Тема 8 Учет предоставленных и полученных кредитов

Владивостокский государственный
университет экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и
экономики
Кафедра финансы и налоги
Предмет:
«Бухгалтерский учет и отчетность банков»
Преподаватель:
Кривошапова Светлана Валерьевна
Старший преподаватель
ТЕМА 8
УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И
ПОЛУЧЕННЫХ КРЕДИТОВ
Содержание
1.
2.
3.
4.
5.
Методы кредитования и формы
ссудных счетов.
Кредитная документация.
Процедуру по выдаче кредита.
Порядок погашения ссуды.
Контроль в процессе кредитования.
Кредитная документация, представляемая
банку на начальном и последующих этапах
кредитования:
1.
2.
3.
4.
5.
баланс
технико-экономическое
обоснование
срочное обязательство
кредитный договор
договор о залоге
Выдача кредита по направлению
может быть трех видов:



ссуда зачисляется на расчетный счет
клиента;
ссуда, минуя расчетный счет,
предоставляется на оплату различных
платежных документов по товарным и
нетоварным операциям;
ссуда поступает в погашение других,
ранее выданных кредитов.
Размер кредита зависит от
экономических обстоятельств, в том
числе:
1.
2.
3.
4.
5.
величины в платежном обороте заемщика;
реального накопления товарно-материальных
ценностей, поступающих в обеспечение
кредита, и степени их ликвидности;
уровня маржи;
степени риска и доверия банка к клиенту;
наличия определенного объема ресурсов у
банка и др.
Зачисление денежных средств на счет
клиента-заемщика юридического лица и
предпринимателя без образования
юридического лица:
Д 320-323, 40308, 441-454,
456, 460-473
 К 30109, 30111, 30112, 30113,
401-408.

Предоставление средств клиентузаемщику - физическому лицу:
Д 455, 457
К 20202 "Касса кредитных организаций" - при
предоставления средств (выдаче кредита)
наличными деньгами или счета по учету
вкладов (депозитов)
К 423, 426 - при предоставлении средств
(выдаче кредита) в безналичном порядке.
Зачисление денежных средств на счет
клиента-заемщика (юридического лица,
предпринимателя без образования
юридического лица, физического лица):


Д 320-323, 40308, 441-457, 460-473
К 30102, 30104, 30110, 30114,
30115.
Бухгалтерский учет операций по
предоставлению кредита путем
открытия кредитной линии и в
виде "овердрафта".
Д 320-323, 40308, 441-454, 456,
460-473
 К 30109, 30111, 30112, 30113,
401-408.

Предоставление средств
клиенту-заемщику физическому лицу:

Д 455, 457

К 20202 "Касса кредитных
организаций"
Зачисление денежных средств на счет
клиента-заемщика (юридического лица,
предпринимателя без образования
юридического лица, физического лица):
Д 320-323, 40308, 441-457, 460473
 К 30102, 30104, 30110, 30114,
30115.

В целях определения размера
расчетного резерва в связи с
действием факторов кредитного
риска ссуды классифицируются
на основании
профессионального суждения в
одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория
качества (стандартные ссуды) отсутствие кредитного риска
(вероятность финансовых
потерь вследствие
неисполнения либо
ненадлежащего исполнения
заемщиком обязательств по
ссуде равна нулю);
 II
категория качества
(нестандартные ссуды) умеренный кредитный риск
(вероятность финансовых
потерь вследствие
неисполнения либо
ненадлежащего исполнения
заемщиком обязательств по
ссуде);
 III
категория качества
(сомнительные ссуды) - значительный
кредитный риск (вероятность
финансовых потерь вследствие
неисполнения либо ненадлежащего
исполнения заемщиком обязательств
по ссуде);

IV категория качества
(проблемные ссуды) - высокий
кредитный риск (вероятность
финансовых потерь вследствие
неисполнения либо ненадлежащего
исполнения заемщиком обязательств
по ссуде);
V
(низшая) категория
качества (безнадежные
ссуды)
Кредитная организация отражает
во внутренних документах:




систему оценки кредитного риска по ссудам,
позволяющую классифицировать ссуды по категориям
качества;
порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки
ссуд, порядок документального оформления и
подтверждения оценки ссуд;
процедуры принятия и исполнения решений по
формированию резерва;
процедуры принятия и исполнения решений
Таблица 1 - Определение категории качества ссуды с
учетом финансового положения заемщика и качества
обслуживания долга
Обслуживание
долга \
Финансовое
положение
Хорошее
Хорошее
Стандартные (I Нестандартные Сомнительные
категория
(II категория
(III категория
качества)
качества)
качества)
Среднее
Нестандартные Сомнительные
(II категория
(III категория
качества)
качества)
Проблемные
(IV категория
Сомнительные
(III категория
качества)
Безнадежные
(V категория
Плохое
Среднее
Проблемные
(IV категория
качества)
Неудовлет
ворительн
ое
качества)
качества)
Таблица 2 - Величина расчетного резерва по
классифицированным ссудам
Категория качества
Наименование
Размер расчетного резерва
в процентах от суммы
основного долга по ссуде
I категория качества
(высшая)
Стандартные
0%
II категория качества
Нестандартные
от 1% до 20%
III категория
качества
Сомнительные
от 21% до 50%
IV категория качества
Проблемные
от 51% до 100%
V категория качества
(низшая)
Безнадежные
100%
Д 70209 "Другие расходы"
К
Счета по учету резерва на
возможные потери по ссудам
Организация погашения ссуды. Единой модели
погашения, также как и выдачи кредита не существует.
Практика порождает многообразные варианты
погашения ссуды, в том числе:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;
погашение по мере фактического накопления собственных
средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета
заемщика;
систематическое погашение на основе заранее фиксируемых
сумм 9плановых платежей);
отсрочка погашения кредита;
перенос просроченной задолженности на особый счет
“Просроченные кредиты”;
списание просроченной задолженности за счет резервов
банка и др.
Возврат денежных средств со счета
клиента-заемщика - юридического лица и
предпринимателя без образования
юридического лица:
Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401408
К 320-323, 40308, 441-454, 456, 460473;
Возврат денежных средств
клиентом-заемщиком физическим лицом:
Д 20202 "Касса кредитных организаций" при возврате средств (погашении кредита)
наличными деньгами
Д 4233 426 - при возврате средств
(погашении кредита) в безналичном
порядке или счета по учету расчетов с
работниками банка
Поступление денежных средств от
клиента-заемщика - юридического лица,
предпринимателя без образования
юридического лица, физического лица на
корреспондентский счета банкакредитора:
Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114,
30115
К 320-323, 40308, 441-457, 460-473 .
Учет требований банка по
получению % ведется на счете N
47427 "Требования банка по
уплате %", N 47411
"Начисленные % по вкладам"
(который используется для учета
обязательств банка по уплате %
по привлеченным средствам от
физических лиц).
Отражение начисленных банкомкредитором %
Д 47427 "Требования банка по
получению %"
К 61301 "Доходы будущих периодов по
кредитным операциям".
Фактическое получение банкомкредитором % без нарушения сроков:
В части сумм ранее отраженных бухгалтерской проводкой:
Д 47427 "Требования банка по получению %"
К 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям.
1) если заемщики банка – юр. лица и предприниматели без
образования юр. лица обслуживаются в данном банке:
Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408
К 47427 "Требования банка по получению %";
2) если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном
банке:
Д 20202 "Касса кредитных организаций" или
Д 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся
вне помещений банков" или
Д 423 "Депозиты физических лиц" или
Д 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
К 47427 "Требования банка по получению %";

При поступлении денежных
средств в уплату % от
должников в балансе банкакредитора делаются
следующие бухгалтерские
проводки:
1) если клиенты обслуживаются
в данном банке:
Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401 408 или
Д 423, 426 или
Д 20202 "Касса кредитных
организаций" или
Д 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся
вне помещений банков"
2) если клиенты не
обслуживаются в данном банке:
Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115
К 70101 "%, полученные за предоставленные
кредиты", если задолженность по основному долгу не
списана с баланса банка или если списание
задолженности по основному долгу с баланса банка и
получение по ней % произведено в течение одного
отчетного года или
К 70107 "Другие доходы", если задолженность по
основному долгу списана с баланса банка и
получение по ней % произведено в следующем или
последующих отчетных годах;
3) и одновременно
а/ если задолженность по основному долгу не списана с баланса
банка-кредитора:
Д 99999
К 91603 "Просроченные неполученные % по выданным
межбанковским кредитам" или
К 91604 "Просроченные неполученные % по кредитам,
выданным клиентам, кроме банков";
б/ если задолженность по основному долгу списана с баланса
банка-кредитора:
Д 99999
К 91703 "Неполученные % по межбанковским кредитам,
списанным с баланса кредитных организаций" или
91704 "Неполученные % по кредитам, выданным клиентам
(кроме кредитных организаций), списанным с баланса
кредитной
Вопросы для самопроверки:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Что понимается под размещением (предоставлением) банком
денежных средств?
Какие методы кредитования существуют? Рассмотрите подробно.
Отразите проводками выдачу ссуды заемщикам различных
категорий.
В каком порядке осуществляется предоставление (размещение)
банком денежных средств юридическим лицам?
В каком порядке осуществляется предоставление (размещение)
банком денежных средств физическим лицам?
На основании каких принципов осуществляются классификация
(реклассификация) ссуд и формирование (регулирование)
резерва на возможные потери?
На основании чего выносится профессиональное суждение о
деятельности заемщика?
Кем определяется перечень показателей, используемых для
анализа финансового положения заемщика, и порядок их
расчета определяются? В зависимости от чего?
Основная литература:
1.Т.В. Гвелесиани; Бухгалтерский учет в
кредитных организациях, М; «Издательство
Экзамен»,2004г.
2.В.Н. Курсов, Г.А. Яковлева; Бухгалтерский
учет в коммерческом банке, М, «ИНФРА-М»
2004г.
Дополнительная литература:
3. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой,
Е.А.Лебедева; Аудит банков 2002г.
4. Л.П.Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова,
Н.А. Бусуек, B.II. Саубанова;
Бухгалтерский учет в коммерческом
банке в проводках 2002г.
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии
соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной
собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать
копию любой части презентации для личного некоммерческого использования,
однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой
иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть
презентации. Использование любой части презентации в другом произведении,
как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой
части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом
допускается только после получения письменного согласия авторов.