Статус налогого консультанта в Голландии и особенности подг

Статус налогового консультанта в
Голландии и особенности подготовки
налоговых консультантов в
нидерландских университетах
Нильс Кейсович Роверс
Пермь, 23 апреля 2011 года
Обо мне
1992-2000: Лейденский
университет, изучение права
и славянских языков
2007 – магистратура по
предмету «Нидерландское и
Международное
налогообложение»
2000 – 2011: адвокатская
практика
Статус консультанта
 Что нужно чтобы стать налоговым консультантом?
 Образование?
 Экзамен?
 Стажировка?
 Что может привести к потере статуса?
Статус консультанта - 2
 Для того чтобы называться налоговым консультантом не
обязательно быть членом профессиональной организации.
Налоговая консультация это в принципе не адвокатура.
 Обязательного профессионального стандарта налогового
консультанта не существует, хотя членство в добровольной
профессиональной организации дает свои преимущества.
 Существуют образовательные стандарты в области налогового
образования, но нельзя говорить об образовательном стандарте для
получения профессионального статуса налогового консультанта.
 Налогово-процессуальное право часть сферы административо-
процессального права.
 В принципе любой человек может представить интересы клиента в
административном (налоговом) судебном разбирательстве.
Хаос в области налогового
консалтинга?
1) Приводит ли отсутствие образовательного стандарта
для статуса налогового консультанта к тому, что
интересы клиентов по налоговым вопросам
недостаточно хорошо защищаются?
2) А если нет, то каким образом в Нидерландах решается
этот вопрос?
Профессиональные союзы
налоговых консультантов
 В Нидерландах существует ряд профессиональных
организаций для налоговых консультантов, которые
обеспечивают защиту интересов клиентов.
 Членство одной из этих организаций это знак
определённого качества.
 Наиболее крупные профессиональные организации
это....
«Nederlandse Orde van
Belastingadviseurs» («NOB»)
Нидерландская Палата Налоговых Консультантов (далее
«НПНК»)
Вебсайт (только на голландском
языке): www.nob.net
Членство доступно только для выпусников
университетов.
«Federatie Belastingadviseurs»
(«FB»)
 «Federatie Belastingadviseurs» («FB»)
Вебсайт (только на голландском языке): www.fb.nl
 ± 4000 членов
 Обслуживает предприятия средней величины
«College
Belastingadviseurs»(«CB»)
Коллегия налоговых консультантов («КНК»)
Вебсайт (только на голландском языке): www.cb.nl
НПНК («NOB»)
 Организация была основана в 1954-ом году. В
настоящее время в НПНК состоят приблизительно 4100
членов, которые работают в 300 разных (больших и
малых) бюро для различных клиентов.
 Организация для налоговых консультантов которые
получили академичиское образование, т.е. для
выпускников университетов.
 Как в организации НПНК, так и в других организаций
существует дисциплинарная комиссия (т.е.
дисциплинарное правосудие).
НПНК («NOB») -2
В НПНК есть ряд секций у которых есть свои задачи и
обязанности.

Секция для налоговых специалистов, которые
работают в предприятиях.

Секция для специалистов по европейскому
налоговому праву

Секция для специалистов по налоговопроцессуальному праву

Секция для специалистов по подоходному налогу
и социальному страхованию

Секция для специалистов по НДС
НПНК («NOB») -3
Условия допущения в НПНК
Кандидатами в члены могут стать налоговые
консультанты которые:
 Самостоятельно или в (трудовой) должности
исполняют обязанность налогового консультанта
как основную.
 Проходили академическое образование по
налоговому праву и/или налоговой экономике
(т.е. закончили университет и получили степень
Л.Л.М. (по-голландски: «mr.»)
НПНК («NOB») -4
Признаёт ли НПНК любую академическую
программу по налоговому праву?
 Для допущения выпускников НПНК требует от
университетов чтобы в их программе студенты
выделяли минимально 52 «ec» на настоящие
налогово-правовые предметы, из которых минимально
30 «ec» должны преподаваться в программе «маster»
(т.е. магистр) на последнем курсе.
 По мимо этого, университеты обязаны минимально 9
«ec» выделить на гражданское право и минимально 9
«ес» на экономику.
Две магистрские программы (УВА)
Первый семестр
Налогообложение у
предпринимателей
Процессуальное право
Подоходный налог у
частных лиц
Налоговое определение
прибыли
Налоговое право в
экономической перспективе
Первый семестр
EC
Налогообложение у
5.0
предпринимателей
5.0
10.0 Процессуальное право 10.0
Общие принципи
5.0 европейского
5.0
налогового права
Налоговое определение
5.0
5.0
прибыли
Налоговое право в
5.0 экономической
5.0
перспективе
EC
Налогообложение
заработной платы
Второй семестр
EC
Налоги на наследство
5.0
5.0
Подоходное налогобложение
5.0
у директора АО закрытого
типа
НДС
Дипломная работа
--------Второй семестр
Международное
налоговое право
EC
Налогообложение
концернов
5.0
Европейское
налоговое право
10.0 Дипломная работа
5.0
10.0
5.0
10.0
Магистрская программа
налогового права в Лейдене
Первый семестр
Прямые налоги III
Налогово-предпримательская экономика
Международное налоговое право II
Второй семестр
Договоры об избежании двойного
налогообложения
Eвропейское налоговое право
Налоговая-экономическая политика
Углубление наиболее сложных предметов
налогового права
Дипломная работа
EC
10.0
10.0
10.0
EC
5.0
5.0
5.0
10
Магистрская программа
налогового права в Гронингене
Первый семестр
Абсолютное (вещное) право
Предриятие и налогообложение
Предприятие и финансирование
Частные лица и налогообложение
Налогово-процессуальное право
Семинар по налогово-процессуальному
праву
Второй семестр
Факультативный предмет
Юридические лица и товарищества
Дипломная работа
Международное и европейское налоговое
право
EC
6.0
7.0
6.0
6.0
3.0
3.0
EC
5.0
6.0
18.0
5.0
НПНК («NOB») -5
Возвращаясь к условиям для вступления в НПНК
Следует ещё отметить, что специальная комиссия
решает вопрос о каждом индивидуальном обращении.
Конечно можно обжаловать негативное решение в этой
же комиссии и, при необходимости, далее его
оспаривать в Апелляционном Совете.
Учебные программы НПНК
 В организации НПНК существует специальное отделение по
образованию для налоговых консультантов, которое предлагает
две разные профессионально- учебные системы.
 Первая учебная система – обязательна и предназначена на
кандидатов в члены. Она длится три года и в течении этих трёх
лет она предлагает как и налогово-правовые предметы так и
тренинги в развитии коммуникативных способностей.
 Программа охватывает всего 20 дней для курсов и тренингов и
20 дней для подготовки. В совокупности программа
подразделяется на обязательную начальную программу (10 дней)
и в три программы на выбор (10 дней).
 Постоянно около 900 курсистов проходят эту трёхлетную
программу. Следует отметить, что в программа нет экзаменов.
Зато, курсисты обязаны выполнить подготовительные задачи
перед началом курсов. Результаты этих задач оцениваются
доцентами.
НПНК («NOB») -7
Общая начальная программа
состоит из следующих
предметов:
Курс
Начальный курс в коммуникации
Писменное донесение
Консультация
Аргументация
Переговоры
Процессуальное действие
В совокупности
Количесво дней
1 день
1 дня
2 дня
2 дня
2 дня
2 дня
10 дней
Одна из трёх последующих
техническо-налоговых
программ на выбор,
смотрится так:
Курс
Практическое отчётное применение 1
Практическое отчётное применение 2
Гражданское право – (коммандитнные) товарищесва
Гражданское право – акционерные общества/ юридические лица
Процессуальное действие
Педпринимательские концентрация
или
Подоходный налог
Или
Международное и европейское налогое право для специалистов
Или
Муниципальное обложение
Или
НДС для специалистов
Или
Налог на заработную плату для специалистов
Совокупность дней
Количество дней
1 день
1 день
1 день
2 дня
2 дня
3 дня
3 дня
3 дня
3 дня
3 дня
3 дня
10 дней
Есть ещё две другие последующие техническо-последующие программы:
одна для специалистов по НДС и одна для специалистов по налогу на
работную зарплату.
После трехлетного образования кандидаты в члены становятся членами.
Постоянное образование
Кроме того, НПНК организует так называемую
постоянную учебную программу для своих членов,
которая состоит из курсов посвященных актуальным
налоговым вопросам, конференций и тренингов.
Однако члены не обязаны проходить это постоянное образование.
ВЫВОДЫ
 Несмотря на то, что в законодательстве отсутствует
чёткое регулирование статуса налового консультанта,
защита профиля налогового консультанта хорошо
обеспечивается профессиональными организациями и
учебными заведениями:
 Учебные программы учебных заведений отвечают
требованиям для доступа в профессиональные
организация.
 Членов профессиональных организаций можно узнать
по званиям/знакам качества.
 Профессиональные организация предоставляют
постоянные учебные программы.
В Нидерландском законодательстве не регулируется право от
отказа от дачи свидетельских показаний для налоговых
консультантов.
Доктор Van der Wal (доцент университета имени Еразмуса в
Роттердаме) пишет в своей диссертации в 2005-ом году:
«Необходимо чтобы законодатель предоставил налоговому
консультанту законное право от отказа от от дачи свидетельских
показаний, при условий что налоговый консультант является
членом профессиональной организации.»
«За исключением случаев в котором есть налоговая
растрата/налоговый обман и/или обоснованная презумпция на
налоговую растрату/ налоговый обман.»
Верховный Совет (Высшая судебная инстанция)
решил в деле от 23-ого сентября 2005 (но. 38.810,
BNB 2006/21):
«Противоречит принципу fair play, который является
одним из общих принципов административного права,
если инспектор налоговой службы на основе ст. 47
Общего Закона Государственных Налогов требует
просмотр налоговых отчётов и других донесений
которые были составлены третьими лицами, пока эти
отчёты и донесения ставят по себе целью осветить
налоговую позицию налогоплательщика или
консультировать его об налоговой позиции.»
В настоящее время в Нидерландах много
обсуждается это «неформальное» право от отказа
от дачи свидетельских показаний.
При этом следует учитывать что у всех
нидерландских адвокатов есть законное право от
отказа от дачи свидетельских показаний во всех
правовых областях.....
Сами мы не местные...
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!
Нильс Кейсович Роверс
www.rooversadvocatuur.nl
Тел. в Нидерландах: +31 614180645
скайп: niels roovers