Плата за пользование лесными ресурсами

Практическое занятие № 6
Плата за пользование
природными ресурсами
Плата за пользование
поверхностными и
подземными водными
объектами
Эволюция системы платежей
за водные ресурсы
• плату за пользование водными
объектами (водный налог);
• плату, направляемую на восстановление
и охрану водных объектов:
– изъятие воды из водных объектов в
пределах установленного лимита;
– сверхлимитное изъятие воды;
– использование водных объектов без изъятия
воды в соответствии с условиями договора
на водопользование.
Водный налог направляется
в федеральный бюджет (40%)
в бюджеты субъектов РФ (60%)
Налогоплательщики
водного налога
организации и индивидуальные
предприниматели, непосредственно
осуществляющие пользование водными
объектами (кроме подземных) с
применением сооружений, технических
средств или устройств, в соответствии с
лицензированием в порядке,
установленном водным
законодательством
Объектом налогообложения
признается пользование водными
объектами в целях
• осуществления забора воды из водных
объектов;
• использование акватории водных
объектов, за исключением лесосплава в
плотах и кошелях;
• использование водных объектов без
забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для
целей сплава древесины в плотах и
кошелях.
Водный налог не взимается
 за подземные воды, которые извлекаются
из недр попутно с полезными ископаемыми
 в целях ликвидации вредного воздействия
этих вод (подтопление, засоление),
 за подземные лечебные и
теплоэнергетические воды, подземные
промышленные воды, используемые в
качестве сырья для извлечения
содержащихся в них полезных ископаемых
и пр.
Общая формула для расчета
водного налога
Нв = Ст × Vд,
где Ст ‒ Ставка водного налога.
Vд ‒ объем воды, забранной из
водного объекта за налоговый
период.
Налоговая база
• При заборе воды: объем воды, забранной из
водного объекта за налоговый период.
• В случае отсутствия водоизмерительных
приборов объем забранной воды определяется
исходя из времени работы и
производительности технических средств или
из норм водопотребления, или площади
предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов без
забора воды для целей гидроэнергетики: как
количество произведенной за налоговый
период электроэнергии.
Водный налог при использовании
водных объектов для целей сплава
древесины в плотах и кошелях
Нв = Ст × Vд × L, где
Vд ‒ объем древесины, сплавляемой в
плотах и кошелях за налоговый период,
в тыс. м3;
L ‒ расстояние сплава, в км.;
Ст ‒ Ставка водного налога.
• Налоговый период: квартал
• Налоговые ставки различны и
устанавливаются по бассейнам рек,
озер, морей и экономическим районам
• Ставка водного налога при заборе
воды из водных объектов для
водоснабжения населения
устанавливается в размере 70 рублей
за одну тысячу кубических метров
воды, забранной из водного объекта.
Слайд 12
Задача . Водный налог.
• ОАО «Вариант» осуществляет производственную деятельность в
Уральском экономическом районе. За первый квартал 2012 года
предприятие осуществило следующие виды работ:
• Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в
размере 2355 м3. Для данного предприятия лимит
водопользования установлен в размере 1800 м3.
• Использовало акваторию водного объекта за исключением
лесесосплава в плотах и кошелях для добычи рыбы. Площадь
акватории 111 800 квадратных метров.
• Использовало водный объект без забора воды для целей
гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс.
кВт.ч. Бассейн реки Волга.
• Сплавляло древесину по р. Волга в объеме 5390 тыс. м3 на
расстояние 10 000 км.
• Требуется определить размер водного налога, подлежащего
уплате в бюджет за первый квартал 2012 года.
Налоговые ставки
Экономически
й
район
Бассей
н
рек
и,
озера
Уральский
Волга
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.м3 воды, забранной
Из поверхностных
водных объектов
Из подземных водных объектов
294
444
Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км
используемой акватории поверхностных водных
объектов, за исключением сплава древесины в плотах и
кошелях
Уральский
-
32,04
Налоговая ставка при использовании водных объектов без
забора воды для целей гидроэнергетики (в рублях за 1
тыс. кВт.ч электроэнергии)
-
Волга
9,84
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в
плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
-
Волга
1 636,8
Плата за пользование
лесными ресурсами
Платежи за лесопользование
•
•
•
•
заготовку древесины, отпускаемой на корню;
заготовку живицы;
заготовку второстепенных лесных материалов;
побочное лесопользование (сенокошение,
пастьба скота, заготовка в
предпринимательских целях древесных соков,
дикорастущих плодов, ягод, грибов,
лекарственных растений, технического сырья,
размещение ульев или пасек и других видов
лесного пользования);
• лесопользование для нужд охотничьего
хозяйства, культурно-оздоровительных,
туристских или спортивных целей.
Виды платежей за пользование
лесным фондом
а) лесные подати (краткосрочное
пользование участками):
в денежной форме,
части добытых лесных ресурсов
иной производимой пользователем
продукции или услуг
б) арендная плата (аренда участков)
Арендная плата при
использовании лесного участка с
изъятием лесных ресурсов
Ап = Ст × Q,
где Ст ‒ ставка платы за единицу
объема лесных ресурсов;
Q ‒ объем изъятия лесных ресурсов
на арендуемом лесном участке.
Арендная плата при
использовании лесного участка
без изъятия лесных ресурсов
Ап = Ст × S,
где Ст ‒ ставка платы за единицу
площади лесного участка;
S ‒ площадь арендуемого лесного
участка.
Арендная плата при
использовании лесного участка
находящегося в федеральной
собственности
Ап = Ст × S(Q) × К,
где К ‒ коэффициент инфляции:
Ставки платы за единицу объема древесины (площади
лесного участка), заготавливаемой на землях,
находящихся в федеральной собственности,
установленные в 2007 году, применяются:
в 2012-2009 годах с К = 1,30 (1,13);
в 2008 году с К = 1,15 (1,07);
Слайд 13
Плата за пользование лесными
ресурсами
Индивидуальный предприниматель занимается
сбором недревесных лесных ресурсов на
федеральных землях в Ленинградской
области. За 2008 год было собрано 7 м3
пней, 10 т. коры деревьев и кустарников, 4 т
луба, 6 т бересты. Требуется определить
размер платы за сбор недревесных лесных
ресурсов индивидуальным
предпринимателем в 2008 году. Кинд2008 =
1,07
Слайд 14
Ставки платы за недревесные
ресурсы в Ленинградской области
(руб за единицу измерения):
Виды
Пни
недревесных
(пневый
лесных ресурсов осмол),
м3
Кора
Луб, Берест
деревьев и т
а, т
кустарников,т
Ленинградская
область
14,98
1,71
42,8
33,17
Слайд 15
Плата за пользование лесными
ресурсами №2
Индивидуальный предприниматель занимается
заготовкой древесины путем проведения
сплошных рубок лесных насаждений,
поврежденных пожарами в Новосибирском
районе. Степень повреждения лесных
насаждений до 30 %. Требуется определить
размер платы за заготовку древесины
индивидуальным предпринимателем.
Исходные данные указаны в таблице.
Кповреж 30 %= 0,7. Кинд2009-2013 = 1,3.
Слайд 16
Разряд Вид
Добыт Ставка платы, руб. за
таксы
древеси
о,
1 плотный м3
ны
м3
Сосна
3
Деловая
мелкая
1000
39,06
Ель,
3
пихта
Деловая
850
средняя
69,66
Береза
3
Деловая
200
средняя
41,58
Береза
3
Деловая
мелкая
20,34
460
Слайд 17
Плата за пользование лесными
ресурсами №3
Под новый год предприниматели
вырубили по 500 елок высотой до 2
метров для продажи. Определить
размер платы за добытые древесные
лесные ресурсы томским, кемеровским
и московским предпринимателем.
Исходные данные представлены в
таблице. Кинд2009-2013 = 1,3.
Слайд 18
Наименование
области
Ели и др. деревья
праздников, руб./шт.
для
новогодних
до 1 м
1,1 - 2 м
2,1-3 свыше
м
4,1 м
Московская
область
21,4
37,45
42,8
187,25
Кемеровская
область
12,84
19,26
32,1
96,3
Томская область 16,05
16,05
21,4
85,6
Плата за пользование
объектами животного мира и
водными биологическими
ресурсами
Сборы уплачивают
• российские и иностранные
организации,
• индивидуальные
на основании
разрешения
предприниматели
• физические лица
Налог за пользование объектами
животного мира и водными
биологическими ресурсами
Нжм = Нвбр = Ст × N,
где Ст ‒ ставка сбора за каждый объект
животного мира, водного биологического
ресурса (табл. 32, табл. 33);
N ‒ количество объектов животного мира
(водных биологических ресурсов).
Налоговые льготы
• При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких
копытных животных ставки сбора за пользование объектами
животного мира устанавливаются в размере 50 процентов
ставок.
• Ставки сбора за каждый объект животного мира,
устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если
пользование такими объектами животного мира
осуществляется в целях охраны здоровья населения,
устранения угрозы для жизни человека, а также изучения
запасов, в научных целях.
• Ставки сбора за каждый объект водных биологических
ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если
пользование такими объектами водных биологических ресурсов
осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и
акклиматизации водных биологических ресурсов, а также при
рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных
целях.
• Ставки сбора за каждый объект водных биологических
ресурсов, рыбохозяйственных организаций и индивидуальных
предпринимателей, которые удовлетворяют критериям,
предусмотренным для рыбохозяйственных организаций,
устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора.
Уплата налогового сбора
• За пользование объектами животного мира: при
получении разрешения на добычу объектов
животного мира.
• За пользование объектами водных биологических
ресурсов: разовый и регулярный взносы.
Разовый взнос определяется как доля исчисленной
суммы сбора, размер которой равен 10 процентам и
производится при получении разрешения на добычу
(вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся
сумма сбора, определяемая как разность между
исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса,
уплачивается равными долями в виде регулярных
взносов в течение всего срока действия разрешения на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов
ежемесячно
Плата за ОЖМ и ВБР
Слайд 19
Физическое лицо на основании
разрешения добыло 3 барсука, 2
куницы и 10 бобров. Определить
размер сборов за пользование
животным миром физическим лицом,
если ставка сбора за один добытый
объект животного мира составляет 60
рублей.
Плата за ОЖМ и ВБР
Слайд 20
Гражданин деревни Малые Сосны на
основании разрешения на добычу
объектов животного мира произвел
отстрел 1 бурого медведя, т.к. он
представлял угрозу для жизни
поселения. Требуется определить
сумму сбора, подлежащую уплате в
бюджет.
Плата за ОЖМ и ВБР
Слайд 21
Рыболовецкий колхоз "Приморец" по договору
о предоставлении рыбопромыслового
участка осуществляет вылов водных
биоресурсов.
Требуется определить налог за пользование
объектами водных биологических ресурсов
за декабрь 2012 года. Исходные данные
представлены в таблице.
Слайд 22
Объекты водных биологических Добыто
ресурсов
,т
1 200
Ставка сбора в
рублях
(за одну тонну)
2 000
Терпуг
900
750
Тунец
800
600
1 000
4 000
Краб камчатский
500
35 000
Креветка гребенчатая
200
5 000
Водоросли
100
10
Минтай
Кижуч
Плата за ОЖМ и ВБР
Слайд 23
Индивидуальный предприниматель получил
разрешение на добычу объектов животного
мира (олень - 1 шт., лось - 2 шт.). По
результатам охоты индивидуальный
предприниматель добыл 2 диких северных
оленя, из которых один в возрасте до 1 года
и 1 лося. Требуется определить сумму сбора,
подлежащую уплате в бюджет. Когда
производится оплата за добычу объектов
животного мира?
Слайд 24
Наименование
мира
объекта
животного Ставка сбора в рублях
(за одну тонну)
Благородный олень, лось
1 500
Пятнистый олень
600
Дикий северный олень
300