12
АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
• В аналитическом учете ведутся отдельные
лицевые счета:
• По операционной кассе кредитной организации
(филиала),
• по отдельным внутренним структурным
подразделениям и по хранилищам ценностей,
• по видам валют,
• по учету авансов денежной наличности,
выданных (полученных) для осуществления
кассового обслуживания населения в
послеоперационное время кредитной
организации, в выходные, нерабочие
праздничные дни.
13
Формы документов
Документы, образующиеся
в кредитной организации
при совершении кассовых
операций
14
Документы, оформляемые
(контролируемые) операционными
работниками
Приходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер
Объявление на взнос наличными
Денежный чек
Мемориальный ордер
Мемориальный ордер по приему
ценностей
Кассовый журнал по приходу или
расходу
15
Документы, оформляемые
кассовыми работниками
• Справка о сумме принятых денег и
количестве поступивших в кассу
денежных документов
• Сводная справка о кассовых
оборотах
Книга учета принятых и выданных
денег (ценностей)
16
Документы, образующиеся при
инкассации ценностей
Список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых
подразделением инкассации
Примерная форма оформления оттиска пломбира
График заездов инкассаторов в организации
Явочная карточка инкассаторов
Доверенность инкассатору на получение ценностей
Доверенность старшему бригады инкассаторов на получение
ценностей
Журнал учета выдачи и приема явочных карточек, печатей,
ключей и доверенностей
Справка о выданных инкассаторам сумках и явочных
карточках
Препроводительная ведомость к сумке с денежной
наличностью
Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок
Справка о принятых сумках с денежной наличностью и
порожних сумках
17
Документы кассы
пересчета
Контрольная ведомость по пересчету
денежной наличности
Контрольный лист кассового
работника
18
Итоговые документы
Книга учета денежной наличности и
других ценностей
Итоговая надпись на папке с
кассовыми документами
Контрольный журнал приема под
охрану и сдачи из-под охраны
хранилища ценностей
19
Вопрос 2.
Документооборот приходных
кассовых операций и порядок
их отражение по счетам
бухгалтерского учета
20
приходные кассовые
документы:
• объявления на взнос
наличными 0402001
• приходные кассовые ордера
0402008
• препроводительные ведомости
к сумкам 0402300
21
проводка
Контировка
№
1.
Содержание
операции
Сдача
клиентом
банка
наличных
денежных
средств
Дебет
Кредит
20202
40702
Комментарий
- на сумму принятых наличных
денежных средств.
Производится по объявлению на
взнос наличными.
Зачисление суммы наличных
денежных средств производится на
расчетные (текущие) счета клиентов
(40701, 40702 и др.).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №
302-П, п.2.2
22
проводка
№
1
Содержание
операции
Контировка
Дебет
20209
Учет
кредитной
организацией
20202
денежной
наличности,
40906
принятой от
инкассаторов
накануне
40906
Креди
т
Комментарий
40906
- до пересчета денежной наличности
20209
- после пересчета денежной наличности
40702
- на сумму пересчитанной наличности,
зачисленной на расчетный счет клиента
(40701, 40702 и другие).
30102
- на сумму пересчитанной наличности,
перечисленной клиентам, не имеющим
счетов в кредитной организации.
23
проводка
2
Учет
установленной
недостачи
денежной
наличности
20209
40906
- до пересчета денежной наличности
20202
20209
- на сумму фактически принятой денежной наличности
40906
20209
- на сумму списанной недостачи денежной наличности
40906
40702
- на сумму фактически принятой денежной наличности,
зачисленной на счет клиента.
24
проводка
3
Учет
20209
выявлен
ных
излишк 20209
ов
денежн
ой
налично 20202
сти
40906
- до пересчета денежной наличности
40906
- на сумму излишков денежной
наличности
20209
- на сумму фактически принятой
денежной наличности
40906
40702
- на сумму фактически принятой
денежной наличности, зачисленной на
счет клиента.
25
проводка
Внесение 20202
вклада
(депозита)
физически
м лицом
42301
...
42307
В зависимости от сроков
привлечения депозитов
кредитуются балансовые счета
42301 - 42307.
Положение ЦБ РФ от
26.03.2007 № 302-П, п.4.52
26
проводка
Прием
наличных
денежных
средств от
физических
лиц для
перевода в
другие
кредитные
организаци
и без
открытия
банковского
счета
20202
2020
7
40911
- на суммы принятых платежей за коммунальные и
другие услуги, налоговых платежей, различных
взносов населения и организаций.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2,
п.4.51
Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П,
приложение, п.1.1
40911
30102
30110
- на сумму принятых денежных средств
Не позднее следующего рабочего дня принятые
денежные средства перечисляются по назначению
за минусом комиссии.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51
Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П,
приложение, п.1.2
30301
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.51
Отражение доходов
40911
70601
- на сумму комиссионного вознаграждения, символ
27
Международная система
денежных переводов
Western Union
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
проводка
1.
Сдача
20202 60308 - на сумму наличных
наличных
денежных средств, не
денежных
использованных на
средств,
приобретение ценностей
выданных
Положение ЦБ РФ от
в качестве
26.03.2007 № 302-П, п.6.7
аванса
38
Вопрос 3.
Документооборот расходных
кассовых операций и порядок
их отражение по счетам
бухгалтерского учета.
39
Кассовые расходные операции, выполняемые
бухгалтерскими работниками, контролируются
контролером
Проводка делается на основании
денежного чека или
расходного кассового ордера
40
Выдача наличных денег
организациям
Денежный чек – это
расходный кассовый документ, на
основании которого осуществляется
операции по выдаче наличных денег БР
– Ю.Л. и ИП.
41
Документооборот при
совершении расходных операции
КЛИЕНТ
ОПЕРАЦИОННЫЙ
РАБОТНИК
КАССИР
КОНТРОЛЕР
42
Проводка
Контировка
№
1
Содержание операции
Выдана
денежная
наличность
клиенту
банка
Дебет
40702
Кредит
20202
Комментарий
- по денежному чеку.
Списание суммы денежной
наличности производится с
расчетных (текущих )
счетов клиентов (40701,
40702 и др.).
43
Физическое лицо

Расходный кассовый
ордер 0402009
44
Проводка
Выдача
потребительск
ого кредита
наличными
денежными
средствами
физическому
лицу
45502
Выплата вклада
(депозита)
физическому
лицу
42301
...
42307
47411
20202
В зависимости от сроков предоставления
кредитов дебетуются балансовые
счета 45502 - 45507.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №
302-П, п.2.2, п.4.53
Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54П, приложение, п.1.1.2
20202
- на сумму вклада и сумму процентов по
вкладу, за минусом налога на доходы с
физических лиц.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №
302-П, п.4.52, п.4.61
...
45507
45
Проводка
1
Аналитический учет ведется на лицевых
счетах, открываемых каждому
работнику.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №
302-П, п.6.6
Расчеты с работниками
по оплате труда:
20202
20207
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302П, п.6.6, п.2.2, п.2.5
- отражение расходов на 70606
начисление зарплаты
60305
- на сумму начисленной зарплаты, символ
26101
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №
302-П, п.6.6, приложение 4
- списание выданных
авансов и переплат
60305
60306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302П, п.6.6
- выплата зарплаты в
течение одного
операционного дня
60305
20202
20207
- выплата аванса и сумм,
начисленных в счет
трудовых договоров
60306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №
302-П, п.6.6, п.2.2, п.2.5
46
Вопрос 4.
Документооборот при
заключении кассы и сверка
кассовых оборотов.
47
Документооборот при
заключении кассы и сверки
кассовых оборотов
Заведующий
кассой
Кассиры
сдают
сверяет
Главный
бухгалтер
Сверяет и подписывает
составляет
Бухгалтер
Формирование дела (сшива)
48
Учет денежной наличности при
обслуживании кредитной
организации в РКЦ
Контировка
№
Содержание операции
Дебет
Креди
т
Комментарий
1
Получение наличных
денежных средств из
обслуживающего РКЦ
(подкрепление кассы)
кредитной организацией
20202
30102
- на сумму полученных наличных денежных средств.
Производится по денежному чеку.
2
Сдача наличных денежных
средств в РКЦ,
обслуживающий кредитную
организацию
20209
20202
- на сумму принятых наличных денежных средств.
Производится по объявлению на взнос наличными.
30102
20209
- на сумму принятых наличных денежных средств после
получения выписки о зачислении их на корреспондентский
счет.
49
Вопрос 5.
Бухгалтерский учет операций с
сомнительными,
неплатежеспособными и
радиоактивными денежными
знаками.
50
При приеме и пересчете
наличных денег кассовые
работники осуществляют
контроль их
платежеспособности и
подлинности в соответствии с
Указанием Банка России от 26
декабря 2006 года N 1778-У "О
признаках платежеспособности
и правилах обмена банкнот и
монеты Банка России"
51
При приеме и пересчете наличных денег
кассовые работники осуществляют контроль
их платежеспособности и подлинности
52
Счет N 912 "Разные ценности и документы"
53
проводки
1
Оприходование
неплатежных,
сомнительных и
имеющих признаки
подделки денежных
знаков
91202
99999
Учитываются по номинальной стоимости, если
она известна, или в условной оценке 1 рубль за
каждый документ, принятые ценности, если на
экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие
существенные повреждения, установить
реквизиты которых не представляется
возможным.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.20
2
Списание суммы
денежных знаков,
имеющих признаки
подделки и
переданных
сотрудникам органа
внутренних дел
99999
91202
Кредитной организацией направляется клиенту
письменное уведомление об изъятии денежного
знака, имеющего признаки подделки, с указанием
наименования органа внутренних дел и его
адреса.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.20
54
проводки
3
Передача
сомнительных
денежных знаков на
экспертизу в РКЦ
91203
91202
Осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их
приема или обнаружения в кассах кредитной
организации, по номинальной стоимости, если она
известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый
документ, принятые ценности, если на экспертизу
сдаются денежные знаки, имеющие существенные
повреждения, установить реквизиты которых не
представляется возможным.
4
Результат проведения
экспертизы
сомнительных
денежных знаков в
случае, если
сомнительный
денежный знак
является поддельным
99999
91203
Поддельный денежный знак передается РКЦ в
территориальные органы внутренних дел. Кредитная
организация выдает копию акта экспертизы клиенту, от
которого поступил указанный денежный знак.
55
проводки
5
6
Результат проведения
экспертизы
сомнительных денежных
знаков в случае, если
сомнительный денежный
знак признан подлинным,
но неплатежным
91202
91203
Невостребованные клиентом неплатежные денежные знаки
хранятся в кредитной организации в течение одного года со дня их
поступления из РКЦ.
99999
91202
Уничтожение банкнот путем сжигания или измельчения на
машине для уничтожения бумаг. Акт и мемориальный ордер, на
основании которого производится списание суммы уничтоженных
неплатежных банкнот, помещаются в кассовые документы.
Результат проведения
экспертизы
сомнительных денежных
знаков в случае, если
сомнительные
денежные знаки
признаются
платежеспособными
99999
91203
30102
40702
Акт экспертизы, выданный РКЦ, является основанием для
зачисления кредитной организацией указанной суммы на счет
организации.
20202
42301
Физическому лицу сумма денежных знаков, принятых от него на
экспертизу и признанных платежеспособными, выдается
наличными по предъявлении мемориального ордера и документа,
удостоверяющего личность, или зачисляется по его просьбе на его
счет.
56
ДЗРЗ
ИНСТРУКЦИЯ
от 4 декабря 2007 г. N 131-ИО
ПОРЯДКЕ
ВЫЯВЛЕНИЯ,ВРЕМЕННОГО
ХРАНЕНИЯ, ГАШЕНИЯ И
УНИЧТОЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
ЗНАКОВС РАДИОАКТИВНЫМ
ЗАГРЯЗНЕНИЕМ
57
Конец
Спасибо за
внимание !
58