Кафедра бухгалтерского учета и аудита ДИСЦИПЛИНА : БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРАХОВЫХ КОМПАНИЯХ

Федеральное агентство по образованию
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
ДИСЦИПЛИНА : БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В СТРАХОВЫХ КОМПАНИЯХ
Автор: к.э.н. доцент кафедры БУиА
Гайфулина Надежда Петровна
Тема2: Учет расчетов по прямому
страхованию
Вопросы:
1. Значение, задачи и особенности учета
страховых взносов и выплат страхового
возмещения.
2. Учет страховых взносов.
3. Учет выплат страхового возмещения.
2
Понятие страхового взноса.
Страховой взнос ( страховой
платеж) – это плата за
страхование, которую
страхователь обязан внести
страховщику в соотвествии с
договором или законом.
3
Страховая премия – это денежные
средства, поступающие на счет
страховщика от страхователей.
Таким образом, страховой взнос,
страховой платеж, страховая
премия – это понятия,
тождественные с экономической и
юридической точек зрения и
применяются в большинстве своем
как синонимы.
4
Понятие страхового тарифа
• Страховой тариф – это ставка
страхового взноса с единицы
страховой суммы.
• Страховой тариф по обязательным
видам страхования устанавливается
законом;
• По добровольным видам
страхования определяется в
договоре по соглашению сторон.
5
Страховой
тариф зависит
от:
Объекта
страхования
Характера
Страхового
риска
6
Структура страхового тарифа
Страховой тариф
(брутто-ставка)
Нетто-ставка
Нагрузка
Создание страхового
фонда для предстоящих
Выплат
Покрытие расходов
Страховщика, связанное с
данным видом
страхования
7
Пример: структура страхового тарифа в зависимости
от вида страхования
Вид страхования
структура тарифной ставки, %
Нетто- Расходы на рпм
ставка ведение дел
1. Страхование средств водного
(воздушного) транспорта.
2. Страхование грузов
3. Добровольное медицинское
страхование
4. Страхование жизни
5. Страхование имущества
юридических лиц
Прибыль
Всего
КВ
80
10
8
5
5
80
80
10
10
8
5
5
5
5
5
95
5
3
-
-
80
5
3
10
5
8
Вывод: Таким образом, страховой тариф, или
Брутто-ставка состоит из двух частей:
1. Нетто-ставки – основной части страхового
тарифа, служащей для формирования
страхового фонда, предназначенного для
страховых выплат страхователям;
2. Нагрузки, которая необходима для
финансовых расходов страховщика. Как правило
в ее состав входят:
- расходы на ведение дела;
-отчисления на предупредительные мероприятия
(РПМ)
- доля прибыли (может не включаться)
9
Понятия страхового случая и
страховой выплаты
• Страховое событие – это потенциально
возможное причинение ущерба объекту
страхования.
Примечание: страховое событие подлежит учету при
регистрации риска и изучается страховой
статистикой.
10
Страховой случай – это
совершившееся событие,
предусмотренное договором
страхования.
Примечание: с наступлением страхового
случая у страховщика возникает
обязанность произвести страховую
выплату.
11
Разновидности страховых
выплат
Страховая выплата
Страховое обеспечение
( с личностью страхователя
или выгодоприобретателя
Страховое возмещение
(если пострадало
имущество)
12
Убыток – причиненный объекту
страхования ущерб, подлежащий
возмещению страховщиком
Урегулирование убытка –
процедура выплаты страхового
возмещения.
13
Вывод:
Таким образом, страховое событие
отличается от страхового случая тем,
что последний означает уже
реализованную возможность
причинения ущерба объекту
страхования.
14
2. Учет страховых взносов
(премий)
Задачи учета страховых взносов
Своевременное и правильное
документирование операций
Контроль за распределением средств
страховых взносов в соответствием со
структурой страхового тарифа
15
Счета учета страховых взносов
- счет 92/1 «Страховые премии (взносы) по
договорам страхования (основным)»
- счет 77/1 «Расчеты по страховым премиям
(взносам) со страхователями»
- счет 77/5 «Расчеты по страховым премиям
(взносам) со страховыми агентами,
страховыми брокерами».
- счет 77/7 «Расчеты со страховыми агентами,
страховыми брокерами по вознаграждению»
16
Метод отражения взносов в БУ:
Метод начисления – страховые взносы
отражаются не в момент их
фактического получения, а в момент
Возникновения права страховщика на
указанную сумму.
17
Структура счета 92/1:
Д Счет 92, субсчет 92/1,
«Страховые премии (взносы) по
договорам страхования (основным)
Списание кредитового
сальдо на финансовые
результаты
К
Начисление страховых
взносов (премий) по
основному
страхованию
18
Аналитический учет по счету 92/1
В соответствии с указаниями по
составлению отчета о прибылях и
убытках (ф № 2С):
Сч.№ 92/1
Счет № 92/1 (ж)
Счет № 92/1 (ин)
19
Структура счета 77/1:
Д счет 77, субсчет77/1
Расчеты по страховым премиям
(взносам) со страхователями
К
Сальдо – долг страхователей
по взносам на начало периода
- начисление взносов;
- возврат взносов;
-доначисление взносов;
Сальдо – долг страхователей
На конец отчетного периода.
- поступление взносов;
-излишне полученные
взносы;
-суммы поступивших, но не
оформленных в установленном порядке взносов.
20
3. Учет выплат страхового возмещения.
Структура счета 22/1:
Д Счет 22, субсчет 22/1
Страховые выплаты по договорам
страхования (основным)
К
- начисление сумм
страхового возмещения;
- удержания из сумм,
первоначально
начисленного страхового
возмещения.
Списание дебетового
Сальдо на финансовые
результаты.
21
По дебету счета 22/1
отражаются:
1. Начисленная сумма страхового возмещения
( обеспечения);
2. Начисление оплаты расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков СК по
согласованию со страховщиком;
3. Начисление суммы, подлежащей выплате при досрочном
прекращении договора страхования;
4. суммы страховых выплат, удержанных в уплату
задолжности страхователя:
- по уплате очередных взносов страхователя;
- в погашение задолжности по займам м % выданным;
- суммы начисленных налогов (НДФЛ) со страховых
выплат ( в установленных законом случаях).
22
Закрытие счетов доходов и расходов
в конце отчетного периода
Закрытие счета 92/1:
ДТ сч. 92/1 – Кт сч. 99 «Прибыли и убытки»
Закрытие счета 22/1:
Дт сч. 99 – Кт сч. 22/1
23
Налогообложение страховых выплат(НДФЛ)
Ставки налогообложения:
НДФЛ
0%
13%
35%
24
По ставке 0% ( не облагаются НДФЛ
следующие страховые выплаты по:
• Обязательному страхованию;
• Добровольному долгосрочному страхованию жизни на срок не
менее 5 лет ( если в течение этих 5 лет не предусмотрены
страховые выплаты в пользу застрахованного лица;
• По договорам добровольного пенсионного страхования (если
страховые выплаты осуществляются при наступлении
пенсионных оснований в соответствии с законом);
• При наступлении страхового случая по договорам,
предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и
медицинских расходов ( за исключением оплаты курортносанаторного лечения);
25
По ставке 13% облагаются страховые выплаты
в случаях:
• Досрочного расторжения договора добровольного
долгосрочного страхования жизни до истечения
срока их действия и возврата страхователям
выкупных сумм;
• По договорам имущественного страхования
(страхования ответственности), при повреждении
застрахованного имущества
• По договорам имущественного страхования
(страхования ответственности), при гибели или
уничтожении застрахованного имущества;
26
Формула расчета НДФЛ по договорам имущественного
страхования поврежденного имущества (пи):
•
НДФЛ (пи)= (СВ пи – СП пи – З рем.) х 0,13,
Где:
СВ пи – страховые выплаты по поврежденному
имуществу;
СП им – страховые взносы по поврежденному
имуществу, уплаченные страхователем;
З рем. – стоимость ремонта (восстановления)
поврежденного имущества
27
Формула расчета НДФЛ по договорам имущественного
страхования (страхования ответственности) при гибели
или уничтожении имущества (пи):
НДФЛ (ги)= (СВ им – СП им – С рын.) х 0,13,
Где:
СВ ги – страховые выплаты по погибшему
имуществу;
СП им – страховые взносы по погибшему затем
имуществу, уплаченные страхователем;
С рын. – рыночная стоимость
застрахованного имущества на дату
заключения договора
28
По ставке 35% облагаются страховые
выплаты в случаях
•Добровольное долгосрочное
страхование жизни
на срок менее 5 лет.
29
Формула расчета НДФЛ по договорам добровольного
страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет:
НДФЛ стр. = СВ – СП(1 + С цб /100 х Д дог. / Д год.)
Где:
СВ – сумма страховой выплаты по договору;
СП – сумма страховых взносов, уплаченных
страхователем (физическим лицом);
Сцб – ставка ЦБ РФ, действующая на дату
заключения договора страхования;
Д дог. – количество дней по договору страхования;
Д год. – количество дней в году.
30
Отражение сумм НДФЛ в учете
страховщика:
Хозяйственная операция
1. Начислено страховое возмещение по
долгосрочному добровольному
страхованию жизни, досрочно
прекращенному до истечения 5 лет;
2. Удержан НДФЛ с разницы между
страховым возмещением и суммой
страховых взносов, уплаченных
страхователем, по ставке 13%.
( 1 000 руб. – 800 руб.) х 0,13 = 26 руб.
Сумма Дт
Кт
руб.
1 000 22/1 77/1
26
77/1 68/
ндфл
31
32
• Основные договоры – это
договоры страхователя со
страховщиком
• страхователь
страховщик
33
Договор сострахования –
объект страхования застрахован
по одному договору совместно
несколькими страховщиками
страхователь
страховщик №1
страховщик №2
страховщик №3
34
Договор перестрахования – риск
выплаты страхового возмещения или
страховой суммы частично передается
основным страховщиком другой
страховой организации
Страхователь
страховщик №1
страховщик №2
Вывод:
• Таким образом, факт заключения
договора страхования должен
подтверждаться:
Договором или страховым свидетельством
с приложением правил страхования.
36
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения
требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом
требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части
презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать
какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения
в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в
печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой
презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения
письменного согласия авторов.