Приложение к протоколу №2

Приложение к протоколу №2
Сравнительная таблица по проекту Закона Республики Казахстан
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам налогообложения»
№
1.
Струк
Статья
89-1
Действующая редакция
Предлагаемая редакция
Обоснование
Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
Статья
89-1.
Доходы
Статья
89-1.
Доходы
В целях соблюдения «метода
страховой,
страховой, перестраховочной
отсечения» по аналогии со
перестраховочной
организации по договорам
статьей
105-1
настоящего
организации по договорам
страхования, перестрахования
Кодекса. Согласно пункту 2
страхования,
1. Доходом
страховой,
статьи 89-1 исключены доходы
перестрахования
перестраховочной
от снижения страховых резервов
1. Доходом страховой,
организации по договорам
по договорам, заключенным до
перестраховочной
страхования, перестрахования
01.01.2012
года.
Периоды
организации по договорам
признаются
доходы
возникновения
доходов
и
страхования,
страховой, перестраховочной
расходов в целях определения
перестрахования признаются
организации в виде:
налогооблагаемого
дохода
доходы
страховой,
должны соответствовать друг
перестраховочной
1)
страховых
премий
другу.
организации в виде:
(взносов);
Ранее было направлено в работу
1)
страховых
премий
2) активов перестрахования,
на разработку и согласование
(взносов);
созданных по незаработанным
редакционной поправки с КГД
2)
активов
премиям,
непроизошедшим
перестрахования, созданных
убыткам, заявленным, но
по незаработанным премиям,
неурегулированным убыткам,
непроизошедшим убыткам,
произошедшим,
но
не
заявленным,
но
заявленным убыткам;
неурегулированным
убыткам, произошедшим, но
3) возмещения расходов по
не заявленным убыткам;
страховым выплатам;
3) возмещения расходов по
4) доходов от снижения
страховым выплатам;
страховых
резервов
по
4) прочих доходов по
договорам
страхования,
договорам
страхования,
перестрахования
в
перестрахования,
за
соответствии с пунктом 3
Автор
Итоги
АО
"ХалыкLife"
В работу
№2
1
исключением
доходов,
указанных в пункте 3
статьи 90 и статье 95
настоящего Кодекса.
5) отсутствует.
статьи 90;
5) прочих доходов по
договорам страхования, за
исключением
доходов,
указанных в статье 95
настоящего Кодекса.
Закона РК «О введении в действие кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г
№100-IV
2. Стать 2. Не являются объектами 2. Не являются объектами Поправка в 23 статью
Intercomналогообложения страховой, налогообложения
страховой, предлагается в целях
консалтин
я 23
перестраховочной
перестраховочной организации раскрытия не налогооблагаемых
г
организации следующие виды следующие виды доходов от доходов страховых
доходов
от
страховой, страховой, перестраховочной (перестраховочных) организации
Номад
перестраховочной
деятельности:
по тому налоговому режиму,
Иншуран
деятельности:
1) доля перестраховщика в который действовал до 01.01.2012 с
1) доля перестраховщика в страховых выплатах и расходах года. Поскольку со стороны
страховых
выплатах
и по урегулированию страхового налоговых органов ставится
расходах по урегулированию случая в соответствии с вопрос о том, что доход в виде
страхового
случая
в договором перестрахования;
вознаграждения от размещения
соответствии с договором 2) инвестиционные доходы. В вкладов в банках второго уровня
перестрахования;
не относится к инвестиционным
том числе вознаграждения,
2) инвестиционные доходы;
доходам, и на основании п.11 ст.23
определенные статьей 12 НК
3) доходы по курсовой РК.
Закона РК «О введении в действие
разнице,
подлежащие
кодекса РК «О налогах и других
получению (полученные) от 3) доходы по курсовой разнице, обязательных платежах в бюджет»
размещения
активов подлежащие
получению от 10.12.2008г №100-iv.
страховой, перестраховочной (полученные) от размещения удержанный банками второго
организации
в
депозиты, активов
страховой, уровня КПН у источникавыплатыв
ценные бумаги и другие перестраховочной организации размере 15% не может быть
финансовые инструменты;
в депозиты, ценные бумаги и отнесен в зачет при оплате КПН
4) курсовая разница по другие
финансовые по ставке 20%. Если согласится с
переоценке дебиторской и инструменты;
данным утверждением возникает
кредиторской
4)
курсовая
разница
по двойное налогообложение у
задолженностей, связанных с переоценке дебиторской и страховых организаций: 15%
договором
страхования, кредиторской задолженностей, (КПН у источника выплаты) +
перестрахования;
связанных
с
договором 20% (КПН). Вместе с тем, хотим
5) доходы по требованиям в страхования, перестрахования;
отметить, что в «Отчете о
Автору
направить
запрос
в
Национальны
й банк по
вопросу
отнесения
вознагражден
ий,
определенных
статьей
12
Налогового
кодекса
к
инвестиционн
ым доходам.
2
порядке
суброгации
(регресса) от третьих лиц по
договорам
страхования,
перестрахования;
6) компенсационные выплаты,
осуществляемые
Фондом
гарантирования
страховых
выплат,
страховой
организации,
являющейся
участником
системы
гарантирования
страховых
выплат, в оплату страховых
премий
по
договору
обязательного
страхования,
заключенному
со
страхователем принудительно
ликвидируемой
страховой
организации;
7) сумма денег, полученных
эмитентом от размещения
выпущенных им акций.
5) доходы по требованиям в
порядке суброгации (регресса)
от третьих лиц по договорам
страхования, перестрахования;
6) компенсационные выплаты,
осуществляемые
Фондом
гарантирования
страховых
выплат,
страховой
организации,
являющейся
участником
системы
гарантирования
страховых
выплат, в оплату страховых
премий
по
договору
обязательного
страхования,
заключенному
со
страхователем принудительно
ликвидируемой
страховой
организации;
7) сумма денег, полученных
эмитентом
от
размещения
выпущенных им акций.
прибылях и убытках» (отчет
утвержден Постановлением НБ РК
№11 от 25 февраля 2011 года), к
статье «доходы от
инвестиционной деятельности»
относятся в том числе, доходы,
связанные с получением
вознаграждения по размещенным
вкладам в банках второго уровня.
В настоящее время вопрос по
классификации дохода в качестве
инвестиционного актуален для
многих Казахстанских Страховых
Компаний.
В соответствии с п.3 ст.12
Налогового Кодекса Республики
Казахстан (далее – НК РК)
понятия гражданского и других
отраслей
законодательства
Республики
Казахстан,
используемые
в
НК
РК,
применяются в том значении, в
каком они используются в этих
отраслях
законодательства
Республики Казахстан, если иное
не предусмотрено НК РК.
При
этом,
понятие
инвестиционные
доходы
не
определено ни в Налогового
Кодексе РК, ни в Законе РК «О
страховой деятельности».
При
анализе
других
законодательных
актов,
установлено, что для каждой
отрасли инвестиционный доход
3
представляет
собой
прирост
активов:
Согласно пп.21) п.1 ст.1 Закона РК
«О пенсионном обеспечении в
Республике
Казахстан»
инвестиционный доход - деньги,
полученные
(подлежащие
получению)
в
результате
инвестирования
пенсионных
активов.
В соответствии с пп.6) п.1 ст.1
Закона РК «Об инвестиционных
фондах» инвестиционный доход
—
прирост
активов
инвестиционного
фонда
в
денежном
выражении,
полученный в результате их
инвестирования.
Об административных правонарушениях
Кодекс Республики Казахстан от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК
7.
КОАП
278
3. Превышение суммы фактически
исчисленного
корпоративного
подоходного налога за налоговый
период над суммой исчисленных
авансовых платежей в течение
налогового периода в размере более
двадцати процентов, если это
действие не содержит признаков
уголовно наказуемого деяния, –
влечет штраф в размере сорока
процентовот суммы превышения
фактического налога.
3. Превышение суммы
фактически
исчисленного
корпоративного
подоходного налога за
налоговый период над
суммой
исчисленных
авансовых платежей в
течение
налогового
периода в размере более
двадцати
процентов,
если это действие не
содержит
признаков
уголовно
наказуемого
деяния, –
Страховые компании с 01.01.2012 Intercom- Автору
года
перешли
на консалтин направить
общеустановленный
режим г
запрос в КГД,
налогообложения,
при
этом
для получения
изменения в НК РК относительно
разъяснения
налогообложения
страховых
№2
компаний внесены от 05.12.2013
года ретроспективно с 01.01.2012
года.
В связи с тем, что у страховых
компаний не было информации,
как им отчитываться по налогам,
то в 2012 и 2013 годах сдавались
отчеты с нулевыми данными, в
настоящий момент в связи с
4
влечет
штраф
в
размере
сорока
процентов от суммы
превышения
фактического налога.
изменениями в НК РК происходит
сдача дополнительных отчетов,
что приведет
к начислению
штрафных санкций.
Считаем, что данная статья не
должна применяться к страховым
компаниям в 2012-2013 годах, так
Примечание:
как законодательно не было
3-1. Для целей части установлено правил по сдаче
третьей
настоящей отчетности.
статьи
при
определении
превышения
не
учитывается
превышение,
образовавшееся в 20122013 года в страховых
компаниях.
5