АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СВОДНОГО БЮДЖЕТА (ПЛАН

Тема 10:
АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ
СВОДНОГО БЮДЖЕТА
(ПЛАН-ФАКТ АНАЛИЗ)
План лекции:
1. Понятие и сущность анализа сводного
бюджета
2 Этапы анализа сводного бюджета
3. Общее изучение результатов исполнения
сводного бюджета
1. Понятие и сущность анализа сводного
бюджета
Заключительной, стадией бюджетного цикла
является
анализ исполнения сводного бюджета.
Информационным обеспечением
план-факт анализа
является система комплексного нормативного
учета.
Проведение план-факт анализа
имеет две основные цели:

Плановая

Контрольно-стимулируюшая
Плановая функция
анализа заключается в том, что на основе
полученных выводов вносятся
корректировки в хозяйственную стратегию
и тактику предприятия и разрабатывается
бюджет на следующий период.
Схема составления и анализа сводного
бюджета
Контрольно-стимулирующая функция
анализа исполнения бюджета
осуществляется через спецификацию
отклонений фактических показателей от
плановых в разрезе центров
ответственности предприятия (структурных
подразделений и их руководителей,
персонально ответственных за выполнение
данных показателей).
2 Этапы анализа сводного бюджета
Этап 1
Общее изучение
отклонений расходов, результатов от основной и
предпринимательской деятельности, движения
товарно-материальных и финансовых ресурсов
предприятия и источников их финансирования на
основе сравнения плановых и фактических
«выходных форм» сводного бюджета: отчета о
финансовых результатах, отчета о движении
денежных средств, отчета об инвестициях, отчета
об изменении финансового состояния, баланса на
конец бюджетного периода.
Этап 2
Анализ
исполнения трех основных (агрегированных)
подбюджетов сводного бюджета:



план-факт анализ исполнения операционного
бюджета;
план-факт анализ исполнения инвестиционного
бюджета;
план-факт анализ исполнения финансового бюджета.
На данном этапе анализ отклонений и формулировка
выводов проводится по каждому агрегированному
подбюджету отдельно.
Этап 3.
Синтез.
Так как все три вышеуказанных составляющих
сводного бюджета являются взаимосвязанными, в
первую очередь, через динамику денежных
поступлений и расходов, то после детального
факторного анализа операционного,
инвестиционного и финансового бюджетов
появляется возможность сделать количественно
обоснованные выводы о выполнении сводного
бюджета предприятия в целом
3. Общее изучение результатов исполнения
сводного бюджета
Информационной базой 1-го этапа анализа исполнения
сводного бюджета являются :





отчет о финансовых результатах — для операционного
бюджета;
отчет об инвестициях — для инвестиционного бюджета;
отчет о движении денежных средств и отчет об изменении
финансового состояния — для финансового бюджета;
динамический баланс
(на начало бюджетного периода изменение за период - на
конец бюджетного периода) — для сводного бюджета в целом.
Затем
анализируется инвестиционный и финансовые
подбюджеты и динамический баланс за отчетный
бюджетный период



Динамический баланс
за отчетный бюджетный период строится на основе
данных исполнения всех
трех основных подбюджетов:
операционного,
инвестиционного
финансового
Является агрегированной отчетной формой исполнения
сводного бюджета организации в целом.
Динамический баланс
Статьи
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Капитальные вложения
и оборудование
Прочие внеоборотные
активы
2. Материальные
оборотные средства
Сырье и материалы
Незавершенное
производство
Готовая продукция
На начало
периода
На конец периода
план
факт
отклонение
от плана
Статьи
3. Расчеты и денежные
средства
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Краткосрочные
финансовые вложения
Валюта баланса
4. Собственные средства
Уставной капитал
Накопленная прибыль
На начало
периода
На конец периода
план
факт
отклонение
от плана
Статьи
5.Долгосрочные
заемные средства
Долгосрочные кредиты
Долгосрочные займы
6.Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты
Кредиторская
задолженность
поставщикам
Расчеты с бюджетом
Расчеты по оплате труда
Фонд потребления
Валюта баланса
На начало
периода
На конец периода
план
факт
отклонение
от плана