ПиПН . Самсонова

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА И ЭКОНОМИКИ
КАФЕДРА ФИНАНСЫ И НАЛОГИ
ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
Рабочая программа учебной дисциплины
Основная образовательная программа
080100.62 ЭКОНОМИКА
Профиль 080100.62 Финансы и кредит
Профиль 080100.62 Налоги и налогообложение
Владивосток
2014
ББК 65.010
Рабочая программа учебной дисциплины «Прогнозирование и
планирование в налогообложении» составлена в соответствии с
требованиями ООП: Экономика на базе ФГОС ВПО, профили 080100.62
«Финансы и кредит» и «Налоги и налогообложение»
Составитель: Самсонова И.А., доцент кафедры «Финансы и налоги»
Утверждена на заседании кафедры «Финансы и налоги» от ,
протокол № 5 от 21 октября 2013г.
Редакция 2014 года утверждена на заседании кафедры «Финансы
и налоги» от 12 мая 2014 г., протокол № 17
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночных отношений в России привело к необходимости
решения на предприятиях различных отраслей экономики проблем
налогового планирования и прогнозирования.
Сложность современной налоговой системы и ее чрезмерная
динамичность требуют постоянного и пристального внимания
финансистов к вопросам налогового планирования и прогнозирования.
Согласование интересов фирмы с интересами государства требует
от специалистов по финансам точного определения положения своего
предприятия в налоговой системе России и решения целого ряда задач в
сфере оптимизации налоговых платежей с целью получения
максимально возможной прибыли.
Необходимость
прогнозирования
и
планирования
в
налогообложении и минимизации налоговых платежей обусловлена
высоким уровнем коммерческих рисков и большой вероятностью
банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных
складывающейся обстановке.
Хорошая оснащенность персональными компьютерами и развитым
программным обеспечением облегчает решение текущих задач
налогообложения и обеспечивает существенный выигрыш во времени.
Однако сегодня этого уже недостаточно. Специалисты по финансам
обязаны использовать свой профессиональный арсенал в первую
очередь для постановки и решения задач планирования и
прогнозирования в налогообложении.
Они должны уметь ставить и решать задачи налогового
планирования и прогнозирования, а также владеть вопросами анализа
налоговой нагрузки на предприятие с учетом современных факторов
экономического развития.
Все выше изложенное учитывалось при составлении учебной
программы дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении».
Рабочая программа по дисциплине «Прогнозирование и
планирование в налогообложении» составлена в соответствии с
требованиями ФГОС-3 ВПО.
1 ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цель и задачи учебной дисциплины
Целью дисциплины является изучение теоретических основ и
механизма прогнозирования и планирования в налогообложении на
макро - и микроуровнях.
В рамках поставленной цели решаются следующие задачи:
- формирование базовых комплексных знаний и практических
навыков в области прогнозирования и планирования в налогообложении
на микроуровне;
- привитие студентам умений квалифицированного использования
налоговых обязательств, при соблюдении экономических интересов
государства
и
налогоплательщиков,
а
также
налогового
законодательства.
Содержание дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении», способствует формированию комплексного подхода
в изучении специальных дисциплин и подготовке студентов к
углубленному изучению дисциплин налоговой направленности.
1.2 Место учебной дисциплины в структуре ООП (связь с
другими дисциплинами)
Дисциплина
«Прогнозирование
и
планирование
в
налогообложении» относится к вариативной части профессионального
цикла. Данная дисциплина базируется на компетенциях, полученных на
дисциплинах «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Финансы
предприятий».
1.3 Компетенции обучающегося, формируемые в результате
освоения учебной дисциплины.
В результате освоения дисциплины у обучающегося должны быть
сформированы компетенции:
ООП
080100.62,
Экономика.
Финансы и
кредит
080100.62,
Экономика.
Налоги и
налогообложение
Вид компетенций
Общекультурные
Компетенции
ОК-1 владеет культурой
мышления, способен к
обобщению, анализу,
восприятию информации,
постановке цели и выбору
путей её достижения
ОК-4 способен анализировать
социально-значимые
проблемы и процессы,
Профессиональные
происходящие в обществе, и
прогнозировать возможное их
развитие в будущем
ОК-5 умеет использовать
нормативные правовые
документы в своей
деятельности
ОК-8 способен находить
организационноуправленческие решения и
готов нести за них
ответственность
ОК-13 владеет основными
методами, способами и
средствами получения,
хранения, переработки
информации, имеет навыки
работы с компьютером как
средством управления
информацией, способен
работать с информацией в
глобальных компьютерных
сетях
ПК-1 способен собрать и
проанализировать исходные
данные, необходимые для
расчета экономических и
социально-экономических
показателей,
характеризующих
деятельность хозяйствующих
субъектов
ПК-2 способен на основе
типовых методик и
действующей нормативноправовой базы рассчитать
экономические и социальноэкономические показатели,
характеризующие
деятельность хозяйствующих
субъектов
ПК-3 способен выполнять
необходимые для составления
экономических разделов
планов расчеты, обосновывать
их и представлять результаты
работы в соответствии с
принятыми в организации
стандартами
ПК-4 способен осуществлять
сбор, анализ и обработку
данных, необходимых для
решения поставленных
экономических задач
ПК-5-способен выбрать
инструментальные средства
для обработки экономических
данных в соответствии с
поставленной задачей,
проанализировать результаты
расчетов и обосновать
полученные выводы
ПК-7 способен анализировать
и интерпретировать
финансовую, бухгалтерскую и
иную информацию,
содержащуюся в отчетности
предприятий различных форм
собственности, организаций,
ведомств и использовать
полученные сведения для
принятия управленческих
решений
ПК-13 способен критически
оценить предлагаемые
варианты управленческих
решений и разработать и
обосновать предложения по
их совершенствованию с
учетом критериев социальноэкономической
эффективности, рисков и
возможных социальноэкономических последствий
1.4 Основные виды занятий и особенности их проведения
Объем и сроки изучения дисциплины:
Курс читается для студентов очной формы обучения на третьем
курсе. Для студентов заочной и вечерней формы обучения на втором
курсе.
ООП
080100.62,
Экономика.
Финансы и
кредит
Налоги и
налогообложен
ие
Форма
обучения
ОФО,
ЗФО
Блок
Б.3/Вариатив
ная часть
дисциплины
по выбору
Трудоемк
ость (З.Е.)
Форма
промежут.
контроля
6
Э
В рамках дисциплины «Прогнозирование и планирование в
налогообложении» широко используются в учебном процессе активные
и интерактивные формы проведения занятий (разбор конкретных
ситуаций, бизнес тренинги (кейсы)) в сочетании с внеаудиторной
работой с целью формирования и развития профессиональных навыков
обучающихся.
1.5 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Контроль
успеваемости
магистрантов
осуществляется
в
соответствии учебной программой на семинарских занятиях, при
проведении текущей и промежуточной аттестации.
Для аттестации магистрантов по дисциплине «Прогнозирование и
планирование в налогообложении» разработаны фонды оценочных
средств, включающие:
- темы дискуссий;
- вопросы для коллоквиумов, собеседования;
- тесты входного контроля, позволяющие оценить знания, умения и
уровень компетенций по отдельным темам и в целом по дисциплине;
- перечень дискуссионных тем для круглого стола (дискуссии,
полемики, диспута, дебатов);
- кейс-задачи.
Предусмотрена взаимная оценка магистрантами работ:
- рецензирование;
- оппонирование в ходе дискуссии;
- оценка докладов, участия в дискуссии.
2 СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Структура дисциплины
Вид учебной работы, час.
Тема
Налоговое
прогнозирование
и планирование:
основные
понятия,
сущность
и
сфера
применения.
Налоговое
прогнозирование
и планирование
на
государственном
уровне.
Региональные
положения
организации
налогового
процесса.
Форма
обучения
Лекции
Практики
Лабные
СРС
Итого
ОФО
1
2
0
6
9
ЗФО
0,5
0
0
8,5
9
ОФО
1
2
0
6
9
ЗФО
0,5
0
0
8,5
9
ОФО
1
2
0
14
22
ЗФО
0
1
0
21
22
Коды
компетенций
ОК-1
ОК-4
ОК-5
ОК-8
ОК-13
ФОС
Вопросы
по
теме (3)
Темы
дискуссии(3)
Вопросы для
подготовки к
экзамену (25)
Вопросы
по теме
(3)
Тема
дискуссии(1)
Кейс (1)
Вопросы по
теме (3)
Тема
дискуссии(1)
Кейс (2)
Вопросы для
Интерактивные
методы обучения
Формы
Часы
проведения
3
- Лекция –
презентация
- Групповая
дискуссия
- Лекция –
презентация
- Групповая
дискуссия
-Кейс
Рабочая
тетрадь
Групповая
дискуссия
- Кейс
0,5
3
0,5
8
1
Вид учебной работы, час.
Форма
обучения
Тема
Налоговое
планирование
системе
управления
финансами
организации.
ОФО
Лекции
1
Практики
2
Лабные
0
СРС
8
Итого
Коды
компетенций
10
в
Методы
налогового
анализа
и
планирования.
Налоговая
нагрузка, методы
расчета
и
приемы
оптимизации.
Методика
расчета
ЗФО
0
0,5
0
9,5
10
ОФО
1
2
0
4
6
ЗФО
0
0,5
0
5,5
6
ОФО
2
2
0
10
16
ЗФО
1
2
0
13
16
ОФО
ЗФО
2
1
4
2
0
0
10
13
16
16
ПК-1
ПК-2
ПК-3
ПК-4
ПК-5
ПК-7
ФОС
подготовки к
экзамену (25)
Вопросы по
теме (21)
Тема
дискуссии(1)
Кейс (3)
Вопросы для
подготовки к
экзамену (25)
Вопросы по
теме (3)
Тема
дискуссии(1)
Кейс (3)
Вопросы для
подготовки к
экзамену (25)
Вопросы по
теме (3)
Вопросы для
подготовки к
экзамену (25)
Вопросы по
теме (3)
Интерактивные
методы обучения
Формы
Часы
проведения
2
Рабочая
тетрадь
- Групповая
дискуссия
- Кейс
0,5
2
Рабочая
тетрадь
- Групповая
дискуссия
- Кейс
0,5
6
- Лекция –
презентация
3
- Лекция –
презентация
6
3
Вид учебной работы, час.
Тема
плановых
налоговых
обязательств.
Опыт
прогнозирования
и планирования
налогообложения
в
развитых
индустриальных
странах
и
возможности его
использования в
российской
практике.
Итого
Форма
обучения
Лекции
Практики
Лабные
СРС
Итого
Коды
компетенций
ФОС
Интерактивные
методы обучения
Формы
Часы
проведения
Вопросы для
подготовки к
экзамену (25)
ОФО
2
4
0
10
16
ЗФО
1
2
0
13
16
ОФО
ЗФО
34
2
34
4
0
0
67
66
144
144
Вопросы по
теме (3)
Вопросы для
подготовки к
экзамену (25)
ПК-13
6
- Лекция –
презентация
3
16
8
2.2 Темы лекций
Тема 1. Налоговое прогнозирование и планирование: основные
понятия, сущность и сфера применения.
Понятие налогового прогнозирования и планирования, его
сущность и значение. Уклонение от уплаты налогов, налоговое
прогнозирования и планирования. Принципы взаимоотношений
налогоплательщиков и государства как основа налогового
прогнозирования и планирования. Направления и принципы налогового
прогнозирования
и
планирования.
Использование
правового
обеспечения для налогового прогнозирования и планирования.
Налоговое законодательство, его использование в целях налогового
планирования.
Тема 2. Налоговое прогнозирование и планирование на
государственном уровне.
Экономическое содержание налогового прогнозирования и
планирования, его роль в реализации государственной налоговой
политики. Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование и
планирование.
Этапы
общегосударственного
налогового
прогнозирования и планирования. Факторы, влияющие на процесс
налогового прогнозирования и планирования на государственном
уровне. Налоговый потенциал, его понятие и значение. Критерии и
показатели оценки плановых проектировка налоговых доходов
федерального бюджета.
Тема 3. Региональные положения организации налогового
процесса.
Концептуальные положения организации налогового процесса на
региональном и местном уровне. Иерархия прогнозирования и
планирования в налогообложении на государственном уровне. Общее и
специфическое в методологии и процессе налогового прогнозирования
и планирования на разных уровнях государственного управления:
федеральном, региональном и местном. Порядок расчета контингентов
важнейших налогов формирующих доходы региональных и местных
бюджетов.
Тема 4. Налоговое планирование в системе управления
финансами организации.
Налоговое
планирование
как
элемент
комплексного
производственно-хозяйственного планирования, управления финансами
организации. Налоговый паспорт организации – налогоплательщика,
понятие, назначение использование в прогнозирование и планировании
налогообложения. Классификация налогов для целей налогового
планирования. Учетная политика как инструмент налогового
планирования понятие и значение. Особенности налогового
прогнозирования и планирования в организациях с разными объемами
деятельности. Налоговое прогнозирование и планирование как функция
управления организации, ее содержание и закрепление за структурами
фирмы. Положение о налоговой службе организации, должностные
инструкции специалистов.
Тема 5. Методы налогового анализа и планирования.
Сущность и содержание анализа исполнения налоговых
обязательств, как этапа налогового планирования и прогнозирования.
Система аналитических показателей, используемых в налоговом
прогнозировании и планировании. Использование экономикоматематических методов и моделей в налоговом планировании.
Программные продукты по налоговому прогнозированию и
планированию. Этапы и сроки налогового прогнозирования и
планирования.
Тема 6. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы
оптимизации.
Экономическое содержание, критерии и показатели налоговой
нагрузки, применяемые в налоговом планировании. Налоговая нагрузка
на организацию как обобщающий показатель, методы расчета и
экономическая интерпретация. Приемы оптимизации налоговой
нагрузки на организации различных отраслей.
Тема 7. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
Алгоритм расчета плановых налоговых обязательств на год.
Налоговое
поле
организации;
характеристика,
параметры,
использование в налоговом планировании. Расчет налоговых баз по
всем видам налогов, исчисление плановых налоговых обязательств.
Оперативное налоговое планирование. Налоговый мониторинг. Порядок
внесения изменений в годовой налоговый план по результатам
налогового
мониторинга
и
итогам
налоговых
проверок.
Информационное
и
документальное
обеспечение
налогового
прогнозирования и планирования.
Тема 8. Опыт прогнозирования и планирования налогообложения
в развитых индустриальных странах и возможности его использования
в российской практике.
Сущность и цены международного налогового прогнозирования
и планирования. Методы международного налогового планирования.
Международные
методы
снижения
налоговых
обязательств.
Международное налоговое планирование для зарубежных инвестиций.
Международное налоговое планирование для владельцев крупных
состояний. Международное налоговое планирование для российских
граждан и предприятий.
2.3 Перечень тем практических/лабораторных
занятий
Тема 1. Налоговое прогнозирование и планирование: основные
понятия, сущность и сфера применения.
Тема 2. Налоговое прогнозирование и планирование на
государственном уровне.
Тема 3. Региональные положения организации налогового
процесса.
Тема 4. Налоговое планирование в системе управления
финансами организации.
Тема 5. Методы налогового анализа и планирования.
Тема 6. Налоговая нагрузка, методы расчета и приемы
оптимизации.
Тема 7. Методика расчета плановых налоговых обязательств.
Тема 8. Опыт прогнозирования и планирования налогообложения
в развитых индустриальных странах и возможности его использования в
российской практике.
2.4 Задания для заочников
По изучаемому курсу «Прогнозирование и планирование в
налогообложении» в соответствии с учебным планом студенты, заочной
формы обучения выполняют контрольную работу.
Контрольная
работа
выполняется
в
соответствии
с
предложенными методическими указаниями.
Прежде чем приступать к выполнению контрольной работы
следует изучить темы курса по конспекту лекций.
В процессе выполнения контрольной работы следует:
- коротко и четко ответить на вопросы;
- подробно описать ход решения задач;
- выбрать правильный ответ в тестах.
Студенты, выполняют контрольную работу, исходят из номера
варианта, соответствующего первой букве его фамилии:
Первая буква фамилии
Номер варианта
А. Б.В.Г.Л.Р.Я
Д.К.И.Ц.Щ.Э.
Е.Ж.М.Т.У.Х.З.
Н.С.Ч.Ф.Ш.О.П.Ю.
1
2
3
4
Вариант 1
Вопрос 1: Дайте определение понятий: уклонение от уплаты
налогов и налоговое прогнозирование
Вопрос 2. Раскройте значение налогового потенциала страны и
региона.
Вопрос 3. Опишите направления и принципы налогового
прогнозирования и планирования на государственном уровне.
Вопрос 4. Какие налоги являются прогрессивными в Российской
Федерации
Вопрос 5. Индивидуальный предприниматель направил в
городскую налоговую инспекцию жалобу на вынесенное районной
налоговой инспекцией решение и до рассмотрения жалобы городской
налоговой инспекцией подал исковое заявление в Арбитражный суд.
Правомерны его действия?
Задание 1.Проанализируйте уровень совокупной налоговой
нагрузки организации по приведенным в таблице данным. Сделайте
выводы.
Показатели
Предыдущий Отчетный Абсолютное Темпы
год
год
отклонение,
изменений,
тыс. руб.
%
Общая
230200
248100
величина
доходов, тыс.
руб.
Налоговые
22800
26850
платежи, тыс.
руб.
Уровень
совокупной
налоговой
нагрузки
предприятия,
%
Задание 2.Проанализируйте налоговую базу организации по
приведенным в таблице данным. Сделайте выводы.
Показатели
Предыдущи Отчетны Абсолютно Темпы
й год
й год
е
изменений
отклонение , %
, тыс. руб.
1.Среднегодовая 820342
412539
стоимость
имущества
(активов), тыс.
руб.
2.Выручка
от 230500
521360
реализации
продукции, тыс.
руб.
3.Прибыль
до 45201
77500
налогообложени
я, тыс. руб.
Задание 3.Сравните способы передачи физическому лицу имущества
или денежных средств по приведенным в таблице данным. Сделайте
выводы.
Показатели
Оплата
по Выплата по
трудовому
договору
договору
дарения
Доход организации за год, тыс. руб.
18000
18000
Зарплата работника за год, тыс. руб.
1500
1500
Налог на доходы физического лица,
тыс. руб.
Налог на прибыль организаций, тыс.
руб.
Итого налогов, в том числе:
• налоги, уплаченные работником,
тыс. руб.;
• налоги, уплаченные организацией
Итого доход (прибыль), в том числе,
тыс. руб.:
• чистый доход работника;
• чистая прибыль организации
Общая налоговая нагрузка, в том
числе:
• налоговая нагрузка работника, %
• налоговая нагрузка организации, %
Задание 4.Проанализируйте по приведенным в таблице данным влияние
налоговых факторов на формирования финансового результата:
Сделайте выводы.
Показатели
Базовый
год,
(тыс.
руб.)
Прибыль
(убыток)
налогообложения
до 2500
Отчетный Абсолютное Темпы
год,
отклонение, прироста,
(тыс.
(тыс. руб.) %
руб.)
3500
Условный размер налога
на прибыль
Отложенные
активы
Отложенные
обязательства
налоговые 10
6
налоговые 5
4
Постоянные
налоговые 1
обязательства
Текущий налог на прибыль
3
Чистая прибыль
Задание 5.ООО «Катан» переплатил налог на прибыль в региональный
бюджет в сумме 10000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги
перед бюджетом: недоимка по НДС в размере 5000 руб.
Что в этом случаи может предпринять ООО «Катан».
Вариант 2
Вопрос 1: Дайте определение понятий: обход налогов и налоговое
планирование.
Вопрос 2. Опишите показатели оценки плановых проектировок
налоговых доходов федерального бюджета.
Вопрос 3. Раскройте принципы взаимоотношений налогоплательщиков
и государства как основы налогового прогнозирования и планирования.
Вопрос 4. Налоговые органы имеют право взыскивать налоговые
санкции в бесспорном порядке?
Вопрос 5. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
Задание 1.Проанализируйте уровень совокупной налоговой нагрузки
организации по приведенным в таблице данным. Сделайте выводы.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Общая
величина
12220
28197
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
изменений,
%
доходов, тыс.
руб.
Налоговые
2546
2838
платежи, тыс.
руб.
Уровень
совокупной
налоговой
нагрузки
предприятия,
%
Задание 2.Проанализируйте налоговую базу организации по
приведенным в таблице данным. Сделайте выводы.
Показатели
Предыдущи Отчетны Абсолютно Темпы
й год
й год
е
изменений
отклонение , %
, тыс. руб.
1.Среднегодовая 710342
941539
стоимость
имущества
(активов), тыс.
руб.
2.Выручка
от 222220
248197
реализации
продукции, тыс.
руб.
3.Прибыль
до 82936
97147
налогообложени
я, тыс. руб.
Задание 3.Сравните способы передачи физическому лицу имущества
или денежных средств по приведенным в таблице данным. Сделайте
выводы.
Показатели
Оплата
по Выплата
трудовому
вознаграждения
договору
ИП
Доход организации за год, тыс. руб.
88000
88000
Зарплата работника за год, тыс. руб.
400
400
Налог на доходы физического лица,
тыс. руб.
Налог на прибыль организаций, тыс.
руб.
Итого налогов, в том числе:
• налоги, уплаченные работником,
тыс. руб.;
• налоги, уплаченные организацией
Итого доход (прибыль), в том числе,
тыс. руб.:
• чистый доход работника;
• чистая прибыль организации
Общая налоговая нагрузка, в том
числе:
• налоговая нагрузка работника, %
• налоговая нагрузка организации, %
Задание 4.Проанализируйте по приведенным в таблице данным влияние
налоговых факторов на формирования финансового результата:
Сделайте выводы.
Показатели
Прибыль
(убыток)
налогообложения
Базовый
год,
(тыс.
руб.)
до 7800
Отчетный Абсолютное Темпы
год,
отклонение, прироста,
(тыс.
(тыс. руб.) %
руб.)
8700
Условный размер налога на
прибыль
Отложенные
активы
налоговые 13
15
Отложенные
обязательства
налоговые 15
13
Постоянные
обязательства
налоговые 12
12
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль
Задание 5.ООО «Мир» переплатил налог на прибыль в федеральный
бюджет в сумме 20000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги
перед бюджетом недоимка по акцизам в размере 5000 руб. и
задолженность по пеням в размере 2000 руб.
Что в этом случаи может предпринять ООО «Мир».
Вариант 3
Вопрос 1: Дайте определение понятий: уклонение от уплаты налогов и
обход налогов.
Вопрос 2. Раскройте общие и специфические принципы налогового
прогнозирования и планирования на разных уровнях государственного
управления: федеральном, региональном и местном.
Вопрос 3. Охарактеризуйте государственную налоговую политику в
области налогового планирования.
Вопрос 4. Какой из налогов дает, большую делю доходов
консолидированного бюджета РФ?
Вопрос 5. Что такое регулирующие налоги?
Задание 1.Проанализируйте уровень совокупной налоговой нагрузки
организации по приведенным в таблице данным. Сделайте выводы.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Общая
величина
доходов, тыс.
руб.
Налоговые
платежи, тыс.
руб.
Уровень
совокупной
налоговой
нагрузки
предприятия,
%
122220
248197
22546
26838
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Задание 2.Проанализируйте налоговую базу
приведенным в таблице данным. Сделайте выводы.
Показатели
Предыдущи
й год
Отчетны
й год
Темпы
изменений,
%
организации
Абсолютно
е
отклонение
по
Темпы
изменений
,%
, тыс. руб.
1.Среднегодовая
стоимость
имущества
(активов), тыс.
руб.
2.Выручка
от
реализации
продукции, тыс.
руб.
3.Прибыль
до
налогообложени
я, тыс. руб.
710342
1141539
122220
248197
62936
77147
Задание 3.Сравните способы передачи физическому лицу имущества
или денежных средств по приведенным в таблице данным. Сделайте
выводы.
Показатели
тыс. руб.
Оплата
по
договору дарения
Доход организации за год
Оплата
по
трудовому
договору
8000
Зарплата работника за год
500
500
Налог на доходы физического
лица
Налог на прибыль организаций
Итого налогов, в том числе:
• налоги, уплаченные работником
•
налоги,
уплаченные
организацией
Итого доход (прибыль), в том
числе
• чистый доход работника;
• чистая прибыль организации
Общая налоговая нагрузка, в том
числе:
8000
• налоговая нагрузка работника,
%
• налоговая нагрузка организации,
%
Задание 4.Проанализируйте по приведенным в таблице данным влияние
налоговых факторов на формирования финансового результата:
Сделайте выводы.
Показатели
Базовый
год,
(тыс.
руб.)
до 8500
Прибыль
(убыток)
налогообложения
Условный размер налога на
прибыль
Отчетный Абсолютное Темпы
год,
отклонение, прироста,
(тыс.
(тыс. руб.) %
руб.)
9500
Отложенные
активы
налоговые 30
56
Отложенные
обязательства
Постоянные
обязательства
налоговые 55
34
налоговые 21
23
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль
Задание 5.ООО «Свет» переплатил налог на прибыль в федеральный
бюджет в сумме 20000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги
перед федеральным бюджетом недоимка по НДС в размере 5000 руб. и
задолженность по пеням в размере 2000 руб.
Что в этом случаи может предпринять ООО «Свет».
Вариант 4
Вопрос 1. Дайте определение понятий: уклонение от уплаты налогов и
налоговое планирование.
Вопрос 2. Опишите порядок расчета контингентов важнейших налогов
формирующих доходы региональных и местных бюджетов.
Вопрос 3. Раскройте экономическое содержание налогового
прогнозирования и планирования на государственном уровне.
Вопрос 4. Можно ли для целей налогового планирования подразделить
налоги, на уплачиваемые по счетам издержек, и налоги, относимые на
счет прибылей и убытков?
Вопрос 5. Опишите основные направления налоговой политики
организации.
Задание 1. Проанализируйте уровень совокупной налоговой нагрузки
организации по приведенным в таблице данным. Сделайте выводы.
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный
год
Общая
величина
доходов, тыс.
руб.
Налоговые
платежи, тыс.
руб.
Уровень
совокупной
налоговой
нагрузки
предприятия,
%
200000
248100
22500
26800
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Задание 2. Проанализируйте налоговую базу
приведенным в таблице данным. Сделайте выводы.
Показатели
Предыдущи
й год
Отчетны
й год
1.Среднегодовая
стоимость
имущества
(активов), тыс.
руб.
2.Выручка
от
реализации
продукции, тыс.
руб.
3.Прибыль
до
налогообложени
я, тыс. руб.
710000
814000
220000
300100
62000
70000
Темпы
изменений,
%
организации
Абсолютно
е
отклонение
, тыс. руб.
по
Темпы
изменений
,%
Задание 3. Сравните способы передачи физическому лицу имущества
или денежных средств по приведенным в таблице данным. Сделайте
выводы.
Показатели
Оплата
по Выплата
тыс. руб.
трудовому
дивидендов
договору
акционеру
Доход организации за год,
20000
20000
Зарплата работника за год.
600
600
Налог на доходы физического
лица
Налог на прибыль организаций
Итого налогов, в том числе:
• налоги, уплаченные работником
•
налоги,
организацией
уплаченные
Итого доход (прибыль), в том
числе:
• чистый доход работника;
• чистая прибыль организации
Общая налоговая нагрузка, в том
числе:
• налоговая нагрузка работника, %
• налоговая нагрузка организации,
%
Задание 4. Проанализируйте по приведенным в таблице данным
влияние налоговых факторов на формирования финансового результата:
Сделайте выводы.
Показатели
Базовый
год,
(тыс.
руб.)
Прибыль (убыток) до 4500
налогообложения
Условный
размер
налога на прибыль
Отчетный Абсолютное
год,
отклонение,
(тыс.
(тыс. руб.)
руб.)
5000
Темпы
прироста,
%
Отложенные
налоговые активы
20
26
Отложенные
25
налоговые
обязательстваналоговые 11
Постоянные
обязательства
14
Текущий налог
прибыль
Чистая прибыль
13
на
Задание 5. ООО «Маяк» переплатил налог на прибыль в федеральный
бюджет в сумме 40000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги
перед федеральным бюджетом недоимка по НДС в размере 1000 руб. и
задолженность по пени в размере 3000 руб.
Что в этом случаи может предпринять ООО «Маяк»?
Форма отчетности: аналитическая записка с графическим
представлением структуры и динамики налоговых доходов, раскрытием
сути предлагаемых мер, оценкой эффективности их реализации
3 ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Программой дисциплины предусмотрено использование
инновационных технологий обучения. В качестве интерактивных форм
проведения занятий представлены деловые игры, разбор конкретных
финансовых ситуаций. На практических занятиях под руководством
преподавателя, решают задачи, кейсы, разбирают ситуации, обсуждают
проблемы и перспективы развития финансов предприятий, решают
задачи по анализу деятельности предприятия. Кейсы выдаются
студентам преподавателям во время проведения занятий.
Для студентов в качестве самостоятельной работы
предполагается подготовка докладов и сообщений, выполнения
домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
При реализации основной образовательной программы
используются технологии электронного обучения, основанные на
сочетании очных занятий и целенаправленной и контролируемой
самостоятельной работы обучающихся с размещаемыми в электронной
образовательной среде Moodle электронными учебными курсами и
иными электронными образовательными ресурсами.
Электронное обучение используется также при проведении
текущего контроля и промежуточной аттестации обучающихся.
4 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
ИЗУЧЕНИЮ КУРСА
4.1. Тематика самостоятельных работ
студентов по дисциплине
1.
Налоговые
методы
регулирования
финансовоэкономических отношений.
2.
Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и
государства как основа налогового прогнозирования и планирования.
3.
Налоговое планирование на макроуровне. Область
применения и ограничения налогового планирования
4.
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего
субъекта.
5.
Налоговая и учетная политики организации как
инструменты регулирования налоговых платежей.
6.
Налоговое законодательство, его использование в целях
налогового планирования.
7.
Стратегическое и тактическое налоговое прогнозирование
и планирование.
8.
Иерархия
прогнозирования
и
планирования
в
налогообложении на государственном уровне.
9.
Финансовая стратегия и налоговая политика организации.
10.
Положение
о
налоговой
службе
организации,
должностные инструкции специалистов.
11.
Программные продукты по налоговому прогнозированию
и планированию.
12.
Приемы оптимизации налоговой нагрузки на организации
различных отраслей.
13.
Оптимизация налогообложения через договор. Методика
экономического анализа договора.
14.
Налоговая оптимизация с точки зрения выбора правовой
формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности
(льготные предприятия).
15.
Налоговая оптимизация с точки зрения эффективного
использования возможностей налогового законодательства.
16.
Налоговая оптимизация инвестиционных проектов.
17.
Специальные методы налоговой оптимизации.
18.
Корпоративное
и
индивидуальное
налоговое
планирование.
19.
Информационное
и
документальное
обеспечение
налогового прогнозирования и планирования.
20.
Налоговый мониторинг.
21.
Прогнозирования налогов в зависимости от изменения
законодательства и экономической ситуации.
22.
Международное налоговое планирование для российских
граждан и предприятий.
23.
Опыт прогнозирования и планирования налогообложения
в развитых странах АТР и возможности его использования в РФ.
24.
Налоговые правонарушения и ответственность по ним.
25.
Контроль исполнения налоговых споров и разногласий.
4.2 Методические рекомендации по организации СРС
Самостоятельная работа студентов выполняется по заданию и
при методическом руководстве преподавателя, но без его
непосредственного участия.
В качестве самостоятельной работы предполагается подготовка
докладов и сообщений, выполнения домашних заданий, групповая
работа над ситуационными проектами, докладов и сообщений,
выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными
проектами (кейсами).
Студенты представляют отчеты по СРС в виде отпечатанного
материала. К оформлению текстовой части, таблиц, иллюстраций и
списка использованной литературы предъявляются единые требования в
соответствии с СТО 1.005-2007 «Система вузовской учебной
документации. Общие требования к оформлению дипломных, курсовых
работ (проектов); контрольных работ, рефератов».
5 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ДИСЦИПЛИНЫ
5.1 Основная литература
1. Прогнозирование и планирование в налогообложении
:учебник/И.И. Бабленкова, Л.С. Кирина, Г.Н. Карпова, Н.А. Горохова,
М: ЗАО « Издательство «Экономика»,2010.- 351 с.
2. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование: учебнометод пособие для студ. эконом. вузов. / И. В. Сергеев, А. Ф. Галкин, О.
М. Воронцова. - М. : Финансы и статистика, 2011. - 168 с. : ил.
5.2 Дополнительная литература
1. Мандрощенко, Ольга Валентиновна. Налоги и налогообложение:
учебное пособие [для студ. вузов]. / О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская.
- М. : Дашков и К*, 2010. - 344 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов. / [авт. кол. :
И. А. Майбуров и др.] ; под ред. И. А. Майбурова.. - М. : ЮНИТИДАНА, 2011. - 655 с. - Библиогр. : с. 651-652.
3. Налоговое планирование – журнал.
4. Налоговый вестник – журнал.
5. Российский налоговый курьер – журнал.
5.3 Полнотекстовые базы данных
a. Интернет-ресурсы
1. www.government.ru – официальный сайт Правительства РФ.
2. www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы
государственной статистики РФ.
3. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов
РФ.
4. http://journals.cambridge.org/action - база данных зарубежных
журналов по соответствующей тематике
5. www.akdi.ru. – консультации по вопросам налогообложения.
6. www.ise.openlab.spb.ru – галерея экономистов.
7. www.newbook.ru – книжный магазин.
8. www.nalog.ru – публикации
6 МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
а) программное обеспечение: – сеть распространения правовой
информации «Консультант-плюс»;
б) техническое и лабораторное обеспечение – аудитория с
мультимедийным оборудование
7 СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ
ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ — легальный путь уменьшения
налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно
предоставленных возможностей в области налогового законодательства,
путем изменения своей деятельности.
КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ —
налоговое планирование для юридических лиц и групп граждан
(организаций).
НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ (fiscal domicile) - совокупность
определенных признаков, необходимых для признания субъекта
налогоплательщиком.
НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ - процесс, связанных с
достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов
сделки или проекта.
НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСВО - понятие, определяющее
налоговую юрисдикцию на территории которой несется конечная
налоговая ответственность налогоплательщика, т.е. налогоплательщикрезидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех
источников, включая доходы и за пределами данной налоговой
юрисдикции.
НАЛОГОВЫЙ СУВЕРЕНИТЕТ - право любого государства
устанавливать любые налоги на любые источники доходов, т.к. или
иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую
политику в своих национальных границах.
НАЛОГОВАЯ ЮРИСДИКЦИЯ - территория, на которой
действуют самостоятельные налоговые законы.
ПЕРСОНАЛЬНОЕ (ИНДИВИДУАЛЬНОЕ) НАЛОГОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ — налоговое планирование для физических лиц
или семей, частных предпринимателей.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ — нелегальный
путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно
наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета
доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения
бухгалтерской и налоговой отчетности.
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — 1) экономическое
двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода
дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника
облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы
предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее
двойному
налогообложению;
2)
международное
двойное
налогообложение — обложение одного и того же дохода идентичным
налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за
границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства
и за рубежом, чего желательно избегать.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги,
устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде
надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от
доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных
с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков
налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится
плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные
налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
НАЛОГИ — обязательные платежи, взимаемые центральными
и местными органами государственной власти с физических и
юридических лиц; основной источник средств, поступающих в
государственный бюджет.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ — официальное заявление
налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению
доходах за определенный период времени и распространяющихся на
них налоговых скидках и льготах.
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ — государственные органы,
призванные следить за своевременной и полной уплатой налогов,
применять меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов,
способствовать нормальному функционированию налоговой системы,
вести налоговую документацию.
НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА — условие во внешнеторговых
контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях,
устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется
оплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной
сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует
отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты
налогов.
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА — система мер, проводимых
государством в области налогов и налогообложения. Включает
установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения,
видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых
льгот и т.д.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА — совокупность взаимосвязанных
налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и
использования налогов, а также налоговых органов.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА — величина налога в расчете на
единицу налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной
форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с
облагаемого налогом дохода.
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО — совокупность
правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в
стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы.
Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с
возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств,
устанавливает налоговые санкции. Обычно налоговое законодательство
входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в
определенных
пределах
нормы
налогового
регулирования
устанавливают и высшие исполнительные органы в лице правительства
или министерства финансов.
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — установленный законом срок,
в течение которого определенная группа предприятий, фирм,
организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — частичное или полное
освобождение определенного круга физических и юридических лиц от
уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для
благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и
образовательных
учреждений,
предприятий,
осуществляющих
деятельность, крайне необходимую в интересах государства,
предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий,
оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не
зависящим от них причинам.
НАЛОГОВЫЕ УБЕЖИЩА, гавани — территории, на
которых относительно низок уровень налогов и действуют налоговые
льготы, отсутствующие в других местах.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ — юридические и физические
лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
НАТУРАЛЬНЫЙ НАЛОГ — налог, взимаемый в натуральной
форме. В советский период государство прибегало к натуральному
налогу на колхозы и крестьянские хозяйства, взимаемому продукцией
сельскохозяйственного производства.
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ — минимальный доход, не
облагаемый подоходным налогом.
ПРЕФЕРЕНЦИИ (от ср.-век. лат. praeferentia — предпочтение)
— преимущества, льготы, предоставляемые отдельным государствам,
предприятиям, организациям для поддержки определенных видов
деятельности; осуществляются в форме снижения налогов, скидок с
таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления
выгодных кредитов. Преференции предоставляются государством и
носят адресный характер. В отношениях между государствами
преференции предоставляются как на началах взаимности, так и в
одностороннем порядке.
ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ налогами —
система
налогообложения,
при
которой
налоговые
ставки
устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика
независимо от его величины.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ — налоги, взимаемые непосредственно с
доходов и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся
подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на
имущество.
СБОРЫ — виды обязательных налогов (платежей), которые
вносятся предприятиями и гражданами в порядке оплаты услуг,
оказываемых им государственными органами.
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ НАЛОГ — налог на физических и
юридических лиц, вводимый государством в чрезвычайных ситуациях.