практика применения НК РФ Учет в программе 1С:Зарплата и

НДФЛ – практика
применения НК РФ
Учет в программе
"1С:Зарплата и управление
персоналом 8"
на практических примерах
Аушева Алёна, специалист-консультант 1С
О чем пойдет речь…


Обязанности налогового агента и порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Правильные настройки системы и аккуратный учет в течение года
сократят время на подготовку годовой отчетности.
«1С:Заплата и управление персоналом 8» - инструмент налогового
агента.
 Настройка параметров учета
 Ставка НДФЛ
 Установка кода дохода
 Определение статуса налогоплательщика
 Налоговая база и применяемые вычеты
 Дата получения дохода
 Оплата труда
 Прочий доход
2
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Исполнение обязанностей
налогового агента по НДФЛ
 Налоговый агент обязан:
 правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых
физическим лицам – налогоплательщикам, и перечислять в бюджет НДФЛ). Уплата
налога за счет средств агента запрещена;
Налоговые агенты – это лица, которые обязаны
 письменно сообщать физическому лицу – налогоплательщику и налоговому органу
о невозможности
удержать исчисленный
и о сумме
налога.
исчислить,
удержать
налог из налог
доходов
налогоплательщика
 вести по каждому физическому лицу учет начисленных и выплаченных ему доходов,
и перечислить
его ивперечисленного
бюджет (ст.в бюджет;
24 НК РФ).
а также исчисленного,
удержанного
 представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных
физическим лицам доходов, а также о суммах начисленного, удержанного и
перечисленного в бюджет НДФЛ за истекший налоговый период – календарный год
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.
Нельзя добровольно принять на себя функций
 выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных ими доходах
и удержанных суммах
НДФЛ по форме
2-НДФЛ;
налогового
агента
и нельзя переложить на
 обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и
– физическое лицо
перечисления НДФЛналогоплательщика
в течение четырех лет.
 За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей
налоговый агент несет ответственность (п. 5 ст. 24 НК РФ).
 Так, за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению НДФЛ ему грозит штраф в размере 20 процентов от суммы,
подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме этого, налоговому агенту
придется уплатить недоимку и пени за просрочку платежа.
3
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Порядок исчисления и уплаты
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода
применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата
получения которых относится к данному налоговому периоду (п. 3 ст.
225 НК РФ).
 Для исчисления суммы налога следует:
 Определить, какие доходы получены в налоговом периоде.
 Определить ставку налога .
 Определить налоговую базу отдельно по каждому виду дохода, при этом
не учитываются доходы, не подлежащие налогообложению.
 Для доходов, облагаемых по ставке 13%, применить налоговые вычеты.
 Определить сумму налога отдельно по каждой ставке (п. 1 ст. 225 НК РФ).
 Определить общую сумму налога (п. 2 ст. 225 НК РФ).
 Сумма налога определяется в рублях (копейки округляются по правилам
арифметики) (п. 4 ст. 225 НК РФ).
4
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Настроить правильно
«1С:Заплата и управление персоналом 8» инструмент налогового агента.

Инструмент требует настройки




5
Определите налоговую базу
Установите коды дохода
Укажите налоговый статус налогоплательщиков
Задайте начальные параметры учета
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Настроить правильно
Установите метод,
утвержденный в
учредительных
документах
организации
6
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Настроить правильно
Определяет
документы,
которые будут
регистрировать
удержание налога
в программе –
расчетные или
платежные
7
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Настроить правильно
Информационная система 1С:ИТС надежный справочник, который
всегда под рукой и доступен
непосредственно из программы
8
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Код дохода определяет
налоговую базу
Установить
код дохода
9
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Правила определения даты
фактического получения
дохода (ст. 223 НК РФ)
Датой получения других доходов
кроме оплаты труда признается
день выплаты или перечисления
средств налогоплательщику.
10
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 1
Пример 1:
В мае 2013г
начислен отпуск,
Отпускные
выплачены в июне
11
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 1 –
регистрация в учете
12
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Дата фактического
получения дохода
Датой получения дохода в
виде оплаты труда
(перечислены в ст. 129 ТК
РФ) признается последний
день месяца, за который
начислен доход или
последний рабочий день
налогоплательщика.
следует понимать месяц, за который
сотруднику начислили зарплату,
без уточнения какие именно периоды
работы или отсутствия при этом
оплачиваются (относящиеся к месяцу
начисления или предшествующие
ему).
Письмо ФНС от 26.03.2013 № ЕД-04-03-5209
В версии 2.5.69 изменен принцип определения месяца налогового
периода для доходов в виде оплаты труда: теперь он определяется
исключительно по месяцу начисления
(другими словами, по периоду регистрации, а не по периоду
действия).
13
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Решена проблема
сторнирования сумм
прошлого периода



14
было
Письмо ФНС от
26.03.2013
№ ЕД-04-03-5209 внесло
ясность
Доход регистрируется по
периоду регистрации, а
не по периоду действия.
Сторнируемые суммы
учитываются в тех
месяцах налогового
периода, в которых были
начислены
соответствующие
положительные суммы
стало
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2
Пример 2:
В июне 2013г
сотруднику был
начислен отпуск
на весь месяц,
в июле 2013г
выяснилось, что
он болел в
отпуске и
представил
больничный.
15
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2
Пример 2:
Начислен отпуск
и НДФЛ
Зарегистрирован
в июне
16
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 –
регистрация в учете
17
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2
Напомним,
Отпуск был
с 1 по 30 июня
Больничный –
С 4 по 30 июня
Отпуск надо
пересчитать
18
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 - перерасчет
13990,32
19
-22145,5
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 –
результат перерасчета в июле
Раньше так же суммы отражались и в учете НДФЛ
И получался недопустимый отрицательный доход.
Теперь – по другому…
20
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 – регистрация в учете
21
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Ставка НДФЛ
13 %
30 %
35 %
9 %
15 %
22
Доходы налоговых резидентов РФ кроме доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 9 %
или 35% и доходы высококвалифицированных иностранных специалистов
все доходы от источников в РФ физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами РФ кроме доходов, облагаемым НДФЛ по ставке 15 % или 13%.
Доходы налоговых резидентов РФ в виде выигрышей и призов, получаемых в
проводимых рекламных мероприятиях, в части, превышающей 4 000 руб. за
налоговый период (год), суммы процентных доходов по вкладам в банках.
Доходы налоговых резидентов РФ в виде дивидендов и в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
Доходы налоговых нерезидентов РФ в виде дивидендов от долевого участия в
деятельности российских организаций
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Резидент - не резидент
183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев
Определение налогового статуса работника исходя из
предполагаемого времени нахождения на территории РФ
Налоговым Кодексом не предусмотрено
23
Единый семинар 1С
9 октября 201323
года
Ставка НДФЛ определяется
кодом дохода и
налоговым статусом
Окончательный статус физического лица устанавливается по итогам
налогового периода. Этот порядок применяется ко всем лицам
независимо от их гражданства и договоров, которые с ними
заключены (трудовые или гражданско-правовые)
(письмо Минфина России от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782).
24
Единый семинар 1С
9 октября 201324
года
Вычеты применяются
к доходам по ставке 13%
К сведению…
 Налоговый агент не обязан оповещать работников об их праве на получение
вычетов. Вычеты НЕ предоставляются без соответствующих заявлений
налогоплательщиков.
 Вычеты НЕ предоставляются без соответствующих документов, необходимых
для подтверждения права использования вычетов.
 Неиспользованные вычеты
не переходят на следующий
налоговый период (за
исключением
имущественных налоговых
вычетов).
 Вычет предоставляется до
конца года, в котором
ребенку исполняется 18 лет,
поэтому нет необходимости
подтверждать право в
период между окончанием
школу и поступлением на
дневное отделение ВУЗа
25
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Детальное изучение

Подробно практика применения НК РФ при учете и
исчислении НДФЛ была продемонстрирована в 1С:Лектории


Запись опубликована в информационной системе 1С:ИТС
26
Its.1c.ru/lector/
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
НДФЛ – практика
применения НК РФ
Учет в программе
"1С:Зарплата и управление
персоналом 8"
на практических примерах
Спасибо за внимание!