понятие аффилированного лица

Контроль качества проведения
аудиторской проверки
Лекция № 8.
АФФИЛИРОВАННЫЕ
ЛИЦА
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) №9.
ЦЕЛЬ
УСТАНАВЛИВАЕТ ЕДИНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ
ВЫЯВЛЕНИЯ И ИЗУЧЕНИЯ В
ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ С
ХОЗЯЙСТВУЮЩИМИ СУБЪЕКТАМИ,
ЯВЛЯЮЩИМИСЯ
АФФИЛИРОВАННЫМИ ЛИЦАМИ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
ПОНЯТИЕ
АФФИЛИРОВАННОГО ЛИЦА
ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ
ЛИЦА, СПОСОБНЫЕ ОКАЗЫВАТЬ
ВЛИЯНИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ЮРИДИЧЕСКИХ И (ИЛИ)
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
АФФИЛИРОВАННОСТИ СТОРОН И
ОПЕРАЦИЙ С НИМИ, А ТАКЖЕ
РАСКРЫТИЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ
ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ
ИНФОРМАЦИИ





ИЗУЧИТЬ РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ ЗА
ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД
ПРОВЕРИТЬ ВЫПОЛНЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАЕМЫХ
АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ МЕР ПО ВЫЯВЛЕНИЮ
АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ
ЗАПРОСИТЬ У ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ИНФОРМАЦИЮ ОБ ИХ
АФФИЛИРОВАННОСТИ В ОТНОШЕНИИ ДРУГИХ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
ИЗУЧИТЬ СПИСКИ АКЦИОНЕРОВ
ЗАПРОСИТЬ ИНФОРМАЦИЮ У ПРЕДЫДУЩИХ
АУДИТОРОВ
В ПРОЦЕССЕ АУДИТА НЕОБХОДИМО
ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ


ДОСТОВЕРНОСТЬ ПРОЦЕДУР
КОНТРОЛЯ В ХОДЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ
С АФФИЛИРОВАННЫМИ ЛИЦАМИ
ВЫЯВИТЬ НЕТИПИЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ,
УКАЗЫВАЮЩИЕ НА СУЩЕСТВОВАНИЕ
НЕ ВЫЯВЛЕННЫХ РАНЕЕ
АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ
АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ




АНАЛИЗ ОБОРОТОВ ПО СЧЕТАМ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ, ОТРАЖАЕМЫХ НА
СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОНЦЕ
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
АНАЛИЗ ДОКУМЕНТОВ ПО ВЫДАННЫМ И
ПОЛУЧЕННЫМ КРЕДИТАМ, А ТАКЖЕ
БАНКОВСКИХ ПОРУЧИТЕЛЬСТВ
АНАЛИЗ ИНВЕСТИЦИОННЫХ СДЕЛОК,
ПРИОБРЕТЕНИЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ В
СОВМЕСТНОЙ И ИНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОТРАЖЕНИЕ В АУДИТОРСКОМ
ЗАКЛЮЧЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ОБ
АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦАХ
В СЛУЧАЕ ОРГАНИЧЕННОСТИ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ОТНОСИТЕЛЬНО
СДЕЛОК С АФФИЛИРОВАННЫМИ
ЛИЦАМИ, АУДИТОР ДОЛЖЕН
СООТВЕТСТВУЮЩИМ ОБРАЗОМ
МОДИФИЦИРОВАТЬ АУДИТОРСКОЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СОБЫТИЯ ПОСЛЕ
ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 10.
ЦЕЛЬ
УСТАНАВЛИВАЕТ ЕДИНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ
ДЕЙСТВИЙ АУДИТОРА ПО
ВЫЯВЛЕНИЮ И ОЦЕНКЕ СОБЫТИЙ,
ВОЗНИКШИХ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ
ДАТЫ
СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ
ДАТЫ


СОБЫТИЯ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ
СУЩЕСТВОВАВШИЕ НА ОТЧЕТНУЮ ДАТУ
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ УСЛОВИЯ, В КОТОРЫХ
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ВЕЛО СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
СОБЫТИЯ, СВИДЕТЕЛЬСТВУЮЩИЕ О
ВОЗНИКШИХ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ УСЛОВИЯХ, В КОТОРЫХ
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ВЕЛО СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ЦЕЛЬ АУДИТОРСКИХ
ПРОЦЕДУР


УСТАНОВИТЬ ВСЕ СУЩЕСТВЕННЫЕ
СОБЫТИЯ, ИМЕВШИЕ МЕСТО ДО
ДАТЫ ПОДПИСАНИЯ АУДИТОРСКОГО
ЗАКЛЮЧЕНИЯ
УСТАНОВЛЕНИЕ СОБЫТИЙ,
ТРЕБУЮЩИХ ВНЕСЕНИЯ
КОРРЕКТИРОВОК В ФИНАНСОВУЮ
(БУХГАЛТЕРСКУЮ) ОТЧЕТНОСТЬ
АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ


АНАЛИЗ МЕТОДОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ
АУДИРУЕМЫМ ЛИЦОМ С ЦЕЛЬЮ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ
ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ И ОЦЕНКИ ИХ ВЛИЯНИЯ
НА ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ)
ОТЧЕТНОСТЬ
ИЗУЧЕНИЕ ПРОТОКОЛОВ СОБРАНИЙ
АКЦИОНЕРОВ, ЗАСЕДАНИЙ СОВЕТА
ДИРЕКТОРОВ, ПРОВОДИМЫХ ПОСЛЕ
ОКОНЧАНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА И Т.Д.
ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ
ПРОВЕРКИ






ТЕКУЩЕЕ СОСТОЯНИЕ СЧЕТОВ
НАЛИЧИЕ НОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ЗАЙМОВ
ПОРУЧИТЕЛЬСТВ
ПЛАНОВЫЙ ВЫПУСК НОВЫХ АКЦИЙ И
ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
РЕОРГАНИЗАЦИЯ, ЛИКВИДАЦИЯ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
ФОРСМАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
НАЛИЧИЕ СОБЫТИЙ, СТАВЯЩИХ ПОД
СОМНЕНИЕ ОБОСНОВАННОСТЬ
ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ СТОРОН


АУДИТОР НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА СОБЫТИЯ, ПРОИЗОШЕДШИЕ ДО
ДАТЫ ПОДПИСАНИЯ АУДИТОРСКОГО
ЗАКЛЮЧЕНИЯ
РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА
СОБЫТИЯ, НАЧИНАЮЩИЕСЯ С ДАТЫ
ПОДПИСАНИЯ АУДИТОРСКОГО
ЗАКЛЮЧЕНИЯ
ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЕСЛИ РУКОВОДСТВО АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА НЕ ВНОСИТ ИЗМЕНЕНИЙ В
ФИНАНСОВУЮ (БУХГАЛТЕРСКУЮ)
ОТЧЕТНОСТЬ, В ТО ВРЕМЯ КАК
АУДИТОР СЧИТАЕТ, ЧТО ОНИ
ДОЛЖНЫ БЫТЬ ВНЕСЕНЫ, АУДИТОРУ
СЛЕДУЕТ ВЫРАЗИТЬ МНЕНИЕ С
ОГОВОРКОЙ ИЛИ ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ
МНЕНИЕ
ПРИМЕНИМОСТЬ ДОПУЩЕНИЯ
НЕПРЕРЫВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 11.
ЦЕЛЬ
УСТАНАВЛИВАЕТ ЕДИНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ
ОЦЕНКИ СПОСОБНОСТИ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ПРОДОЛЖАТЬ
НЕПРЕРЫВНО ОСУЩЕСТВЛЯТЬ СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА
НЕПРЕРЫВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



ФИНАНСОВЫЕ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
ПРОЧИЕ
ФИНАНСОВЫЕ ПРИЗНАКИ




ОТРИЦАТЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА ЧИСТЫХ
АКТИВОВ
ПРИБЛИЖЕНИЕ СРОКА ВОЗВРАТА
ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ И СПОСОБНОСТЬ ИХ
ВЫПОЛНИТЬ
ИЗМЕНЕНИЕ СХЕМЫ ОПЛАТЫ ТОВАРА
(ПЕРЕХОД НА РАСЧЕТЫ ПО
КОММЕРЧЕСКОМУ КРЕДИТУ, РАССРОЧКУ
ПЛАТЕЖА И Т.Д.)
СУЩЕСТВЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ
ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ
КОЭФФИЦИЕНТОВ
ФИНАНСОВЫЕ ПРИЗНАКИ




УБЫТКИ ОТ ОСНОВНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ВЫПЛАТЕ ИЛИ
ПРЕКРАЩЕНИЕ ВЫПЛАТЫ
ДИВИДЕНДОВ
ЭКОНОМИЧЕСКИ НЕРАЦИОНАЛЬНЫЕ
ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ПРИЗНАКИ БАНКРОТСВА
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
ПРИЗНАКИ





УВОЛЬНЕНИЕ ОСНОВНОГО
УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА БЕЗ
ДОЛЖНОЙ ЕГО ЗАМЕНЫ
ПОТЕРЯ РЫНКА СБЫТА, ЛИЦЕНЗИИ ИЛИ
ОСНОВНОГО ПОСТАВЩИКА
ПРОБЛЕМЫ С ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ
СУЩЕСТВЕННАЯ ЗАВИСИМОСТЬ ОТ
УСПЕШНОГО ВЫПОЛНЕНИЯ
КОНКРЕТНОГО ПРОЕКТА
РЕАЛИЗАЦИЯ СЫРЬЯ ИЛИ МАТЕРИАЛОВ,
СРАВНИМАЯ ПО ОБЪЕМУ С ВЫРУЧКОЙ
ПРОЧИЕ ПРИЗНАКИ




НЕСОБЛЮДЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ В
ОТНОШЕНИИ ФОРМИРОВАНИЯ
УСТАВНОГО КАПИТАЛА АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА
СУДЕБНЫЕ ИСКИ ПРОТИВ АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА
ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ИЗМЕНЕНИЕ ПОЛИТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ
ВИДЫ ПРИМЕНЯЕМЫХ
АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР






АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ
ПОТОКОВ
АНАЛИЗ ПОСЛЕДНЕЙ ПО ВРЕМЕНИ
ПРОМЕЖУТОЧНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
АНАЛИЗ УСЛОВИЙ ПОЛУЧЕНИЯ И ВОЗВРАТА
ЗАЙМОВ
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРОТОКОЛАМИ СОБРАНИЙ
АКЦИОНЕРОВ И Т.Д.
ОПРОС ЮРИСТОВ И ДРУГИХ СПЕЦИАЛИСТОВ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
ВОЗМОЖНОСТЬ ФИНАНСИРОВАНИЯ СО СТОРОНЫ
АФФИЛИРОВАННЫХ И ТРЕТЬИХ ЛИЦ
ВИДЫ ПРИМЕНЯЕМЫХ
АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР



ИЗУЧЕНИЕ ПЛАНОВ АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА ОТНОСИТЕЛЬНО ЗАКАЗОВ ЕГО
КЛИЕНТОВ
ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ
ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
СРАВНЕНИЕ ПРОГНОЗНЫХ ДАННЫХ
ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ПЕРИОДА С
ФАКТИЧЕСКИМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ
ВЫВОДЫ АУДИТОРА
АУДИТОР ДОЛЖЕН ОПРЕДЕЛИТЬ В
СООТВЕТСТВИИ С ЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ СУЖДЕНИЕМ,
ИМЕЕТСЯ ЛИ СУЩЕСТВЕННАЯ
НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ, СВЯЗАННАЯ С
УСЛОВИЯМИ И СОБЫТИЯМИ, КОТОРЫЕ ПО
ОТДЕЛЬНОСТИ ИЛИ В СОВОКУПНОСТИ
ОБУСЛАВЛИВАЮТ ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ
СОМНЕНИЯ В СПОСОБНОСТИ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ПРОДОЛЖАТЬ СВОЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕПРЕРЫВНО