Почему внутренний аудит?

Почему внутренний аудит?
- Увеличение осведомленности о роли
внутреннего аудита государственного
сектора PEM-PAL
3-й семинар профессионального сообщества
внутренних аудиторов
Стамбул, Турция, 24-28 февраля 2008 г.
Др. Балаш Денцо
Заместитель Генерального Директора
Министерство финансов Венгрии
Содержание
1.
2.
3.
4.
Преимущества внутреннего аудита (IA)
Изменение отношения к IA
Почему и как победить руководство
Развитие внутреннего аудита (как части
Внутреннего государственного финансового
контроля (PIFC)) в Венгрии
Преимущества IA 1.
• они лучше знают об организации
• деятельность и отчеты не общедоступны (могут
анализировать конфиденциальные вопросы)
• присутствие и информированность постоянны (не
случайны)
• недорого – работает (в случае хорошей работы!) по
цене, более выгодной чем стоит (заработная плата
против средств сэкономленных/возвращенных)
• наличие высокоразвитых методологий (проверенных и
исползуемых в международном масштабе)
• доверие общества гораздо важнее, чем компаний 
хорошо функционирующий  хороший внутренний
контроль  хороший внутренний аудит
Преимущества IA 2.
• регулярность инспектирования   эффективность
аудита!
• инспекция обнаруживает один неверный инвойс  
аудит обнаруживает слабое место системы,
ответственное за все неверные инвойсы
• добавленная стоимость выше в случае аудита
• Вы можете еще кого-нибудь назвать кроме внутреннего
аудитора, кто хорошо знает все (большую часть) областей
деятельности организации (много-много вундеркиндов
типа Леонардо да Винчи)
 условие: функциональная независимость! (планирование,
отчетность, никакого политического влияния или
неустойчивости) может быть проблематично
+ оснащен соответственно может быть проблематично
Преимущества IA 3.
IA opens up new vistas/perspectives, like
Value for Money audit:
input x output x outcome = outcome
€
input
output
€
Economy
Efficiency
Effectiveness
Value for Money
Изменение отношения
внутренний „враг”
→ внутренний консультатн
(гарантия + совет; служение руководству )
проверка инвойсов
→ оценка внутреннего контроля
(”3E”)
регулярность аудитов→
системный аудит
пост- „раследование” → также превентивный инструмент
(восполн денег)
(деньги не потеряны)
различные методы → в основном, основанные на риске
обнаружение ошибок→ предст рекоммендаций
строго финансовый → все виды деятельности
Глава/руководство организации
Часть I: Проблемы
 Я не понимаю внутренний контроль/внутренний аудит
 Мне не нужен внутренний контроль/внутренний аудит
 Я не хочу платить деньги за внутренний контроль/
внутренний аудит
 Я не хочу подвергаться внутреннему контролю/
внутреннему аудиту
Глава/руководство организации
Часть II: Цели
• IA (внутренний аудитор) должен быть помощником №1
Главы (по принципу взаимного доверия)
• признание: ответственность аудитора, CHU и Главы
• IA должен ПОБЕЖДАТЬ/УБЕЖДАТЬ руководство
 руководство должно понимать, что у них общие
интересы
• руководство должно регулярно общаться с IA
• IA поддерживает правильное управление
• IA усиливает соотношение „цена-качество”
• Тренинг по управлению (основан на законе…)
контролем, аудитом является основным элементом !
(Венгрия: Методологический и тренинговый центр
PIFC)
„Маркетинг”
С целью получения поддержки со стороны руководства:
• привлечь их к планированию (что вы хотите?)
• объяснить им план (почему это так и так)
• готовьте короткие, но кристально ясные отчеты (у них
нет времени)
• предлагайте им ясный выбор (в случае если вы
сделаете/не сделаете этого – вы выиграете это, а
проиграете то)
• руководство должно не просто подтверждать/
подписывать документы – они должны понимать их
• деньги всегда являются приоритетом…
• подчеркивайте положитеотные/отрицательные
результаты
• окажите им ценную консультационную помощь (напр.
помощь в разработке правил и процедур)
Внутренний аудит в Венгрии
 До вступления в силу, тяжалая критика со стороны
EС
Принятые меры:
 Документ о стратегии (политике)
 Закон о государственных финансах (основное
законодательство)
 Указ о внутреннем аудите (вторичное законодательство)
 Методологические указания (третичный)
 Руководство, Устав, Кодекс поведения, типы аудита и т.д..
o IA меры основаны на стандартах IIA
o смешанная система (децентрализованная + GAO)
IA признание в Венгрии
I. До вступления в силу: необходимость развития
II. После вступления в силу, признание IA было
неоднородным:
Изменение количества работников IA в министерствах (только
схематично)
III. Венгерское специальное учреждение: Государственное
Управление Аудита, осуществляющее внутренний
аудит всего правительства
Поддержка IA в Венгрии
GAO
Правительство
IA
IA
министерство
часть II.
часть I.
IA
министерство
IA
IA
IA
PBO
The IA of the PBO audits the PBO; the IA of the chapter ministry audits the chapter
(incl. Ministry and PBOs); the GAO audits the whole government (incl. chapters,
ministries, PBOs).
Внутренний аудит в Венгрии :
Опыт
• наличие огромного количества экспертов, „прошедших
через” все: изменение институциональных структур и
законодательства
• „новый” IA должен извлекать пользу из „старых ”
методов → не резкой отказ, а плавный переход
• двуликость IA – как у бога Януса:
1. „внутренний тюремщик” – больше
дисциплины со стороны менеджеров, главы PBO
2. „ангел-хранитель” – вам нужен кто-то, кто
будет следить/предупреждать вас (самоконтроль)
Решение вопросов частного сетора при
внутреннем контроле
Sarbanes-Oxley (SOX), SAP, …
 не отказываться от них
 не копировать их
 применить лучшие практики
Спасибо за Ваше внимание!
Др. Балаш Денцо
Заместитель Генерального Директора
Глава Центрального координационного отдела PIFC
Министерство финансов Венгрии
Tel.: + 36 1 327 9241
Fax: + 36 1 327 5608
E-mail: [email protected]
Темы для обсуждения
1.
2.
3.
Каковы преимущества „новой” системы в
соответствии с Вашим опытом?
Что могут внутренние аудиторы („Давид”) сделать,
чтобы убедить правительство („Голиаф”) ?
Как можно достичь реальной независимости?
Сокращения
CHU: Центральный Координационный отдел
GAO: Правительственный офис по аудиту
IA: Внутренний аудит
IIA: Институт внутренних аудиторов
PBO: Государственное бюджетное учреждение
PIFC: Государственный внутренний финансовый контроль
„3E”: Экономика, Эффект и эффективность