Внутренний финансовый контроль

ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ
КОНТРОЛЬ (ВФК)
И ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ
АУДИТ (ВФА)
Подготовка ГРБС (РБС)
Правила осуществления
ВФК и ВФА
Внутренний финансовый
аудит
(в рамках ст.160.2-1 БК РФ)
Контроль учредителя
(текущий и последующий контроль
за деятельностью
подведомственных учреждений в рамках
ФЗ № 7-ФЗ и ФЗ № 174-ФЗ)
Ведомственный контроль
закупок
(в рамках ст.100 ФЗ № 44-ФЗ)
Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
осуществляется главными распорядителя и распорядителями бюджетных
средств в рамках статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ
• Внутренний
финансовый аудит
(ВФА)
• Внутренний
финансовый контроль
(ВФК)
Предмет ВФК - внутренние бюджетные
процедуры и составляющие их
операции, осуществляемые
сотрудниками ГРБС (РБС) при
выполнении своих функций
-
Методы ВФК:
Самоконтроль сотрудника;
Контроль по подчиненности;
Контроль по подведомственности
(контроль за соблюдением
процедур ПБС –
подведомственными казенными
учреждениями)
Предмет ВФА:
-
совокупность финансовых и
хозяйственных операций,
совершаемых ГРБС и
подведомственными им казенными
учреждениями;
-
бюджетная отчетность ГРБС и
подведомственных казенных
учреждений;
-
организация и осуществление ВФК
МЕТОДЫ ВФК:
Самоконтроль специалиста ГРБС
Контроль по подведомственности
Руководитель отдела
ГРБС
Специалист ГРБС
ПБС
ПБС
Контроль по подчиненности
ПБС
Специалист
ГРБС
Специалист
ГРБС
Специалист
ГРБС
ФОРМЫ КОНТРОЛЬНЫХ
ДЕЙСТВИЙ:
• Проверка оформления документов на
соответствие требованиям НПА
• Авторизация операций
• Сверка данных
• Сбор и анализ информации о
результатах выполнения внутренних
бюджетных процедур
ВИДЫ И СПОСОБЫ ВФК
ВИД КОНТРОЛЯ:
СПОСОБ КОНТРОЛЯ:
- Визуальный
- Сплошной
- Автоматический
- Выборочный
-Смешанный
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ на ______________ год
Наименование главного администратора (администратора) бюджетных средств ________________________________________________________
Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур _________________________________________
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств
Наименование
операции
1
Составление и представление
бюджетных смет
Формирование отрицательного
заключения на проект бюджетной
сметы
Должностное Периодичност Должностное лицо,
лицо,
ь выполнения осуществляющее
ответственное
операции
контрольное
за
действие
выполнение
операции
2
Уполномоченное
лицо получателя
бюджетных
средств
Руководитель
структурного
подразделения
3
4
Согласно пункту
плана-графика
По мере
поступления
Характеристики контрольного действия
Метод
контроля
Контрольное
действие
Вид/Способ
контроля
Периодичность/Сро
к выполнения
контрольных
действий
5
6
7
8
Специалист
Контроль по
подведомственност
и
Проверка
оформления
документов
Смешанный/
Сплошной
По мере поступления/15
минут
Руководитель
структурного
подразделения
Контроль по
подчиненности
Проверка
оформления
документов
Смешанный/
Выборочный
Не реже 1 раза в
неделю/15 минут
Специалист
Самоконтроль
Проверка
оформления
документов
Смешанный/
Сплошной
По мере поступления/30
минут
Руководитель
структурного
подразделения
(уполномоченное лицо)
Контроль по
подчиненности
Проверка
оформления
документов
Смешанный/
Сплошной
По мере поступления/15
минут
Специалист
Самоконтроль
Проверка
оформления
документов
Смешанный/
Сплошной
По мере поступления/30
минут
Руководитель
структурного
подразделения
(уполномоченное лицо)
Контроль по
подчиненности
Проверка
оформления
документов
Смешанный/
Сплошной
По мере поступления/15
минут
Утверждение бюджетных смет
Руководитель
структурного
подразделения
По мере
поступления
Руководитель (заместитель руководителя)
главного администратора
(администратора) бюджетных средств _______________
(должность)
Руководитель структурного
подразделения
«____» _____________ 20____ г.
_______________
(должность)
________________
(подпись)
______________________
(расшифровка подписи)
_________________
(подпись)
______________________
(расшифровка подписи)
Перечень операций
(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
По состоянию на ______________ 20___ год
Наименование главного администратора
(администратора) бюджетных средств ____________________________________________________________________
Наименование подразделения, ответственного
за выполнение внутренних бюджетных процедур ___________________________________________________________
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств
Операция
Должностное лицо, ответственное
за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту внутреннего
финансового контроля
Метод контроля
1
2
3
4
5
Составление и представление
бюджетных смет
Уполномоченное лицо получателя
бюджетных средств
Средний
Да
Контроль по подведомственности
Специалист
Высокий
Да
Самоконтроль
Руководитель структурного
подразделения
Средний
Да
Контроль по подчиненности
Специалист
Высокий
Да
Самоконтроль
Руководитель структурного
подразделения
Средний
Да
Контроль по подчиненности
Уполномоченное лицо получателя
бюджетных средств
Низкий
Нет
Формирование отрицательного
заключения на проект бюджетной
сметы
Утверждение бюджетных смет
Ведение бюджетных смет
II. __________________________________________________________________
(наименование внутренней бюджетной процедуры)
Операция
Должностное лицо, ответственное
за выполнение операции
Уровень рисков
Включить в карту внутреннего
финансового контроля
Метод контроля
1
2
3
4
5
Руководитель структурного подразделения
«___» ________________ 20 ___ г.
____________________
(должность)
____________________
(подпись)
______________________
(расшифровка подписи)
ОЦЕНКА (ИДЕНТИФИКАЦИЯ)
БЮДЖЕТНЫХ РИСКОВ
• По критерию
«вероятность»
• По критерию
«последствия»
(ожидание наступления
негативного события):
-
невероятный;
маловероятный;
средний;
вероятный;
ожидаемый
(размер возможного ущерба):
-
низкий;
умеренный;
высокий;
очень высокий
Журнал
учета результатов внутреннего финансового контроля
за ______________ 20__ год
Наименование главного администратора
(администратора) бюджетных средств
_________________________________________________________________________________________________________________
Наименование подразделения, ответственного
за выполнение внутренних бюджетных процедур
________________________________________________________________________________________________________
I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств
Дата
Наименование
операции
Должностное лицо,
ответственное за выполнение
операции
Должностное лицо,
осуществляющее
контрольное действие
Характеристики
контрольного
действия
Результаты
контрольного
действия
Сведения о
причинах
возникновения
недостатков
(нарушений)
Предлагаемые меры по
устранению недостатков
(нарушений), причин их
возникновения
Отметка об
устранении
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Специалист
(Ф.И.О. и должность)
Контроль по уровню
подведомственности/
Проверка
оформления
документов/
Смешанный/
Сплошной/
По мере поступления/
15 минут
Неправильное
заполнение
сведениями
документа бюджетной сметы,
представленной
ПБС
Документ
формировал
новый
сотрудник,
формальный
контроль со
стороны гл.
бухгалтера
Провести обучение
сотрудника по заполнению
документа, усилить
контроль за сотрудником
со стороны гл. бухгалтера
05.06
Представление
проектов
бюджетных смет
Уполномоченное лицо
получателя бюджетных средств
(Ф.И.О. и должность)
В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______ листов.
Руководитель структурного подразделения
_______________________________
(расшифровка подписи)
«___» ______________ 20___ г.
______________________
___________________________
(должность)
(подпись)
Отчет
о результатах внутреннего финансового контроля
в ____________________________________________________________________________________________________
(наименование главного администратора (администратора) бюджетных средств / подразделения, ответственного
за результаты внутреннего финансового контроля)
за _______________
(период)
№
п/п
Наименование
Количество Количество
Виды
Мероприятия Принятие мер
бюджетных процедур и контрольных выявленвыявлен- по устранению к должностным
операций
действий
ных
ных
нарушений
лицам
нарушений нарушений
1
2
3
Руководитель главного администратора (администратора)
бюджетных средств / подразделения, ответственного
за результаты внутреннего финансового контроля
«___» _______ 20___ г
4
________________
(должность)
5
_____________
(подпись)
6
7
__________________________
(расшифровка подписи)
ВИДЫ ВФА:
• Аудиторские проверки:
плановые и внеплановые
• Аудиторские проверки:
камеральные, выездные,
комбинированные
Приложение
к Приказу (распоряжению)
руководителя главного администратора
(администратора) бюджетных средств
от _________________ №____________
План
аудиторских проверок главного администратора
(администратора) бюджетных средств
на 20____ год
№
п/п
Объект аудита
Тема проверки
Проверяемый
Срок Ответственны
период
проверк е исполнители
и
1
2
3
4
5
УТВЕРЖДАЮ
_____________________________________________
(наименование должности руководителя субъекта
внутреннего финансового аудита)
_____________________________________________
(подпись, Ф.И.О)
ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
в __________________________________________________________________________________
(наименование объекта внутреннего финансового аудита)
за период __________________________________________________________________________
(период)
№
п/п
1.
2.
3.
Вопросы аудиторской проверки
Внутренний финансовый аудит в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению
его эффективности:
1) наличие правовых актов, направленных на осуществление внутреннего финансового контроля;
2) наличие утвержденного главным администратором (администратором) бюджетных средств перечня операций, составляющих внутренние
бюджетные процедуры и карт внутреннего финансового контроля;
3) полнота и своевременность выполнения мероприятий, предусмотренных картами внутреннего финансового контроля;
и другие вопросы, определенные субъектом внутреннего финансового аудита.
Внутренний финансовый аудит в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного
учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации:
1) соблюдение сроков подготовки бюджетной отчетности;
2) наличие и соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета муниципального образования «город
Екатеринбург», составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
3) наличие расчетов по обоснованию объемов бюджетных ассигнований;
и другие вопросы, определенные субъектом внутреннего финансового аудита.
Внутренний финансовый аудит при проведении анализа и оценки деятельности объектов аудита по управлению финансами в целях
подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств:
1) анализ эффективности использования бюджетных средств, выявление финансовых резервов, а также направлений привлечения
дополнительных финансовых ресурсов;
2) анализ соответствия результатов реализации муниципальных программ указанным в них целям, задачам и ожидаемым результатам
реализации;
3) анализ сроков разработки и принятия правовых актов муниципального образования «город Екатеринбург», документов главных
администраторов (администраторов) бюджетных средств, необходимых для финансирования бюджетных обязательств и исполнения
муниципальных заданий;
и другие вопросы, определенные субъектом внутреннего финансового аудита.
_______________________________
(наименование должности
руководителя аудиторской группы)
________________
(подпись)
__________________________
(расшифровка подписи)
АКТ
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ № __________
«___» ________________ 20___ г.
г. Екатеринбург
На основании приказа (распоряжения) ___________________________________________________________________
(наименование главного администратора (администратора)
бюджетных средств)
от ________ № ______________ ________________________________________________________________________
(наименование приказа)
______________________________________________________________________________________________________
(Ф.И.О. и должность лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового аудита)
проведена аудиторская проверка _________________________________________________________________________
(тема проверки, проверяемый период - в соответствии с приказом о
назначении аудиторской проверки)
Начало проверки «___» _____________ 20__ года,
окончание проверки «___» _____________ 20__ года.
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ
1. Основание для проведения аудиторской проверки:
______________________________________________________ (план внутреннего финансового аудита, поручение
руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств
и программа проведения аудита, утвержденная (кем, когда)
2. Лица, ответственные за осуществление финансово-хозяйственной деятельности в подразделениях
главного администратора (администратора) бюджетных средств (получателя бюджетных средств) в
проверяемом периоде и на момент
проверки:______________________________________________________________________________________
3. За состояние бухгалтерского учета и отчетности в проверяемом периоде и на момент проверки
ответственны:
______________________________________________________________________________________________________
4. Перечень проверенных документов:
4.1. Учетные аналитические регистры, проверенные сплошным способом:
______________________________________________________________________________________________________
(наименование документов и за какой период)
4.2. Учетные аналитические регистры, проверенные выборочным способом:
______________________________________________________________________________________________________
(наименование документов и за какой период)
4.3. Регистры синтетического учета - журналы операций ______ (номера), Главная книга, а также формы
текущей и годовой отчетности проверены по следующим отчетным периодам: _________ (отчетные периоды).
5. Кем и когда проводилась предыдущая аудиторская проверка, а также сведения о нарушениях,
выявленных предыдущей проверкой и не устраненных на момент настоящей аудиторской проверки:
______________________________________________________________________________________________________
6. Иные сведения, необходимые для раскрытия вопросов внутреннего финансового аудита
______________________________________________________________________________________________________
АКТ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
продолжение
2. ОПИСАТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
Описательная часть акта должна содержать следующую информацию: описание
проведенной работы; изложение фактов, установленных в процессе проведения проверки
(в соответствии с вопросами программы проведения аудита); оценку надежности
внутреннего контроля; сведения о выявленных нарушениях; иные результаты внутреннего
финансового аудита исходя из целей его проведения.
При описании нарушения или несоответствия в обязательном порядке указывается
нарушенная норма законодательства и (или) иных документов, а также в чем выразилось и к
какому периоду относится выявленное нарушение.
Результаты проверки, излагаемые в акте, должны подтверждаться документами (копиями
документов), объяснениями должностных и материально ответственных лиц, результатами
экспертиз, другими материалами, полученными в ходе контрольного мероприятия.
3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ (ВЫВОДЫ)
Заключительная часть содержит обобщенную информацию о выявленных нарушениях,
сгруппированных по видам. Кроме того, даются рекомендации и предложения: по принятию
возможных управленческих решений, направленных на устранение выявленных в ходе
внутреннего финансового аудита нарушений правовых норм, других нарушений и
недостатков; более эффективному использованию финансовых ресурсов, муниципальной
собственности; по внесению (при необходимости) соответствующих изменений и дополнений
в локальные нормативные акты главного администратора.
Наименование должности
участника проверочной группы
Наименование должности
участника проверочной группы
__________________
(должность)
_____________
(подпись)
________________________
(расшифровка подписи)
__________________ _____________ ________________________
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Руководителю главного администратора
(администратора) бюджетных средств
ОТЧЕТ
О РЕЗУЛЬТАТАХ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Должностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств, уполномоченными на проведение
внутреннего финансового аудита _________________________________________________________________________________________
(Ф.И.О. уполномоченных должностных лиц с указанием должности)
в соответствии с приказом _______________________________________________________________________________________________
(наименование главного администратора (администратора) бюджетных средств)
от __________ № __________
__________________________________________________________________________________________
(наименование приказа)
проведена плановая/внеплановая аудиторская проверка ______________________________________________________________________
(наименование аудиторской проверки)
Внутренний финансовый аудит проведен за период ________________________________________________________________________
и включал следующие направления _______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
(конкретные предметы внутреннего аудита, например: разделы бухгалтерского учета, формирование достоверной бухгалтерской отчетности, функционирование средств
контроля, информационные системы)
По результатам проведенной проверки установлено:
1. Общая оценка эффективности (надежности) функционирования системы внутреннего
финансового
контроля
по
проверенным
направлениям удовлетворительная/неудовлетворительная. По сравнению с результатами предыдущей
проверки очевидно улучшение/ухудшение состояния внутреннего финансового контроля.
2.
Ведение
бухгалтерского
(бюджетного)
учета
соответствует/не соответствует
методологии
и
стандартам,
установленным Министерством финансов Российской Федерации.
3. При осуществлении внутренних бюджетных процедур в полной/неполной мере применяются автоматизированные
информационные системы.
4. Обобщенная оценка по результатам проверки по иным направлениям – в зависимости от цели внутренней аудиторской
проверки.
В ходе проведения внутреннего финансового аудита выявлены следующие нарушения, которые требуют повышенного
внимания руководства с точки зрения риска:
______________________________________________________________________________________________________________________
(при описании выявленных нарушений, замечаний и несоответствий лаконично излагается суть; указывается проверенное подразделение главного
администратора (администратора) средств бюджета и (или) процессы (функции), а также повторяющиеся нарушения, несоответствия (при наличии таких
фактов) и нарушенные нормативные документы - нормативные правовые акты, внутренние стандарты и регламенты)
На основании изложенного, в целях устранения выявленных нарушений и недостатков (несоответствий), а также
минимизации бюджетных рисков предлагается:
______________________________________________________________________________________________________________________
(предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений, замечаний и несоответствий, внесению изменений в карты внутреннего финансового
контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)
Кроме того, просим поручить ________________________________________________________________________
(наименование объекта аудита, допустившие нарушения и (или) несоответствия)
разработать мероприятия с указанием срока их выполнения.
Наименование должности руководителя проверочной группы ________________ __________________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
ОТЧЕТ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
_______________________________________________________________________________
(наименование главного администратора бюджетных средств)
ЗА 20____ ГОД
№ п/п
1.
Наименование отчетного показателя
Количество проведенных проверок, всего:
по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
2.
Количество подразделений (учреждений), охваченных проверками, всего:
в том числе (указывается перечень подразделений / учреждений)
3.
Количество проверок, в ходе которых выявлены нарушения (несоответствия), всего:
проведенных по плану внутреннего финансового аудита
внеплановых
4.
Количество выявленных нарушений (несоответствий), всего:
количество финансовых нарушений
количество нефинансовых нарушений (несоответствий)
5.
Сумма выявленных финансовых нарушений, всего (тыс. рублей):
в ходе плановых проверок (тыс. рублей)
в ходе внеплановых проверок (тыс. рублей)
6.
Меры, принятые к устранению нарушений (несоответствий), - количество корректирующих действий (мероприятий)
7.
Количество устраненных нарушений, всего:
количество устраненных финансовых нарушений
количество устраненных нефинансовых нарушений (несоответствий)
8.
Сумма устраненных финансовых нарушений (тыс. рублей)
9.
Число лиц, привлеченных к дисциплинарной и материальной ответственности
Руководитель главного администратора
бюджетных средств
Исполнитель:
должность, Ф.И.О., телефон
__________________
(подпись)
_________________________
(расшифровка подписи)
Всего