Р А З Д Е Л 7 Обжалование актов налоговых органов и

КОНСПЕКТ
Тема : Налоговый кодекс .
Раздел 1. Общие положения
Раздел состоит из двух глав:
1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о
налогах и сборах. ( ст. 1 - ст. 11 );
2. Система налогов и сборов в РФ ( ст.11 - ст. 18)
В главе 1
1. Сформулированы основополагающие нормы - принципы законодательства о
налогах и сборах. Важнейшими из этих принципов являются принципы
всеобщности,
равенства,
справедливости,
соразмерности,
законности
налогообложения и сборов, которые взаимосвязаны и дополняют друг друга.
2. Предусмотрен специальный порядок вступления в силу актов законодательства о
налогах и сборах ( федеральных законов о налогах и сборах, законов субъектов
РФ о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов
местного самоуправления о налогах и сборах ).
3. Воспроизведена и конкретизирована норма ст. 15 Конституции РФ, согласно
которой общепризнанные принципы и нормы международного
права,
международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы ,
и если международным договором РФ установлены иные правила , чем
предусмотренные законом , то применяются
правила
международного
договора.
4 Изложены определения понятия « налог « и « сбор «. И налог и сбор
представляют собой обязательные платежи ( взносы ). Различие заключается в
правовой природе этих платежей. В контексте Кодекса они являются синонимами.
5. Определены участники налоговых отношений.
6. Обозначены стадии производства по делам о налоговых правонарушениях
7. Говорится о производстве дел о нарушениях законодательства о налогах и
сборах , содержащих признаки административного правонарушения .
8. Сформулирован общий принцип использования в НК институтов, понятий и
терминов других отраслей российского законодательства ( гражданского,
административного, семейного и др. )
9. Определены понятия и термины используемые в НК:
 организации - юридические лица
 физические лица
 индивидуальные предприниматели
 бюджеты ( федеральный, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты )
 банк
 счет
 недоимка
1
 свидетельство о постановке на учет
 сезонное производство
 понятие налогоплательщик
 объект налогообложения
 налогооблагаемая база
 налоговый период
 и др.
Глава 2 Система налогов и сборов в РФ
1. Налоги и сборы , устанавливаемые в РФ , сгруппированы по трем видам
( федеральные, региональные, местные), определено понятие специальные
налоговые режимы.
Р А З Д Е Л 2 Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые
агенты. Представительство в налоговых органах.
1. Изложены обязанности органов государственной власти субъектов РФ, органов
местного самоуправления, госналогслужбы РФ и ее территориальных органов.
2. Дано общее определение налогоплательщиков и плательщиков сборов, их права
и обязанности, изложены все необходимые правовые, экономические
организационные условия для защиты и восстановления нарушенных прав и
законных интересов плательщиков налогов и сборов.
3. Впервые в законодательстве дано определение понятия « налоговые агенты « обязанности которых - исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять
в бюджеты ( внебюджетные ) фонды налоги
Статус налоговых агентов характеризуется тем, что , с одной стороны они
выступают по отношению к налогоплательщику как представители фискальных
органов, исчисляющие и удерживающие налоги, при этом не обладая какими либо правами налоговых органов, а с другой стороны - по отношению к
налоговому органу они выступают как обязанные лица, обладающие статусом,
аналогичным статусу налогоплательщика.
4. Определены полномочия сборщиков налогов и сборов, их контролирующие
функции по отношению к налогоплательщикам.
Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и сборов до принятия
части 2 кодекса определяются федеральными законами о налогах и сборах,
другими федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ,
нормативными актами органов местного самоуправления о налогах и ( или )
сборах.
5 . Указано, что налогоплательщик может осуществлять свои права как лично, так
и через законного или уполномоченного представителя.
2
Р А З Д Е Л
3
налоговые органы. Органы налоговой полиции.
Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов
налоговой полиции и их должностных лиц.
1. Государственная налоговая служба РФ ( центральный орган управления) ,
государственные налоговые инспекции по субъектам федерации ( региональный
уровень ), государственные налоговые инспекции по районам, городам и
районам в городах ( местный уровень ) находится в иерархической
соподчиненности и образуют организационно и функционально единую
систему в структуре федеральных органов исполнительной власти.
2. Правовой статус этой службы определен Законом РСФСР « О Государственной
налоговой службе РСФСР « и Указом президента РФ от31 декабря 1991 г. № 340
« О государственной налоговой службе РФ «.
3. Главной задачей налоговой службы является контроль за соблюдением
налогового законодательства. За правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью
внесения в соответствующий бюджет
законно
установленных налогов и сборов.
4. Таможенные органы обладают полномочиями налоговых органов по взиманию
налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
5. Права налоговых органов по объему не претерпели значительных изменений,
хотя некоторые изменения являются существенными. Наиболее существенными
представляются изменения в правах в связи с изменениями порядка взыскания
недоимки по налогам и пени, а также налоговых санкций за налоговые
правонарушения.
6. Что касается взыскания штрафных санкций , то оно может осуществляться
исключительно по решению суда.
7. Для обеспечения единообразного применения налоговыми органами
законодательства о налогах и сборах Гоналогслужбе России предоставлено
право издавать обязательные для налоговых органов приказы, инструкции.
Методические указания.
8. В обязанностях налоговых органов произошли некоторые изменения.
9. Впервые закреплена обязанность соблюдения налоговой тайны.
10. Налоговым органам вменено направлять налогоплательщику и иному лицу, чья
деятельность проверялась , не только копии акта налоговой проверки, но и
решения налогового органа по итогам проверки, а также требование об уплате
суммы налога и налоговой санкции.
11. Налоговый орган вправе принимать решение о бесспорном взыскании налога не
позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
12. изложены обязанности должностных лиц налоговых органов, полномочия
таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов.
13. Изложены правовой статус органов налоговой полиции , их задачи( функции),
обязанности и права которые должны соответствовать Закону РФ « О
3
федеральных органах налоговой полиции «, ответственность органов налоговой
полиции и их должностных лиц.
Р А З Д Е Л 4 Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и
сборов
1.Впервые дается нормативное определение объекта налогообложения , дается
определение понятия « имущество «
2. Разработаны признаки определения реализация товаров . услуг:
 реализация товаров, работ, услуг имеет место только в коммерческом обороте ,
участниками
которого
являются
организации
и
индивидуальные
предприниматели;
 реализация товаров, работ, услуг имеет место при передаче на возмездной
основе права собственности на товары, результаты выполнения работ одним
лицом для другого лица или оказание услуг одним лицом другому лицу и
тольков случаях предусмотренных НК, - на безвозмездной основе.
3. Приведен перечень хозяйственных операций , которые не признаются в целях
налогообложения реализацией товаров ( работ, услуг ) , как не связанные с
расчетами по оплате товаров , работ, услуг.
4. Изложены принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения и при этом :
 цена сделки определяется соглашением сторон, т. е. Идет речь о применении
свободной договорной цены, которая отвечает принципам рыночной экономики
и определяется спросом, потребностями, покупательской способностью,
конкуренцией и другими экономическими факторами;
 законодатель исключил ориентацию на себестоимость товаров ( работ, услуг ),
при формировании цены сделки в налоговых целях , тогда как в настоящее время
по всем основным налогам цена реализации сравнивается с себестоимостью (
для продукции собственного производства ) или ценой приобретения ( для
товаров приобретенных на стороне );
 обязанность доказывания , что цена, установленная сторонами сделки, не
является рыночной , вменена налоговому органу, оспаривающему применение
цены сделки.
Выделяются следующие принципы формирования рыночной уцены сделки в целях
налогообложения:
 территориальный принцип ( для целей налогообложения налоговым органом
будет рассматриваться возможность покупателя реально и без значительных
дополнительных затрат приобрести товар ( работы, услуги ) на ближайшей по
отношению к покупателю территории РФ или за пределами РФ;
 принцип идентичности ( однородных товаров ) - признаками идентичности
товаров, работ, услуг являются их физические характеристики, качество и
репутация на рынке, страна происхождения и производитель
4
 принцип сопоставимости экономических коммерческих условий
Введены такие понятия как РАЗУМНАЯ цена, РАЗУМНЫЕ затраты, а также
наценка , определяемая в размере, обеспечивающем продавцу разумную для
данной сферы деятельности ПРИБЫЛЬ.
Действующее законодательство по налогу на прибыль рекомендует при
определении и признании рыночной цены продукции, работ, услуг использовать
официальные источники информации о рыночных ценах на продукцию, работы,
услуги и биржевых котировках, информационную базу органов государственной
власти и органов местного самоуправления и информацию, предоставляемую
налоговым органом налогоплательщиками.
5. Дано нормативное определение ДОХОДА, которое включает в себя
экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, к выгоде относится
и реализация товаров по цене ниже рыночной , данная разница также является
доходом.
6. Даны определения доходов от источников в РФ и от источников за пределами
РФ.
7. Даются определения таким понятиям как дивиденды, проценты
ДИВИДЕНДЫ- это доходы с капитала, который акционеры ( участники )
предоставляют хозяйственному обществу или товариществу
ПРОЦЕНТЫ - это заранее заявленный ( установленный доход ) , в том числе в
виде дисконта, полученного по долговому обязательству любого вида независимо
от способа его оформления. Таким образом процентами будут считаться не только
доходы от долговых требований любого вида таких как договор займа с уплатой
процентов, процентный вексель, облигация с фиксированным процентом , но и
любые доходы от сумм , предоставленных взаймы . например, доходы по
денежным суммам, находящимся во вкладах в банках.
Процентный доход также и ДИСКОНТНЫЙ доход, который образуется в виде
разницы между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг.
8. Излагается порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
9. Излагается порядок взыскания налога, сбора, а также пени за счет денежных
средств, находящихся на счетах налогоплательщика( плательщика сборов) организации или налогового агента - организации в банках, а также порядок
взыскания налога ,сбора или пени за счет имущества налогоплательщики (
плательщика сборов ) - физического лица или налогового агента - физического
лица.
10. исполнение обязанности по уплате налогов и сборов ( пеней, штрафов) при
ликвидации
организации, реорганизации юридического лица, исполнение
обязанности по уплате налогов т сборов безвестно отсутствующего или
недееспособного физического лица
11. Порядок исчисления налога, налоговая база, налоговая ставка, Общие вопросы
исчисления налоговой базы, налоговый период, налоговые льготы, сроки уплаты
налогов, сборов, порядок уплаты налогов, сборов, списание безнадежных долгов
5
по налогам, сборам, обязанности банков по исполнению поручений на
перечисление налогов , сборов, решений о взыскании налогов и сборов
12. Изменение срока уплаты налогов и сборов, порядок и условия предоставления
налогового кредита. Налоговый кредит является формой изменения срока
уплаты налога, сбора которая в отличие от отсрочки , рассрочки и
инвестиционного налогового кредита ранее действовавшим налоговым
законодательствомне предусматривалась.
13. введено понятие - инвестиционный налог - это сложная форма изменения срока
уплаты налога и сбора. От отсрочки, рассрочки и налогового кредита
инвестиционный налоговый кредит отличается прежде всего основаниями
предоставления , значительным сроком, на который может предоставляться
кредит, специальным порядком накопления и уплаты задолженности.
На получение инвестиционного налогового кредита вправе претендовать только
налогоплательщики-организации он предоставляется сроком
от 1 года до
5лет.Требование об плате налогов, сборов.
14. Способы обеспечения исполнения обязанности уплате налогов - залог
имущества, поручительство
15. Пеня - денежная сумма , которую налогоплательщик , плательщик сборов или
налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм
налога или сбора в более поздние по сравнению
с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки.
16. Порядок приостановки операций по счетам налогоплательщика или налогового
агента в банке. Арест имущества.
17. зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
Р А З Д Е Л 5 Налоговая отчетность и налоговый контроль.
1. Налоговая декларация
2. Формы проведения налогового контроля
3. Виды налоговых проверок- камеральные или выездные налоговые проверки;
камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на
основе
налоговых
деклараций
и
документов,
представленных
налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а
также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у
налогового органа.
4. Порядок доступа должностных лиц налоговых органов на территорию или в
помещение для проведения налоговой проверки., осмотр, выемка документов и
их истребование, экспертиза, привлечение специалистов, участие понятых
5. Общие требования , предъявляемые к протоколу, составленному при
производстве действий по осуществлению налогового контроля.
6. Оформление результатов выездной налоговой проверки
6
Р А З Д Е Л
совершение
6
Налоговые правонарушения и ответственность за их
1. Общие положения об ответственности за совершение налоговых
правонарушений
2. виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
3. издержки , связанные с осуществлением налогового контроля
4. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о
налогах и сборах , и ответственность за их совершение.
Р А З Д Е Л 7
Обжалование актов налоговых органов и действий или
бездействия их должностных лиц.
1. порядок обжалования актов налоговых органов и действия или бездействия
должностных лиц
2. рассмотрение жалобы и принятие решений по ней.
Налоговые отношения - отношения перераспределительного характера, от их
развития зависит общественный прогресс.
Совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная область
деятельности правительственных и властных органов РФ.
Налоги это отношения собственности , поэтому к решению чисто экономических
проблем примешиваются ПОЛИТИЧЕСКИЕ интересы..
Поэтому исходной основой , предопределяющим условием для отработки
оптимального уровня налогообложения является :
 сокращение государственных расходов до оптимального, общественно
необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в
неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных
кредитов тем регионам. Которые обеспечивают поступательное продвижение к
рынку и рост благосостояния граждан;
 создание налоговой системы , стимулирующей развитие экономического базиса,
а это снижение налогового бремени для предприятий - производителей
конкурентоспособных товаров, услуг;
 государственное стимулирование инвестиций различными методами( научно
обоснованные : ценообразование, кредитование, валютное финансирование и
др.)
Совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного
экономического базиса и стабильных политических условий общественного
развития. От того, как скоро это будет создано , зависит формирование
устойчивых предпосылок для постепенного превращения
системы
налогообложения в фактор экономического роста.
7
8