Форма налоговой учетной политики для крестьянских и

Форма налоговой учетной политики для крестьянских и фермерских хозяйств
Форма налоговой учетной политики для крестьянских хозяйств утверждена от 14 октября 2011
года, а наш пример ведения КХ Иванов И. И. был разработан в 2010 году. Поэтому мы в новую форму
налоговой учетной политики и в ведомость учета обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду
внесли имеющиеся данные нашего примера за 2010 год.
Утверждена постановлением Правительства
Республики Казахстан от «14» октября 2011 года
№ 1174
Налоговая учетная политика
для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим
для субъектов малого бизнеса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских
хозяйств
КХ «Иванов Иван Иванович»
1.
Регистрационный номер налогоплательщика 391111111111_______
2. Индивидуальный или бизнес идентификационный номер (ИИН/БИН) при его наличии
111111111111_
3. Виды осуществляемой деятельности:
КХ «Иванов Иван Иванович» осуществляет производство и выращивание сельскохозяйственных
культур на площади 253 гектаров на основании Свидетельства Серия 01111 № 1111111 от 01.01.01 года,
выданного Налоговым управлением по Костанайскому району. Право временного землепользования
принадлежит хозяйству на основании договора аренды земельного участка № 147 от 20.07.2003 года,
срок аренды до 14.06.2052 года.
Доходы КХ «Иванов И. И.» начисляются от реализации выращенной продукции растениеводства
и отражаются в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей, не являющихся
плательщиками налога на добавленную стоимость. Книга заполняется в хронологическом порядке без
применения способа двойной записи. Все хозяйственные операции и события оформляются посредством
первичных учетных документов, накладных, счетов-фактур выданных покупателям.
Наряду с Книгой КХ «Иванов И. И.» ведет следующие регистры бухгалтерского учета:
ведомость В - 1 по учету денежных средств, кассовая книга, все операции в ведомости и
кассовой книге оформляются на основе выписок с банка и кассовых ордеров;
ведомость В - 2 по учету запасов, оформляется на основании товарных, фискальных чеков,
накладных и счетов-фактур на приобретенные товары;
ведомость В - 5 по учету расчетов с покупателями и заказчиками заполняется согласно
первичных документов;
ведомость В - 6 по учету расчетов с поставщиками заполняется согласно товарных, фискальных
чеков, накладных и счетов-фактур на приобретенные товары;
ведомость В - 7 по учету оплаты труда оформляется согласно табеля учета рабочего времени и
нарядов на выполненные работы сотрудниками хозяйства;
ведомость В - 10 по учету движения основных средств и нематериальных активов оформляется
на основании инвентарных карточек учета основных средств ОС-1, которые заполняются отдельно на
каждый объект основных средств, имеющихся в хозяйстве;
ведомость В - 11 по учету амортизационных отчислений по основным средствам и
нематериальным активам заполняется один раз в год в соответствии с ведомостью В-10 путем
умножения годовой амортизации к остаточной стоимости основных средств. Норма амортизации
исчисляется исходя из срока полезного использования объекта. Т.е. хозяйство самостоятельно
устанавливает приблизительный срок эксплуатации объекта, который определяется в зависимости от
технических характеристик основного средства (даты выпуска, общего состояния объекта, и т. д.);
сводная ведомость В – 13 оформляется на основании всех предыдущих ведомостей.
Ежегодно, в сроки в соответствии с Кодексом о Налогах РК, КХ «Иванов И. И.» оформляет и
сдает декларацию по Единому земельному налогу форма 920. Где рассчитываются суммы единого
земельного налога за соответствующий период, индивидуального подоходного и социального налогов,
пенсионных и социальных отчислений, а также сумма платы за эмиссии в окружающую среду.
4. Метод отнесения зачета по налогу на добавленную стоимость (НДС) КХ «Иванов И. И.» не
является плательщиком НДС.
5. Перечень налоговых регистров, формы которых разработаны самостоятельно – нет.
6. Ведение налогового учета индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный
налоговый режим на основе патента (отметьте Х в соответствующей ячейке):
1) по Книге налогового учета для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный
налоговый режим на основе патента и не являющихся плательщиками налога на добавленную
стоимость, согласно приложению 1 к настоящей форме
2) по Книге налогового учета для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный
налоговый режим на основе патента и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость,
согласно приложению 2 к настоящей форме
3) ведение ведомости учета обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду согласно
приложению 3 к настоящей форме
Глава КХ «Иванов Иван Иванович»
И. Иванов
Приложение к налоговой учетной политике - Ведомость учета обязательств по плате за
эмиссии в окружающую среду
Ведомость учета обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду (в тенге)
Дата
1
31.03.10
31.03.10
30.04.10
30.04.10
31.05.10
31.05.10
30.06.10
30.06.10
31.07.10
31.07.10
31.08.10
31.08.10
30.09.10
30.09.10
31.10.10
31.10.10
Наименование операций
(выбросы, сбросы,
размещение отходов)
2
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Итого за день
Итого за месяц
Итого за 1 квартал
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Итого за день
Итого за месяц
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Итого за день
Итого за месяц
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Итого за день
Итого за месяц
Итого за 2 квартал
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Итого за день
Итого за месяц
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Итого за день
Итого за месяц
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Итого за день
Итого за месяц
Итого за 3 квартал
Выбросы в атмосферу
Выбросы в атмосферу
Вид загрязняющего
вещества, топлива,
отходов
3
бензин
дизтопливо
Единица
измерения
Количе
ство
литр
литр
0
15
ххх
ххх
ххх
бензин
дизтопливо
литр
литр
0
1 800
ххх
ххх
ххх
бензин
дизтопливо
литр
литр
0
2 100
ххх
ххх
ххх
бензин
дизтопливо
литр
литр
0
70
ххх
ххх
ххх
бензин
дизтопливо
литр
литр
0
50
ххх
ххх
ххх
бензин
дизтопливо
литр
литр
0
700
ххх
ххх
ххх
бензин
дизтопливо
литр
литр
0
1 065
ххх
ххх
ххх
бензин
дизтопливо
литр
литр
0
1 300
ххх
ххх
4
Ставка
платы
5
6
Сумма
платы
7
ххх
ххх
ххх
11,5
11,5
ххх
ххх
ххх
1 320
ххх
ххх
ххх
1 540
ххх
ххх
ххх
51,3
2 911,3
ххх
ххх
ххх
36,7
ххх
ххх
ххх
513
ххх
ххх
ххх
781
1330,7
ххх
ххх
Итого за день
Итого за месяц
Итого за 4 квартал
Итого за год
ххх
7 100
ххх
ххх
953
953
5 206,5
Примечание: Ведомость заполняется по мере проведения операций (выброса, сброса, размещения
отходов), в хронологическом порядке с подведением итогов на конец квартала. В конце года подводятся
итоговые данные за год
В графе 1 отражена дата расхода материала (бензина или дизтоплива) или акта на списание.
В графе 2 отражено наименование производимой операции в КХ Иванов – это выбросы
загрязняющих веществ в атмосферу.
В графе 3 указано наименование веществ, в графах 4,5 единица измерения и количество согласно
акту на списание дизельного топлива.
В графе 6 ставка платы согласно статье 495 Налогового Кодекса РК, в графе 7 исчисленная
сумма платы за эмиссию в окружающую среду.
В январе и феврале КХ Иванов списание и расход материала не производили.
В марте согласно акту на списание от 31 марта 2010 года израсходовано 15 литров дизельного
топлива. Переводим количество израсходованного материала из литров в тонны путем применения
коэффициента: по дизтопливу – получаем 0,012 тонн (15*0,769/1000). Коэффициенты перевода берем из
статьи 280, п. 4, пп 2 НК РК.
Ставка платы за 1 тонну использованного дизельного топлива согласно ст. 495 налогового
законодательства - 0,45 МРП. Кроме того существует надбавочный коэффициент к ставке платы,
утвержденный областным маслихатом, для Костанайской области ставка платы увеличивается на
50%. Таким образом высчитываем сумму платы за эмиссии в ОС за март месяц: 0,012 тонн дизтоплива
х 0,45 х 1413 тенге (МРП) х 1,5 (надбавочный коэффициент)= 11,5 тенге.
Общая сумма платы за эмиссии в ОС за март месяц 11,5 тенге, сумма платы за 1 квартал 2010
года также 11,5 тенге, поскольку в другие месяцы этого квартала выбросов в атмосферу и списания
дизтоплива не осуществлялось. Аналогично высчитывается сумма платы за остальные кварталы года
по мере выбросов загрязняющих веществ.
Всего за 2010 год было израсходовано 7 100литров дизельного топлива согласно Ведомости В-2
учета запасов. Общая сумма платы за эмиссии в окружающую среду составила за 2010 год – 5206,5
тенге.