Формирование расходов при упрощенной системе

День бухгалтера
2 июля 2014 г.
Формирование расходов при
упрощенной системе
налогообложения в
в «1С:Бухгалтерии 8»
(ред. 3.0)
Докладчик: Спицына Евгения
О чем пойдет речь:
1. Признание расходов по приобретенным основным средствам
2. Признание дополнительных расходов по приобретенным товарам
3. Признание расходов на информационно-технологическое
сопровождение (1С: ИТС)
4. Расходы при уплате НДС на таможне при ввозе импортного товара
5. Признание расходов по материалам, приобретенным через
подотчетное лицо
Пример 1. Признание расходов по
приобретенным основным средствам

Законодательная база:
Чтобы учесть в составе расходов сумму оплаты за купленные
основные средства необходимо выполнение трех условий:
 данные ОС должны быть введены в эксплуатацию – пп.1 п.3 ст.
346.16 НК РФ,
 данные ОС должны использоваться при осуществлении
предпринимательской деятельности – пп. 4 п.2 ст. 346.17 НК
РФ,
 данные ОС должны быть оплачены – пп. 4 п.2 ст. 346.17 НК
РФ.
Согласно ст. 346.16 НК РФ затраты на приобретение
основных средств следует включать в расходы равными долями в
отчетные периоды, оставшиеся до окончания налогового периода.
Пример 1. Признание расходов по
приобретенным основным средствам

Пример.
В январе 2014 года организация «УСН. Основные средства»
купила основное средство стоимостью 500 000 рублей.
Основное средство введено в эксплуатацию.
27.01.2014
30.01.2014
28.02.2014
31.03.2014
Хозяйственная операция
Приобретено
основное
средство
Основное средство введено
в
эксплуатацию
(было
оплачено поставщику)
Регламентная
процедура
«Закрытие месяца»
Регламентная
процедура
«Закрытие месяца»
Проводка
Дт 08.04 – Кт 60.01
Дт 01.01 – Кт 08.04
Дт 20 (26, 44) – Кт 02.01
Дт 20 (26, 44) – Кт 02.01,
Признаны
расходы
приобретение ОС
на
День бухгалтера
2 июля 2014 г.
Демонстрация
Пример 2. Признание дополнительных
расходов по приобретенным товарам

Законодательная база:
Входящие услуги, увеличивающие себестоимость
купленного товара, будут учтены в составе расходов за текущий
период при выполнении следующих условий:
 1. Расходами по оплате услуг признаются затраты после их
фактической оплаты – п.2 ст.346.17 НК РФ;
 2. Расходы должны быть обоснованы, документально
подтверждены, произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода – п.1 ст. 252 НК РФ.
Таким образом, признание расходов по товарам не является
условием для признания доп. расходов с ними связанных,
например, если товары не оплачены поставщику, это не может
помешать признанию доп. расходов. С оплатой от покупателя
аналогично.
Пример 2. Признание дополнительных
расходов по приобретенным товарам

Пример.
В январе 2014 года организация «УСН. Доп. расходы»
получила товары от поставщика «База «Продукты». Поставщик
организовал доставку товара (стоимость доставки увеличила
себестоимость купленных товаров).
13.01.2014
Хозяйственная операция
Получен товар от поставщика
Проводка
Дт 41.01 – Кт 60.01
13.01.2014
Поставщиком оказана услуга по Дт 41.01 – Кт 60.01
доставке товара
14.01.2014
Оплачена услуга по доставке
Дт 60.01 – Кт 51
31.03.2014
Регламентная
«Закрытие месяца»
Признаны расходы
по доп. услугам
процедура
День бухгалтера
2 июля 2014 г.
Демонстрация
Пример 3. Признание расходов на
информационно-технологическое сопровождение
(1С: ИТС)

Законодательная база:
1С: ИТС – это комплексная поддержка, которую фирма «1С»
совместно со своими партнерами оказывает пользователям
программ «1С: Предприятие».
Бухгалтерский учет: затраты на приобретение программы будут
списываться равномерно в течение срока, указанного в договоре
(п. 18 ПБУ 10/99).
Для целей УСН: ИТС учитываются в составе расходов,
уменьшающих полученные доходы, на основании пп.13 п. 1 ст.
346.16 НК РФ. Для включения затрат в расходы они должны быть
фактически произведены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Пример 3. Признание расходов на
информационно-технологическое сопровождение
(1С: ИТС)

Пример.
В январе 2014 года организация «УСН. ИТС» заключила
договор на информационно-технологическое сопровождение с
партнером фирмы «1С» ООО «Компанией АСП». Срок договора –
1 год. Стоимость услуг 1С: ИТС на год 24 720 рублей.
10.01.2014
11.01.2014
31.01.2014
Хозяйственная операция
Перечисление предоплаты за
ИТС
Получена услуга 1С: ИТС от
поставщика
Регламентная
процедура
«Закрытие месяца»
Проводка
Дт 60.02 – Кт 51
Дт 97.21 – Кт 60.01
Дт 60.02 – Кт 60.01
Признаны расходы на
1С: ИТС
Дт 26 (20, 44) – Кт 97.21
День бухгалтера
2 июля 2014 г.
Демонстрация
Пример 4. Расходы при уплате НДС на таможне
при ввозе импортного товара



Законодательная база:
НДС, уплаченный на таможне, можно рассматривать как "обычный"
НДС по приобретенным товарам (пп. 8 п.1 ст. 346.16 НК РФ) – в
этом случае его признание производится по мере реализации
приобретенных товаров.
Также "таможенный" НДС можно причислить к таможенным
платежам (пп. 11 п.1 статьи 346.16 НК РФ), и как прочие налоги и
сборы (пп. 22 п.1 статьи 346.16 НК РФ) – в этом случае его можно
признать расходом по факту уплаты (не дожидаясь реализации
товаров). Такой подход реализован в "1С:Бухгалтерии".
Пример 4. Расходы при уплате НДС на таможне
при ввозе импортного товара

Пример.
В январе 2014 года организация «УСН. Импортный товар»
приобрела у иностранного поставщика «Koenig» товары на
сумму 25 000 руб., кроме того, таможенный сбор составил 2 000
руб., таможенная пошлина 2 000 руб., НДС 18%, уплаченный на
таможне, 4 860 руб.
10.01.2014
10.01.2014
Хозяйственная операция
Приобретен иностранный
товар
Уплата
таможенного
сбора, пошлины и НДС на
таможне
Проводка
Дт 41.01 – Кт 60.01
Дт 41.01 – Кт 60.01
Дт 19.05 – Кт 60.01
День бухгалтера
2 июля 2014 г.
Демонстрация
Пример 5. Признание расходов по материалам,
приобретенным через подотчетное лицо


Законодательная база:
Чтобы учесть в составе расходов сумму оплаты за купленные
материалы необходимо выполнение следующих условий:
1. Материалы оприходованы;
2. Произведена оплата поставщику за купленные материалы.
С 1 января 2009 года расходы на сырье и материалы
можно учитывать сразу после оплаты, не дожидаясь их передачи в
производство – пп. 1 п.2 ст.346.17 НК РФ.

В случае покупки материалов через подотчетное лицо факт
оплаты поставщику приравнивается к выдаче денежных средств
подотчетнику.
Пример 5. Признание расходов по материалам,
приобретенным через подотчетное лицо

Пример.
В январе 2014 года организация «УСН. Авансовый отчет»
приобрела канцтовары через подотчетное лицо на сумму 29 500,
НДС в том числе – 4 500.
Хозяйственная операция
Проводка
15.01.2014 Выдача
денежных
средств Дт 71.01 – Кт 50.01
подотчетному лицу
25.01.2014 Подотчетное лицо отчитывается Дт 10.06 – Кт 70.01
за купленные канцтовары
День бухгалтера
2 июля 2014 г.
Демонстрация
Центр сертифицированного обучения Компании
«АСП-Автоматизация»
«1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0). Формирование расходов при упрощенной
системе налогообложения»
Глава 1. Признание расходов по входящим услугам
Глава 2. Признание расходов по приобретенным товарам
Глава 3. Признание расходов по приобретенным материалам
Глава 4. Признание расходов по приобретенным товарам при переходе с общей системы на
упрощенную
Глава 5. Признание расходов по приобретенным основным средствам
Глава 6. Признание дополнительных расходов по приобретенным товарам
Глава 7. Расходы по налогам
Глава 8. Расходы по зарплате
Глава 9. Расходы по налогам с ФОТ
Глава 10. Расходы при сочетании систем налогообложения (УСН + ЕНВД)
Глава 11. Расходы на услуги банка
Глава 12. Возврат товаров от покупателя при применении УСН
Глава 13. Расходы при уплате НДС на таможне при ввозе импортного товара
Глава 14. Признание расходов по материалам, приобретенным через подотчетное лицо
Глава 15. Признание расходов на информационно-технологическое сопровождение (1С: ИТС)
День бухгалтера
2 июля 2014 г.
Спасибо за
внимание!
Докладчик: Спицына Евгения