Практика применения Кодекса профессиональной этики в

Практика применения Кодекса
профессиональной этики в
аудиторской деятельности.
3. Комиссия по проф. Этике
Этика - это учение о морали.
Золотое правило этики
•«Не делай другим
того, чего не
желаешь себе.»
Профессиональная этика – это
система:
• Моральных принципов
• Норм
• Правил поведения
С учетом конкретной деятельности и
конкретной ситуации.
Специализированные органы
СРО НП АПР
• Комитет по контролю качества АО,
Аудиторов – членов СРО НП АПР;
• Комитет по контролю за соблюдением
профессиональной этики;
• Дисциплинарный Комитет;
• Кодекс профессиональной этики
аудиторов одобрен САД 22 марта
2012 года
• Основные принципы и концептуальный
подход к их соблюдению.
• Применение концептуального подхода к
соблюдению основных принципов в
конкретных ситуациях.
Принципы этики
• Честность
• Объективность
• Профессиональная компетенция и
должная тщательность
• Конфиденциальность
• Профессиональное поведение
Концептуальный подход
• Идентификация угроз;
• Оценка угроз;
• Принятие мер предосторожности;
• Устранение угроз;
• Сведение угроз до приемлемого уровня;
Виды угроз
•
•
•
•
•
Угрозы личной заинтересованности;
Угрозы самоконтроля;
Угрозы заступничества;
Угрозы близкого знакомства;
Угрозы шантажа;
Этический конфликт
• Представляет собой ситуацию, при
которой возникает противоречие между
нормами профессиональной этики и
обстоятельствами, сложившимися в
процессе профессиональной
деятельности.
Разрешение этического
конфликта
• Уместные факты;
• Имеющиеся этические проблемы;
• Основные принципы этики, имеющие
отношение к проблеме;
• Установленные внутренние процедуры;
• Альтернативные действия;
• По результатам следует определить
соответствующий образ действий;
Заключение договора оказания
профессиональных услуг
• Приемлемость отношений с клиентом;
• Продолжение оказания услуг
• Приемлемость задания;
• Конфликт интересов
• Второе мнение
• Смена аудитора;
Конкретные ситуации
•
•
•
•
•
Рекламирование и предложение услуг;
Вознаграждение;
Подарки и знаки внимания;
Конфликт интересов;
Второе мнение;
Дисциплинарный кодекс
•
Ст. 48 «Нарушение членом СРО НП
АПР, установленных законом «Об
аудиторской деятельности» Правил
независимости влечет
приостановление деятельности или
исключение из членов СРО НА АПР.
Дисциплинарный кодекс
•
•
Ст. 51 « Нарушение кодекса этики
аудиторов»
Нарушение членами СРО НП АПР
Кодекса этики аудиторов влечет
вынесение предписания,
предупреждения и т.д.
Дисциплинарный кодекс
•
•
Ст.51.1 Дополнительно введена
Решением общего собрания СРО НП
АПР в мае текущего года.
«Неприменение членом СРО НП АПР
концептуального подхода к
соблюдению принципов проф. этики
влечет вынесение предписания и т.д.
Внешний контроль качества
•
•
•
•
Закон об аудиторской деятельности.
Стандарты аудиторской деятельности.
Кодекс профессиональной этики.
Правила независимости.