Вопросы валютного и налогового регулирования при
advertisement
Украинский облигационный конгресс 2005 Некоторые правовые аспекты валютного и налогового регулирования при осуществлении нерезидентами Украины инвестиций в ценные бумаги украинских эмитентов Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Порядок осуществления нерезидентами инвестиций в Украину в денежной форме Постановление Правления НБУ № 482 от 14 октября 2004 года 1 Нерезидент 6 2 Cчет нерезидентаинвестора в иностранной валюте 5 Счет нерезидентаинвестора в национальной валюте Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk 3 Объект инвестирования 4 Лицензирование при операциях с ценными бумагами украинских эмитентов Расчеты между резидентом и нерезидентом или между нерезидентами через счета нерезидентов-инвесторов в украинских банках не требуют получения индивидуальной лицензии НБУ. Наличия индивидуальной лицензии НБУ требует перечисление резидентами валюты за рубеж с целью приобретения у нерезидентов облигаций внешнего государственного займа Украины и ценных бумаг украинских эмитентов. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения операций по таким счетам Зачисление средств на счет нерезидента-инвестора в иностранной валюте: • из-за границы для инвестиционной деятельности; • доходы от инвестиционной деятельности; • средства с собственного депозитного счета; • валюта, приобретенная на межбанковском валютном рынке; • наличная валюта (подтверждение надлежащего ввоза). Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения операций по таким счетам Перечисление средств со счета нерезидента-инвестора в иностранной валюте: • осуществление инвестиций; • расчеты с таможенными органами; • перечисление за границу доходов от инвестиционной деятельности; • оплата услуг банка; • перечисление средств на собственный депозитный счет. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения операций по таким счетам Зачисление средств на счет нерезидента-инвестора в национальной валюте: • продажа иностранной валюты на межбанковском рынке; • доходы от инвестиционной деятельности на территории Украины; • возврат средств в результате прекращения инвестиционной деятельности на территории Украины; • возврат средств с депозитного счета. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Режим счетов нерезидентов-инвесторов. Ограничения операций по таким счетам Перечисление средств со счета нерезидента-инвестора в национальной валюте: • осуществление инвестиционной деятельности; • расчеты за валюту, приобретенную на межбанковском рынке; • расчеты с таможенными и налоговыми органами; • оплата услуг банка; • перечисление средств на собственный депозитный счет. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Документы, необходимые для приобретения валюты при полном или частичном прекращении инвестором инвестиционной деятельности • • • • • • • • заявление на возврат инвестиции; копия уведомления о внесении инвестиции; копия договора; выписка из реестра, счета инвестора, глобальный сертификат; выписка банка о фактическом поступлении средств в Украину; копия документа об уплате налога; официальное уведомление о листинге (при наличии); копия отчета об оценке рыночной стоимости ценных бумаг. Копии документов должны быть нотариально заверены. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Сбор в Пенсионный фонд при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты Абзац 5 статьи 1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование»: Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие операции купли-продажи иностранной валюты. Статья 67 Закона Украины «О государственном бюджете на 2005 год» (новая редакция): Банки и их учреждения обязаны начислять, удерживать и одновременно с подачей заявки на покупку иностранной валюты, осуществляемую ими от имени и за счет клиентов, платить в Пенсионный фонд Украины дополнительный сбор на обязательное государственное пенсионное страхование …, вести налоговый учет и подавать отчетность органам Пенсионного фонда Украины. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Налогообложение доходов нерезидентов от долговых обязательств Порядок налогообложения доходов: • общий; • специальный. Не облагаются налогом доходы нерезидентов в виде процентов или дисконта на государственные ценные бумаги, которые отражаются в Государственном бюджете Украины или смете Национального банка Украины. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Налогообложение доходов нерезидентов от долговых обязательств Доходы нерезидентов: • проценты (доход, который выплачивается (насчитывается) заемщиком в интересах кредитора в виде платы за использование привлеченных на определенный срок средств); • доходы от осуществления операций с ценными бумагами. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Налогообложение доходов нерезидентов от долговых обязательств Проценты - доход от долговых обязательств какоголибо вида, независимо от ипотечного обеспечения и независимо от владения правом на участие в прибыли должника, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и облигаций или долговых обязательств. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Некоторые ставки налогообложения доходов нерезидентов, полученных в виде процентов • 15 % - общая ставка, предусмотренная пунктом 13.2 статьи 13 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»; • 10 % - ставки, предусмотренные действующими Конвенциями об устранении двойного налогообложения для резидентов Греции, Эстонии, Италии, Латвии, Нидерландов, Российской Федерации, Франции, Швейцарии; • 5 % - ставки, предусмотренные действующими Конвенциями об устранении двойного налогообложения для резидентов Австрии, Бельгии, Германии, Чехии; • 0 % - ставки, предусмотренные действующими Конвенциями об устранении двойного налогообложения для резидентов Великобритании, США, Кипра. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Применение норм Конвенций об устранении двойного налогообложения Нормы Конвенции об устранении двойного налогообложения применяются в случае письменного подтверждения статуса нерезидента. Такое подтверждение должно содержать следующую информацию: • полное название нерезидента; • нерезидент подлежит налогообложению за рубежом на основании соответствующей статьи Конвенции; • полное название компетентного органа и должностного лица, выдавшего подтверждение; • дата выдачи подтверждения. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk Налогообложение доходов нерезидентов в виде процентов. Ограничения при применении норм Конвенций об устранении двойного налогообложения Нормы Конвенций об устранении двойного налогообложения не применяются в случаях: • нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в государстве, в котором возникают проценты через «постоянное представительство»; • нерезидент предоставляет в государстве, в котором возникают проценты, независимые личные услуги через «постоянную базу»; • существуют «особые отношения» между плательщиком и фактическим собственником процентов. Артём Сапрыкин, Vasko & Nazarchuk
