Тема лекции: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

Тема лекции:
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ
1. Налоговая политика государства.
2. Налоговая система и основные
принципы ее построения.
3. Классификация налогов
4. Становление и развитие налоговой
системы России.
5. Полномочия органов
законодательной и исполнительной
власти.
6. Налоговое законодательство.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СБОРОВ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ:
•
виды налогов и сборов, взимаемых в
Российской Федерации;
•
основания возникновения (изменения,
прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
•
принципы установления, введения в
действие и прекращения действия ранее
введенных налогов и сборов субъектов
Российской Федерации и местных налогов
и сборов;
• права и обязанности налогоплательщиков,
налоговых органов и других участников
отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых
правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых
органов и действий (без действия) их
должностных лиц.
Российское законодательство о налогах и
сборах включает в себя следующие
нормативные правовые акты:
1. федеральные законы о налогах и сборах, принятые
в соответствии
с Налоговым кодексом;
2. законы о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации, принятые в соответствии с Налоговым
кодексом;
3. нормативные правовые акты органов
муниципальных образований о местных налогах и
сборах, принятые в соответствии с Налоговым
кодексом.
Налоговая политика – это система
целенаправленных действий и
определенных экономических,
правовых и организационноконтрольных мероприятий государства
в области налогов и налогообложения.
ОСНОВНЫЕ ТИПЫ НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ:
• политика максимальных
налогов;
• политика экономического
развития;
• политика социальной
защиты.
 Политика максимальных налогов используется с
целью оздоровления финансовой системы.
 Политика экономического развития означает
снижение налогового бремени до минимально
допустимого уровня, существенные налоговые льготы
развивающимся предприятиям и организациям вплоть
до полного освобождения их от обязанности
налоговых выплат.
 Целью политики социальной защиты выступает
увеличение фонда государственного потребления.
Налоговые выплаты сохраняются на среднем уровне.
Основное инвестирование происходит за
государственный счет.
 Налоговая стратегия определяет
долговременный государственный курс в
налоговой области и подразумевает
выполнение крупномасштабных задач.
 Налоговая тактика предусматривает
решение задач конкретного периода развития.
Ее основным методом служит оперативное
внесение изменений в нормативные акты.
Внешняя налоговая политика
направлена на создание благоприятных условий для
экономического развития на международном
уровне, ликвидации международных ограничений в
области налогообложения для налоговых
резидентов, находящихся на территории данной
страны, унификации налоговых систем различных
стран, обеспечения международной поддержки
эффективного противодействия противоправным
посягательствам в сфере налогообложения –
профилактика, выявление, раскрытие и
расследование фактов подобных посягательств.
Внутренняя налоговая политика РФ –
заключается в процессе
реформирования налоговой системы
РФ. К настоящему моменту уже
проведено несколько этапов.
Государственная налоговая система –
это совокупность императивных, т.е.
повелительных и не допускающих выбора
форм обобществления части совокупного
дохода организаций и граждан,
структурированная в подсистемы
подоходных, потребительских, ресурсных и
имущественных налогов, а также комплекс
экономико-правовых и методикофункциональных принципов и реализующих
их действий государственных органов
управления в лице финансовых и налоговых
администраций.
Принципы построения налоговой системы
РФ

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные
налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на
признании всеобщности и равенства налогообложения.

При установлении налогов учитывается фактическая
способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный
характер и различно применяться исходя из социальных,
расовых, национальных, религиозных и иных подобных
критериев.
 Не допускается устанавливать дифференцированные
ставки налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности, гражданства
физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин
либо дифференцированных ставок ввозных
таможенных пошлин в зависимости от страны
происхождения товара в соответствии с настоящим
Кодексом и таможенным законодательством
Российской Федерации.
 Налоги и сборы должны иметь экономическое
основание и не могут быть произвольными.
 Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных
прав.
 Федеральные налоги и сборы устанавливаются,
изменяются или отменяются настоящим Кодексом.
 При установлении налогов должны быть определены
все элементы налогообложения.
 Акты законодательства о налогах и сборах должны
быть сформулированы таким образом, чтобы каждый
точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком
порядке он должен платить.
 Все неустранимые сомнения, противоречия и
неясности актов законодательства о налогах и сборах
толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика
сборов).
По субъектам налогообложения, т.е.
лицам, обязанным уплачивать
конкретный налог, различают:
+ налоги с юридических лиц;
+ налоги с физических лиц;
+ смежные налог.
Классификация налогов по
объектам налогообложения
предполагает выделение групп
налогов, имеющих сходное
экономическое содержание
С точки зрения регулирования
социально - экономических процессов
можно выделить следующие основные
группы налогов:
+ налоги на доходы или прибыль;
+ имущественные налоги;
+ ресурсные платежи;
+ налоги на потребление;
+ отчисления на социальные нужды.
По отношению к уровням государственной
власти налоги и сборы характеризуются:
+ компетенцией каждого уровня в сфере установления
и введения в действие тех или иных налогов и
сборов;
+ полнотой прав в части использования на данном
уровне поступлений от соответствующих налогов и
сборов;
+ ограничениями на целевое использование
налоговых поступлений от тех или иных налогов и
сборов.
Все налоги и сборы подразделяются:
Федеральными признаются налоги и сборы,
устанавливаемы Налоговым Кодексом и
обязательные к уплате на всей территории
Российской Федерации. Ст. 12 НК
К федеральным налогам и сборам относятся
(ст. 13 НК):
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических
ресурсов;
9) государственная пошлина.
Региональными признаются налоги и сборы,
устанавливаемые настоящим Кодексом и законами
субъектов Российской Федерации, вводимые в
действие в соответствии с настоящим Кодексом
законами субъектов Российской Федерации и
обязательные к уплате на территориях
соответствующих субъектов Российской Федерации
(Ст. 12 НК).
К региональным налогам относятся (ст.14 НК):
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местными признаются налоги и сборы,
устанавливаемые настоящим Кодексом и
нормативными правовыми актами
представительных органов местного
самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с настоящим Кодексом нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательные к уплате
на территориях соответствующих муниципальных
образований. (Ст. 12 НК)
К местным налогам относятся (Статья 15).:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать
особый порядок определения элементов налогообложения, а
также освобождение от обязанности по уплате отдельных
налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции.
По отношению к бюджетам разных уровней налоги
и сборы подразделяются на два вида:
- закрепленные (собственные) – налоги и сборы,
либо поступающие целиком и полностью в один из
бюджетов, либо распределяемые между бюджетами
разных уровней в фиксированной пропорции
определяемой налоговым законодательством;
- регулирующие – налоги и сборы, распределяемые
между бюджетами разных уровней в пропорции,
которая определяется бюджетным
законодательством и может изменяться при
утверждении федерального и региональных
бюджетов на текущий финансовый год.
Налоги и сборы могут различаться и по своей целевой
направленности:
Абстрактные, или общие, налоги и сборы
предназначены для формирования доходов бюджетов
в целом безотносительно к направлениям
расходования бюджетных средств.
Целевые, или специальные, налоги и сборы вводятся для
финансирования конкретных направлений
государственных расходов, и поступления от них
могут использоваться только в строгом соответствии с
их целевым назначением. Для учета поступления и
расходования целевых платежей, как правило,
создаются специальные бюджетные или
внебюджетные фонды.
Налоговые органы РФ – являются
постоянно действующим
контрольно-проверочным
государственным органом
исполнительной власти, созданным
и наделенным определенными
полномочиями
Правовое регулирование деятельности
налоговых органов Российской Федерации
непосредственно осуществляется:
• статьями гл. 5 НК;
• статьями Закона РФ «О налоговых органах
РФ», принятого 21.03.1991 № 943-1, –
специализированного нормативно-правовою
акта, определяющего правовой статус,
порядок организации и деятельности
системы налоговых органов РФ.
В структуре налоговых органов
выделяют четыре уровня:
 федеральный,
 федерально-окружной,
 региональный и местный
 Федеральная налоговая служба (ФНС России)
является федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по контролю и
надзору.
 Межрегиональная инспекция ФНС России по
федеральному округу создана для осуществления
взаимодействия ФНС России с полномочным
представителем Президента РФ в федеральном
округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции;
осуществления в пределах своей компетенции
финансового контроля за деятельностью
территориальных налоговых органов, находящихся в
ведении ФНС России, на территории
соответствующего субъекта РФ, входящего в
федеральный округ.
 Управления ФНС России по субъектам РФ
представляют собой элемент системы налоговых
органов регионального уровня. Первоочередными
задачами УФНС России являются организационнометодическое обеспечение налогового контроля,
руководство нижестоящими налоговыми органами,
координация их деятельности, а также обобщение и
анализ результатов деятельности нижестоящих
налоговых органов.
 Специализированные межрайонные - инспекции
ФНС России (ИФНС) создаются, как правило, в
целях осуществления налогового контроля за
крупнейшими налогоплательщиками, которые
подлежат налоговому администрированию на
региональном уровне. Специализированные
межрайонные ИФНС России подчиняются
непосредственно УФНС России по субъекту РФ и
ФНС России.
 Территориальная инспекция ФНС России
является основным структурным элементом
системы налоговых органов РФ. Основными
задачами территориальных налоговых инспекций
служат: осуществление налогового контроля;
осуществление контроля за соблюдением
законодательства РФ о валютном регулировании и
валютном контроле; организация и
осуществление иного контроля, отнесенного
федеральным законодательством к компетенции
налоговых органов.