Международные стандарты финансовой отчетности кредитных

Международные стандарты финансовой отчетности кредитных организаций
Кредитная организация выдала кредит в размере 1 000 000 рублей сроком на два года под 20 %
годовых, выплачиваемых ежеквартально. Затраты по данной сделке (вознаграждение,
выплаченное оценщикам за оценку залога, затраты по регистрации залога, прочие затра-ты)
составили 50 000 рублей. Произвести расчет процентного дохода по методу "эффективной
процентной ставки".
Эффективная процентная ставка – это процентная ставка, необходимая для точного
дисконтирования денежных потоков по кредиту (основной сумме долга и процентам) до текущей
стоимости (равной сумме кредита, скорректированной на премию или дисконт, с учетом затрат по
сделке).
Недисконтированные денежные потоки по кредиту Вы должны рассчитать по таб-лице,
представленной ниже (предполагаем, что дата выдачи кредита – 1 января 2007 г.).
Таблица 1 – Недисконтированные денежные потоки по кредиту
Дата
31 марта 2007 г.
30 июня 2007 г.
30 сентября 2007 г.
31 декабря 2007 г.
31 марта 2008 г.
30 июня 2008 г.
30 сентября 2008 г.
31 декабря 2008 г.
Входящие денежные потоки, руб.
По данной теме методички не было
Экономический анализ
Вариант 5
Задача 1
Ткацкая фабрика работает в две смены, количество ткацких станков на начало года 500. С 1 апреля
установлено 60 станков, а 1 августа выбыло 50 станков. Число рабочих дней в году 260, плановый
процент простоев на ремонт станка 5%, производительность станка 4 метра ткани в час, план
выпуска продукции 7 500 тыс. метров.
Рассчитайте производственную мощность фабрики по выпуску ткани и коэффициент её
использования.
Задача 2
По данным таблицы 3 рассчитайте влияние факторов на изменение фондоотдачи с 1 рубля
основных производственных фондов, используя способ абсолютных разниц:
- изменения структуры основных производственных фондов (удельный вес активной части в ОПФ);
- изменения фондоотдачи с 1 рубля активной части фондов.
Задача 3
По данным таблицы 3 проведите факторный анализ рентабельности активов по прибыли до
налогообложения. Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности
активов:
- рентабельности продаж;
- коэффициента оборачиваемости активов;
- фондоёмкости внеоборотных активов;
- коэффициента закрепления оборотных активов.
Показатель
Выручка нетто от продажи продукции
Среднесписочная численность работников (п.п.п), чел.
в том числе численность рабочих, чел.
Расходы на оплату труда
Материальные затраты, всего
в том числе стоимость топлива
Средняя стоимость основных производственных фондов
в том числе активной части
из них машин и оборудования
Амортизация основных средств
Страховые платежи в государственные внебюджетные
фонды
Прочие затраты
Человеко-дни отработанные всеми рабочими за год, тыс.
Человеко-часы, отработанные всеми рабочими за год,
тыс.
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Доходы от участия в других организациях
Прочие расходы
Проценты полученные
Проценты уплаченные
Текущий налог на прибыль
Предыдущий год
47 200
250
200
7 500
30 200
16 200
45 600
22 000
15 405
4100
1 500
Отчёт
48 510
249
196
7 650
31 710
17 350
48 564
25 600
17 643
4 264
1 650
500
45
360
450
43,120
336,336
120
59
120
69
80
44
185
120
135
114
110
55
40
Отложенные налоговые активы
Средняя величина активов, всего
в том числе внеоборотные активы
оборотные активы
Средняя величина собственного капитала
Средняя величина общей суммы капитала
(валюта баланса)
Сумма начисленных дивидендов
120
50 000
46 000
4000
61520
75000
200
51 000
46 200
4800
62000
76200
330
400
Могу выслать методичку
Учет и операционная деятельность коммерческих банков
Задание второе
1. Ознакомьтесь с содержанием совершенных банком операций с указанными в них денежнорасчетными документами, на основании которых в последующем будут составляться
бухгалтерские проводки.
2. В соответствии с содержанием операций составьте бухгалтерские проводки и отразите
операции в ведомости проводок. В ведомости проводок укажите номера операций содержащие
операции, номера соответствующих счетов и суммы по каждой операции;
Выполнение задания 2 должно производиться по следующей форме:
№ п/п
Содержание
операций
Сумма (рублей)
Балансовые счета
Дебет
Кредит
Внебалансовые
счета
Дебет
Кредит
Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок.
Выдача кредита
1. Выдана ссуда АО «Ракета» в размере 300 000 руб. на срок 6 месяцев под 25 % годовых. Кредит
выдан под гарантию администрации г. Амурска на сумму 300 000 руб. Ссуда отнесена в 1 группе
риска.
2. Частному предпринимателю Курочкину С. И. выдан кредит в размере 60 000 руб. на
приобретение товарно-материальных ценностей сроком на 2 года под залог в недвижимость,
стоимость – 70 000 руб. Ссуда отнесена к 1 группе риска.
3. ООО «Сплав», обслуживающийся в другом банке, получил кредит сроком на 3 года в размере
400 000 руб., под гарантию строительной фирмы на сумму 450 000 руб. Ссуда отнесена к 3 группе
риска.
Начисление процентов по ссудам
4. Предоставлен кредит АО «Невада» в сумме 200 000 руб. под 30 % годовых, сроком на 6
месяцев. В договоре предусмотрено, что уплата % производится в последний рабочий день
месяца.
5. Выдан кредит кооперативу «Родина» в сумме 35 000 руб. на 3 месяца под 15 % годовых. В
договоре предусмотрено, что погашение производится 12 числа каждого месяца. На момент
погашения % на расчетном счете денежных средств нет, проценты погашены 20 сентября.
6. Выдан кредит ООО «Лоза», обслуживающийся в другом банке. В кредитном договоре
предусмотрено, что погашение % производится 10 числа каждого месяца.
Пролонгированная и просроченная ссудная задолженность
7. Частному предпринимателю Кирееву М. Ю. предоставлен кредит на 7 месяцев в размере 75 000
руб. При наступлении срока погашения средств на расчетном счете клиента нет. В банк поступило
заявление на пролонгацию, Кирееву М. Ю. было отказано. Кредит отнесен к 1 группе риска.
8. АО «Витязь» предоставлена ссуда на 6 месяцев в размере 50 000 руб. При наступлении срока
платежа на его расчетном счете 23 000 руб. Заявление на пролонгацию не поступало, ссуда была
отнесена ко 2 группе риска.
9. АО «Импорт» предоставлена ссуда на 5 месяцев. При наступлении срока ссуда и проценты по
ней не погашены. Ссуда относится к 4 группе риска.
10. От АО «Лютик» поступило заявление на повторную пролонгацию 2-месяцного кредита в
размере 45 000 руб. без изменений условий договора. Заявление рассмотрено положительно,
ссуда является обеспеченной.
11. ООО «Пляж» была предоставлена ссуда в размере 80 000 руб. Сроком на 2 месяца. При
наступлении срока платежа на счете заемщика 50 000 руб. ООО «Пляж» погасил часть долга на
сумму 50 000 руб. И обратился в банк с просьбой об отсрочки выплаты сроком до 1 месяца. Банк
рассмотрел просьбу положительно.
12. АО «Лотос» была предоставлена ссуда в размере 60 000 руб. Сроком на 3 месяца. От заемщика
поступило заявление о пролонгации ссуды на 1 мес. Заявление рассмотрено банком
положительно. Было составлено дополнительное соглашение, в залог принято имущество АО
«Лотос» на сумму 30 000 руб.
Погашение ссудной задолженности
13. АО «Солнце» погасило просроченный кредит в размере 100 000 руб. И просроченные
проценты по нему 20 000 руб. Ссуда относилась ко 2 группе риска.
14. Погашена ссуда, выданная клиенту в размере 20 000 руб., сроком на 2 месяца. Заемщик
обслуживается в другом банке между банками не установлены прямые корреспондентские
отношения. В залог были приняты государственные ценные бумаги на сумму 25 000 руб.
15. ООО «Лот» объявлено банкротом. На момент объявления решения о банкротстве у него
имелась простроченная задолженность в размере 50 000 руб. И просроченные проценты 15 000
руб. По данной ссуде был создан резерв на возможные потери в размере 50 000 руб. Через 6 мес.
Было уплачено 19 000 руб. Оставшаяся часть ссуды была не погашена и списана с баланса через 5
лет.
16. АО «Дом» признано банкротом. По выданной ссуде в 600 000 руб. По решению совета
директоров банка, данная ссудная задолженность была списана с баланса, как невозможная по
взысканию, просроченные % по данной ссуде составили 200 000 руб., был создан резерв на 600
000 руб. В течении 5 лет ссуда и % по ней были погашены.
17. На балансе банка числится ссудная задолженность в размере 500 000 руб. После того как
ссудозаемщик был объявлен банкротом, данная ссуда была признана безнадежной к взысканию.
Через 3 года после списания ссудной задолженности с баланса банка за счет резерва на
возможные потери, были погашены проценты по ссуде в размере 170 000 руб. Основная сумма
долга не была погашена.
Кредитование в форме овердрафт
18. КБ «Дземги» 7 декабря заключил договор с клиентом АО «Символ» на выдачу кредита в форме
овердрафт. Установленный лимит 1 000 000 руб. Договор действителен в течение 3 месяцев. 13
декабря оплачены расчетные документы за счет овердрафта на сумму 650 000 руб. 25 января
поступили денежные средства на расчетный счет клиента, погашен кредит и проценты по нему. 15
февраля оплачены расчетные документы на сумму 350 000 руб. 24 февраля оплачены расчетные
документы на сумму 480 000 руб. 3 марта поступили денежные средства на расчетный счет
клиента, погашен кредит и проценты по нему. 7 марта кредит в форме овердрафт закрыт.
Кредитная линия под лимит выдачи
19. 7 января КБ «Селенга» заключил договор об открытии кредитной линии под лимит выдачи
ссуды клиенту ООО «Восток» сроком до 7 августа. Размер установленного лимита 3 млн. руб. 13
января ссудозаемщик получает ссуду в размере 1,5 млн. руб. 8 марта клиент получает кредит в
размере 800 тыс. руб. 1 апреля клиент получает оставшуюся сумму кредита. Ссуда и начисленные
проценты на нее погашены в установленные сроки.
Кредитная линия под лимит задолженности
20. 1 сентября был заключен договор между КБ «Авест» и индивидуальным предпринимателем
Киселевым О. А. КБ предоставил своему клиенту кредитную линию под лимит задолженности на
период с 1 сентября по 30 января. Лимит задолженности установлен в размере 700 000 руб. В
течение всего периода действия кредитного договора :
- 3 сентября клиент получил кредит на сумму 200 000 руб. Ссуда и проценты погашены 3 октября
- 5 октября клиент получил кредит на сумму 600 000 руб.
- 15 ноября клиент погашает ссуду в размере 300 000 руб.
- 7 декабря клиент получил кредит на сумму 400 000 руб.
Кредит и проценты погашены в установленный срок.
Задание третье
В соответствии с проведенными операциями за определенный день составьте лицевой счет.
Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение
дня операциями.
Входящий остаток по лицевому счету ОАО «Сюрприз» на 01.04.2005 г. составил 100 000 руб. Дата
предыдущего платежа 30.03.2005 г. В течение 01.01.2005 г. по лицевому счету ОАО «Сюрприз» №
40702810000060000074 были произведены операции :
1. На основании платежного поручения № 200505 списана сумма в размере 120 000 руб. За
приобретенный у Банка депозитный сертификат 9521 № 730476 со сроком погашения 300 дней.
2. По денежному чеку № 2116548 из кассы Банка выдана денежная наличность на выплату
заработной платы сотрудникам в размере 300 000 рублей.
3. По инкассовому поручению № 12000 списаны денежные средства в пользу ОАО «Поле» за
причиненный ущерб в размере 80 000 руб. (счет в другом банке).
4. По платежному поручению № 300004 перечислены денежные средства на счет ЗАО «Связист»
за услуги телефонной связи за ноябрь 2004 года в размере 7 000 руб. (счет в этом же банке).
5. По мемориальному ордеру № 300 списана банковская комиссия за кассовое обслуживание (2 %
от 300 000 руб.) в размере 6 000 рублей.
6. По ОВН № 200 в кассу Банка внесена денежная наличность (выручка) в размере 600 000 рублей.
7. На основании реестра счетов № 500 на счет ОАО «Сюрприз» зачислена сумма аккредитива,
выставленного ООО «Закат», за поставленную продукцию (в соответствии с договором поставки
№ 9999) в размере 250 000 руб.
8. На основании распоряжения кредитного отдела № 20005 и договора банковского счета ОАО
«Сюрприз» за № 2002121 на счет зачислена сумма расчетного кредита (овердрафт) в размере 80
000 рублей.
9. На основании заявления ОАО «Сюрприз» и аккредитива № 400 со счета списана сумма в
размере 500 000 руб. Для осуществления расчетов с ООО «Исток» за поставляемое оборудование
в соответствии с договором поставки № 6000 (счет получателя средств в этом же Банке).
10. На основании заявления ОАО «Сюрприз», кредитного договора № 1007 и распоряжения
кредитного отдела № 2004 на счет зачислена сумма кредита на приобретение товарноматериальных ценностей в размере 300 000 руб. На срок 70 дней под залог недвижимости.
По этой теме методички не было
Операции коммерческих банков с собственными ценными бумагами
Задача 1.
Коммерческий банк «Круг» с уставным капиталом в 720 млн руб. принял решение – увеличить
уставный капитал на 1 млн руб. путем допол-нительного выпуска акций. Весь выпуск будет
размещен среди нерезиден-тов за иностранную валюту. Указать порядок действий коммерческого
банка при данной эмиссии акций.
Задача 2.
ЗАО «Энергомаш» приобрел депозитный сертификат 28 марта 2009 г. номинальной стоимостью 45
000 000 рублей со сроком погашения 27 марта 2010 г. Процентная ставка по депозитному
сертификату – 12% годовых. ЗАО «Энергомаш» оформило цессию и передало депозитный
сертификат ОАО «Восток» 27 октября 2009 г. По договору купли-продажи данный сертификат
передается с выплатой процентов ЗАО «Энергомаш» в размере 9% годовых. 27 марта 2010 г.
депозитный сер-тификат ОАО «Восток» предъявил в коммерческий банк к погашению.
Рассчитать сумму денежных средств, выплаченных коммерческим банком ОАО «Восток».