Бухгалтерский учет в бюджетных организациях

Кисловодский гуманитарно-технический институт
Учебно-методический комплекс
по дисциплине
«Бухгалтерский учет
бюджетных организаций»
для студентов экономического факультета
по специальности 080109.65
«Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
2011 г.
РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА
Факультет: экономический
Кафедра: Бухгалтерского учета и аудита
курс 5, семестр 9
Дисциплина: Бухгалтерский учет бюджетных организаций
Специальность: 080109.65 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
Лекции 21 час.
практические занятия 42 час.
всего часов 63 час.
самостоятельная работа 55 час.
реферативные работы не предусмотрены
контрольные работы 2 час.
экзамен 9 семестр
1. Содержание дисциплины по стандарту
Программа курса “Бухгалтерский учет бюджетных организаций” составлена в
соответствии с требования государственного образовательного стандарта высшего
профессионального образования.
2. Цели и задачи дисциплины
Цель его изучения заключается в том, чтобы синтезировать полученные ранее
знания и навыки для использования в профессиональной деятельности бухгалтера.
По окончании этого курса студенты должны знать:
1)правила ведения бухгалтерского учёта в бюджетных организациях;
2)особенности организации бухгалтерского учёта получателей бюджетных средств и
получателей субсидий;
3)критерии выбора и обоснования учётной политики организации;
4)специфику бюджетного учёта в условиях компьютерной обработки данных;
5)нормативное регулирование бюджетного учёта в РФ;
уметь:
1)оформлять поступление и выбытие денежных средств и нефинансовых активов ,
классифицировать их, отражать в бюджетном и налоговом учете соответствующие
операции;
2)регистрировать, обрабатывать, систематизировать первичные документы по расчетам с
дебиторами и кредиторами;
3)составлять бухгалтерскую отчётность бюджетных организаций;
4)определять финансовый результат деятельности бюджетного учреждения, производить
расчеты с контрагентами по налогам и страховым взносам;
5) разбираться в законодательных актах и нормативной литературе, регламентирующих
основы бухгалтерского учёта бюджетных учреждений.
СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
1. ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА И ЕГО СУЩНОСТЬ (2 ЧАСА)
Понятие бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
в бюджетных учреждениях. Основные принципы организации бюджетного учета.
Организация бюджетного учета в учреждении. План счетов. Порядок формирования счета
бюджетного учета.
2. ИМУЩЕСТВО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ (6 ЧАСОВ)
Основные средства(ОС), их классификация, оценка и учет. Оценка основных
средств. Покупка объекта основных средств за счет средств бюджета. Покупка объекта
основных средств за счет средств от предпринимательской деятельности. Изготовление
основных средств собственными силами учреждения. Безвозмездное получение основных
средств. Модернизация и реконструкция основных средств.
средств.
Особенности
начисления
Амортизация основных
амортизации
в
зависимости
от стоимости основных средств. Порядок проведения переоценки в бюджетном
учреждении.
Порядок
проведения
инвентаризации
основных
средств
в бюджетном учреждении. Выбытие основных средств. Порядок реализации отдельных
видов федерального имущества. Безвозмездная передача основных средств. Ликвидация
основных средств. Организация учета непроизведенных активов. Нематериальные активы
(НМА) и принципы организации их учета. Регистрация исключительных прав
на объекты нематериальных активов. Принципы учета материалов. Учет поступления и
оценка материальных запасов. Покупка материальных запасов за счет средств бюджета.
Покупка
от
материальных
предпринимательской
запасов
деятельности.
за
счет
Изготовление
средств
материальных
запасов собственными силами учреждения. Безвозмездное получение материальных
запасов.
Пример
оприходования
материальных
запасов
при ликвидации объекта основных средств. Особенности учета отдельных групп
материальных запасов.
Выбытие материальных запасов. Расчет стоимости списания
материальных запасов. Продажа материальных запасов. Изготовление продукции (работ,
услуг).
3. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА (2 ЧАСА)
Учет денежных средств на расчетном счете. Учет денежных средств при
отсутствии у учреждения
лицевого счета в казначействе. Расходование денежных
средств. Учет денежных средств, полученных от деятельности, приносящей доход. .
Особенности расчетов через систему казначейства. Учет денежных средств в кассе и
кассовые операции бюджетного учреждения. Порядок ведения кассовых операций в
бюджетном учреждении. Учет операций по поступлению наличных денег в кассу. Учет
операций по расходованию наличных денег бюджетного учреждения.
Денежные
документы.
4. РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ (2 ЧАСА)
Расчеты с дебиторами по доходам. Учет доходов у администратора поступлений в
бюджет. Учет доходов учреждения от деятельности, приносящей доход. Расчеты по
выданным авансам. Расчеты с подотчетными лицами. Расчеты по недостачам. НДС по
приобретенным материальным ценностям (работам, услугам). Расчеты по поступлениям в
бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов.
5. РАСЧЕТЫ С КРЕДИТОРАМИ (2 ЧАСА)
Учет расчетов с персоналом. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты по
платежам в бюджеты. Налог на доходы физических лиц. Расчеты по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,
задолженности
на
обязательное
социальное
страхование
на
случай
временной
нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты работникам за счет средств
Фонда социального страхования РФ (ФСС России). Страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний. Налог на прибыль организаций. Налог на добавленную стоимость. Налог на
имущество организаций. Расчеты с депонентами. Расчеты по удержаниям из заработной
платы.
Внутренние
расчеты
между
главными
распорядителями
(распорядителями) и получателями средств. Расчеты по платежам из бюджета с органами,
организующими
исполнение
бюджетов.
Порядок
отражения
операций
на лицевых счетах получателей средств.
6. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ (2 ЧАСА)
Финансовый результат текущей деятельности учреждения. Доходы учреждения.
Расходы
учреждения.
Выплаты
по
договорам
гражданско-правового
характера.
Финансовый результат прошлых отчетных периодов. Учет финансового результата
прошлых
отчетных периодов у администраторов доходов бюджета. Учет финансового результата
прошлых
отчетных
периодов
у
бюджетных
учреждений,
занимающихся
предпринимательской деятельностью. Учет финансового результата прошлых отчетных
периодов
по бюджетной деятельности. Доходы будущих периодов.
7. САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ (2 ЧАСА)
Порядок санкционирования расходов бюджетов
8. БЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ (1 ЧАС)
Нормативное регулирование бюджетной отчетности. Требования, предъявляемые к
бюджетной отчетности главного распорядителя, распорядителя и получателя средств
бюджета. Виды бюджетной отчетности.
9. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ (2 ЧАСА)
Общие принципы формирования учетной политики. Организационный раздел
учетной политики. Методический раздел учетной политики учреждения, имеющего
доходы от предпринимательской деятельности. График документооборота. Рабочий План
счетов. Перечень регистров бюджетного учета.
ПРАКТИЧЕСКИЕ РАБОТЫ (42 часа)
1)Тема: “Основные средства, их классификация, оценка и учет” (8 часов)
2)Тема: “Нематериальные и непроизведенные активы, принципы организации их учета (1
час)
3)Тема: “Организация учета материальных запасов” (4часа)
4)Тема: “Денежные средства”(5 часов)
5)Тема: “Расчеты с дебиторами”(4 часа)
6)Тема: “Расчеты с кредиторами”(4 часа)
7)Тема: “Финансовые результаты”(4 часа)
8)Тема: “ Отчетность бюджетного учреждения”(4 часа)
9)Тема: “Налогообложение бюджетных учреждений”(4 часа)
10)Тема: “Учетная политика бюджетного учреждения”(4 часа)
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ (65 часов)
1. Направления реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации.
2. Бюджетная классификация Российской Федерации.
3. Бюджетная классификация доходов бюджетов.
4. Бюджетная классификация расходов бюджетов.
5. Классификация операций сектора государственного управления.
6. Федеральное казначейство в системе бюджетного контроля.
7. Бюджетная система Российской Федерации.
8. Порядок финансирования бюджетных организаций.
9. Система государственных социальных внебюджетных фондов.
10. Организация бюджетного контроля в Российской Федерации.
11. Новый статус бюджетных организаций.
12. Порядок составления и исполнения бюджетной сметы в бюджетных организациях.
13. Первичные документы в бюджетном учете, порядок составления, оформления и
хранения.
14. Порядок бюджетного учета материальных запасов.
15. Порядок бюджетного учета основных средств.
16. Порядок бюджетного учета нематериальных активов.
17. Порядок бюджетного учета кассовых операций.
18. Порядок бюджетного учета безналичных денежных средств.
19. Финансовые активы: понятие, состав, правила бюджетного учета.
20. Состав годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных
организаций.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
Основные законодательные и нормативные акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998г. №
145-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30
ноября 1994г. № 51-ФЗ. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996г. № 14-ФЗ.
Часть третья: Федеральный закон от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ. Часть четвертая:
Федеральный закон от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 31
июля 1998г. № 146-ФЗ. Часть вторая: Федеральный закон от 05 августа 2000г. № 117-ФЗ.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30 декабря 2001г. №
197-ФЗ.
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»:
Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ.
7. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный
закон от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ.
8. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003г. №
54-ФЗ.
9. О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для
государственных или муниципальных нужд: Федеральный закон от 21 июля 2005г. № 94ФЗ.
10. Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 3 ноября 2006г. № 174-ФЗ.
11. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 20042006гг.: Постановление Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004г. № 249. //
Российская газета. 01 июня 2004г.
12. Положение о федеральном казначействе: Постановление Правительства РФ от 01
декабря 2004г. № 703.
13. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы:
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007г. № 922.
14. О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на
территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет
средств федерального бюджета: Постановление Правительства РФ от 02 октября 2002г. №
729.
15. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы:
Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002г. № 1.
16. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до
2005 года: Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001г. №
584.
17. План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению: Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010г. № 162н.
18. План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его
применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010г.
№ 174н.
19. План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция по его
применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010г.
№ 183н.
20.
Инструкция
о
порядке
составления,
представления
годовой,
квартальной
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011г.
№ 33н.
21. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 декабря 2010 г. № 173н
22.Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственных
академий
наук,
государственных (муниципальных) учреждений и Инструкция по его применению:
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010г. № 157н.
23. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной
отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Приказ
Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. № 191н.
24. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации:
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010г. № 190н.
25.Приказ
Минфина
РФ
от
30
декабря
2008
г.
N 148н
"Об утверждении Инструкции по бюджетному учету"
26. Формы регистров бюджетного учета: Приказ Министерства финансов Российской
Федерации от 23 сентября 2005г. № 123н.
27. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной
бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2008г.
№ 128н.
28. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств:
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.
29. Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы
бюджетного учреждения: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20
ноября 2007г. № 112н.
30. Таблица соответствия счетов Плана счетов бюджетного учета, применяемого в 2010 и
2011 годах: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2010г.
№ 02-01-07/5396.
31. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Центральный Банк
Российской Федерации от 03 октября 2002г. № 2-П.
32. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Решение Совета
директоров Банка России от 22 сентября 1993г. № 40.
33. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94: постановление
Госстандарта от 26 декабря 1994г. № 359.
34. О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов:
Письмо Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01 ноября
2004г. № 10-4-03/5228@.
35. Годовые нормы износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на
государственном бюджете СССР, утверждены Госпланом СССР, Министерством
финансов СССР, Госстроем СССР и ЦСУ СССР 28 июня 1974г. № АБ-23-Д в
соответствии с Постановлением СМ СССР от 11 ноября 1973г. № 824.
Список основной учебной литературы:
Основная:
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: с учетом нового плана
счетов бюджетного учета: учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.П. Кондраков. – М.:
"Проспект", 2010. – 376 с.
2.Новый план счетов бюджетного учета. Новая инструкция по бюджетному учету.-.
М.:КНОРУС, 2006
3. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Новые правила ведения
учета.-М.: Омега-Л, 2007.-335 с.
4. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов
5.Бреславцева Современный бюджетный учет: учебное пособие. – Изд-во Феникс, 2006. –
187с.
Дополнительная :
1.Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях: Практическое пособие. –
М.: МГИУ, 2003. – 312с.
2.Колеватова О.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – Библиотека журнала
«Бухгалтерский учет», 2005. – 304с.
3.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – 3-е
изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 232с.
4.Котова В.А. Формирование и реализация учетной политики бюджетного учреждения
для целей бухгалтерского и налогового учета на 2005 год: практическое пособие. –
Новосибирск: СИФБД, 2005. – 28с.
5.Родионова В.М., Баятова И.М., Маркина Е.В. Бухгалтерский учет и контроль в
бюджетных учреждениях: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
6.Токарев И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебник. М.: ИД ФБКПРЕСС, 2002.
7.Чернюк А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: учебник для вузов.
Издание 2. – Изд-во Вышэйшая школа, 2005. – 496с.
8.Сибелева Н.Н., Бизина А.С., Оболенская Ю.А. Бухгалтерский учет в бюджетных
учреждениях. – М.: Издательство «Альфа-Пресс». – 2007. – 352с.;
Периодические издания:
--журналы:
1. Аптека: бухгалтерский учёт и налогообложение
2. Бухучет в здравоохранении
3. Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учёт и налогообложение
4. Справочник Бухгалтера (ежеквартальное издание для практического бухгалтера).
5. Консультант бухгалтера.
6. Советник бухгалтера в здравоохранении
7. Советник бухгалтера бюджетной сферы
8. Советник бухгалтера социальной сферы
9.БиНО: бюджетные учреждения
10. Бюджетный учет
11. Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение
12. Ваш бюджетный учет
13. Информационно-справочные системы «Консультант», «Гарант».
--газеты:
1. Экономика и жизнь.
2. Финансовая газета.
3. Российская газета и др.
Экзаменационные вопросы
1. Понятие бюджетного учета и его сущность
2. Понятие бухгалтерского учета и его виды
3. Основы организации бюджетного учета
4. Основные принципы организации бюджетного учета
5. Организация бюджетного учета в учреждении.
6. План счетов в бюджетном учете
7. Основные средства(ОС), их классификация, оценка и учет
8. Нематериальные активы(НМА) и принципы организации их учета
9. Принципы организации учета материалов
10. Учет денежных средств на расчетном счете.
11. Особенности расчетов через систему казначейства
12. Учет денежных средств в кассе и порядок ведения кассовых операций
13. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
14. Учет подотчетных сумм. Формы и порядок наличных расчетов
15. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
16. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
17. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
18. Учет расчетов с бюджетом и платежи в бюджет
19. Учет финансовых результатов
20. Учет доходов
21. Учет расходов
22. Основные принципы инвентаризации имущества и обязательств
23. Учетные регистры, их виды и формы
24. Отчетность бюджетного учреждения
25. Налогообложение бюджетных учреждений
26. Учетная политика бюджетного учреждения