по дисциплине «Диагностика и анализ финансово

Государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ставропольский государственный медицинский университет»
Министерства здравоохранения Российской Федерации
Кафедра экономики и социальной работы
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ЛЕКЦИЯМ
по дисциплине «Диагностика и анализ финансово-хозяйственной
деятельности учреждений здравоохранения»
направление подготовки 38.04.01 Экономика (уровень магистратуры)
форма обучения очная
Ставрополь
2015
Тема 2. Лекция 2. Приёмы, направления и основные методы анализа финансовохозяйственной деятельности
Цели лекции:
1)
обучающая – изучение методов и методик проведения диагностики и
анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждений здравоохранения;
2)
развивающая – расширение представлений магистрантов об основных
приемах, направлениях и методах диагностики и анализа финансово-хозяйственной
деятельности учреждений здравоохранения;
3)
воспитательная – формирование критичного отношения к результатам
научных исследований.
Задачи лекции:
-рассмотреть особенности методики диагностики и анализа финансовохозяйственной деятельности учреждений здравоохранения;
-изучить способы подготовки аналитического материала для принятия решений на
микроуровне;
-раскрыть информационную базу и приемы анализа финансово-хозяйственной
деятельности, его виды;
-овладеть навыками работы с экономической информацией, современными
методами сбора, обработки и анализа показателей деятельности учреждений
здравоохранения, в том числе с использованием современных технологий.
Формируемые компетенции:
ОК-1 – способность к абстрактному мышлению, анализу и синтезу;
ПК-9 - способность анализировать и использовать различные
информации для проведения экономических расчетов.
источники
Учебные вопросы лекции:
1. Основные этапы и стандартные приёмы анализа, особенности его выполнения.
2. Качественные и количественные методы и специальные приемы анализа .
Рекомендуемая литература:
Основная:
1. Косолапова, М.В.
Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности [Электронный ресурс]: учебник/ М. В. Косолапова, В. А. Свободин – М.:
Дашков и К, 2014. - 247с. – Режим доступа: http://www.knigafund.ru/books/55399
2. Дрогобыцкий, И.Н. Системный анализ в экономике [Электронный ресурс]:
учебник/ И. Н. Дрогобыцкий – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 423с. – Режим доступа:
http://www.knigafund.ru/books/164381
3. Вишняков Н. И., ред. Основы экономики здравоохранения [Текст]: учеб.пособие
под ред. Н. И. Вишнякова - 3-е изд., доп. и перераб. - М. МЕД пресс-информ, 2013. - 152 с.
- 3 экз.
Дополнительная:
1. Любушин, М.П. Экономический анализ [Электронный ресурс] : учебник/ М. П.
Любушин.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 575 с. –
Режим доступа:
http://www.knigafund.ru/books/116290
2. Решение задач по курсу «Экономика предприятия». - Ч. 2 [Электронный ресурс] :
учеб.пособие / Н.В. Забелина, Н.Ю. Иванова, С.В. Клементьева, С.Г. Маликова, С.А.
Пикунова, Д.В. Реут, Н.Н. Савченко; под ред. К.Н. Мохова. - М.: Изд-во МГТУ им. Н. Э.
Баумана, 2012. - 68, [4] с. - Глава 1 «Основные показатели хозяйственной деятельности
предприятия». – Режим доступа: http://www.studentlibrary.ru/book/bauman_0240.html
3. Общественное здоровье и здравоохранение : рук.кпракт. занятиям [Электронный
ресурс] : учеб. пособие / В. А. Медик, В. И. Лисицин, М. С. Токмачев. - М. : ГЭОТАРМедиа, 2013. - 400 с. – Модуль 3.9 «Методика расчета и анализа показателей
экономической деятельности учреждений здравоохранения».
– Режим доступа:
http://www.studentlibrary.ru/book/ISBN9785970427224.html
4. Экономика здравоохранения [Электронный ресурс]: учебник / [А. В. Решетников и
др.] ; под общ.ред. А. В. Решетникова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ГЭОТАР-Медиа,
2015. - 192 с. – Глава 11 «Экономический анализ эффективности использования ресурсов
медицинской
организации».
–
Режим
доступа:
http://www.studentlibrary.ru/book/ISBN9785970431368.html
5.Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации
[Электронный ресурс]: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по
специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» /Н. Н. Илышева, С. И. Крылов –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 240с. – Режим доступа: http://www.knigafund.ru/books/173134
5. 6.Статистика здравоохранения. Медико-статистический анализ деятельности
медицинских учреждений [Текст] : учеб.-метод. пособие / сост.: В. Н. Муравьева, Л. Л.
Максименко, Е. В. Максименко [и др.].- Ставрополь : Изд-во СтГМУ, 2013. - 60 с. – 3 экз.
Вид лекции – теоретическая информационная.
Продолжительность лекции – 2 часа.
1. Основные этапы и стандартные приёмы анализа, особенности его - 50 мин.
выполнения.
2. Качественные и количественные методы и специальные приемы - 45 мин.
анализа .
Аннотация лекции
1. Основные этапы и стандартные приёмы анализа, особенности его выполнения
При выполнении АФХД выделяются следующие этапы:
На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план
аналитической работы.
На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических
показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.
На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая
информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.)
На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов
хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых
лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.
На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы, и
определяется их влияние на результат.
На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы
повышения эффективности производства.
На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом
действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов,
разрабатываются мероприятия по их использованию.
Стандартные приёмы анализа.
1. Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого неизвестное
(изучаемое) явление сопоставляется с уже известными, изучаемыми ранее, с целью
определения общих черт либо различий между ними.
В анализе различают следующие виды сравнительного анализа горизонтальный,
вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.
Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных
и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от разового
(планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).
Вертикальный сравнительный анализ позволяет изучать структуру экономических
явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (доля
собственного капитала в общей его сумме), соотношения частей целого между собой, а
также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их
величины до и после изменения соответствующих факторов.
Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и
прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов
динамики.
При, одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или
нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.
С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление
результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру
показателей.
2. Экономические явления, которые изучаются в анализе, имеют, как правило,
количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных
величинах.
Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах
меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру
других явлений.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления
с величиной какого-либо другого явления, но взятой за другое время или по другому
объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на
другую, которая принимается за базу сравнения. В анализе хозяйственной деятельности
используются разные виды относительных величин: планового задания, выполнения
плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.
3. Средние величины очень часто применяются в практике экономической работы.
Они используются в АФХД для обобщенной количественной характеристики
совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. В анализе хозяйственной
деятельности используются разные типы средних величин среднеарифметические
(простые
и
взвешенные),
среднегармонические,
среднегеометрические,
среднехронологические. среднеквадратические и др.
4. Широкое применение в анализе находит группировка информации – деление
массы изучаемой совокупностей объектов на качественно однородные группы по
соответствующим признакам. Группировка помогает разъяснить смысл средних величин,
показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми
показателями. В зависимости от задач используются типологические, структурные и
аналитические группировки.
5. Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений,
пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей,
итоги которых должны быть тождественными. Он широко используется при анализе
обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом,
материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их
использования. Для определения платежеспособности предприятия используется
платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными
обязательствами.
6. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с
помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условнохудожественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря ним
изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.
7. Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее
рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации
об изучаемых явлениях. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей,
суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее
словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной
форме, занимают меньше места по сравне-нию с текстовым изложением и познавательный
эффект достигается быстрее.
2. Качественные и количественные методы и специальные приемы анализа



Практика экономического анализа выработала => качественные методы:
1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом.
2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат
в целом.
3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики
показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей
отдельных периодов.
4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений
данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
5. Сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственное
сравнение по отдельным показателям фирмы, ее подразделений или цехов, так и
межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со
среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
6. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов
исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ),
т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и
обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный
показатель.
Факторный анализ представляет собой методику комплексного изучения и
измерения влияния факторов на величину результативных показателей. Для выделения
влияния факторов могут использоваться следующие методы:
метод цепных подстановок,
индексный метод,
интегральный метод.
Метод цепных подстановок используется для измерения влияния отдельных
факторов на прирост (уменьшение) результативного показателя. Он основан на методе
элиминирования. Элиминировать – значит удалить, устранить влияние на величину






результативного фактора всех изучаемых, кроме одного. Достигается это тем, что
сравниваются две величины результативного показателя, в которых изменяется только
один фактор, а остальные неизменны и закреплены на соответствующих уровнях. В
способе цепных подстановок обычно сравнивается два периода (базисный и отчётный,
плановый и фактический и т.д.). При этом рассчитываются значения результативных
показателей не только базисного и отчётного периодов, но и условные результативные
показатели. Условные показатели получают путём последовательной замены базисных
значений факторов на отчётные.
Порядок расчётов способом цепных подстановок заключается в следующем:
вначале рассчитывается величина результативного показателя при условии закрепления
значений всех факторов на уровне базисного периода. Затем определяют условные
значения результативного показателя, подставляя в исходную формулу вместо базисного
значения исследуемого фактора, его отчётное. Число таких подстановок (условных
значений результативного показателя) всегда на единицу меньше числа факторов.
Завершают расчёт определением величины результативного показателя с закреплением
значений всех факторов на уровне отчетного периода. Такое расположение подстановок
позволяет рассчитать степень влияния каждого фактора путём последовательного
вычитания: из 2-го расчёта – 1-го, из 3-го – 2-го и т.д.
Индексный метод факторного анализа выполняется при помощи вычисления
индексов. Индекс – относительная величина, используемая при сопоставлении плановых и
фактических данных, сравнений в пространстве и динамике. Для проведения факторного
анализа используются различные формы агрегатных и средних индексов. Использование
индексов переменного и постоянного состава позволяет значительно расширить
возможности анализа.
Индексный метод даёт возможность выявить влияние факторов не только в
относительных, но и в абсолютных величинах. Для этого следует из числителя
соответствующих индексов вычесть его знаменатель. Результаты будут идентичны
способу цепных подстановок.
Интегральный метод факторного анализа является наиболее точным по сравнению
со способами, основанными на методе элиминирования.
При интегральном методе прирост результативного показателя, полученный в
результате взаимодействия факторов, раскладывается между показателями поровну, т.к. в
нём действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок.
Месторасположение фактора в модели при этом методе не оказывает влияние на величину
оценки фактора.
Интегральный метод относится к универсальным, он позволяет измерить влияние
факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного вида.
Вычисления интегральным способом эффективней осуществлять с помощью ЭВМ по
специальной программе. При отсутствии программ можно воспользоваться готовыми
алгоритмами – рабочими формулами.
Количественные методы анализа подразделяются на статистические,
бухгалтерские и экономико-математические.
Статистические методы экономического анализа:
статистическое наблюдение – запись информации по определенным принципам и с
определенными целями;
абсолютные и относительные показатели (коэффициенты, проценты);
расчеты средних величин: средние арифметические простые, взвешенные,
геометрические;
ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы
прироста;
сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;
детализация (выделение составных частей явлений для выяснения наиболее главного и













существенного в изучаемом объекте);
сравнение: с конкурентами, с нормативами, в динамике;
индексы – влияние факторов на сравниваемые показатели;
графические методы.
Бухгалтерские методы:
метод двойной записи;
бухгалтерский баланс;
другие бухгалтерские методы.
Экономико-математические методы:
методы элементарной математики;
классические методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование,
вариационное исчисление;
методы математической статистики: изучение одномерных и многомерных
статистических совокупностей;
эконометрические методы: статистическое оценивание параметров экономических
зависимостей, в том числе производственных функций; межотраслевого баланса
народного хозяйства и т. д.;
методы математического программирования: оптимизация, линейное и нелинейное,
квадратичное, блочное и динамическое программирование;
методы исследования операций: управление запасами; методы технического износа и
замены оборудования; теория игр; теория расписаний; методы экономической
кибернетики;
методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, используемые
для решения специфических задач анализа.
Моделирование как отражение действительности производится с помощью
математических формул, различают: аддитивные (модели сложения); мультипликативные
(модели умножения) и кратные (модели деления).
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее
целесообразного выполнения какой-либо работы. В анализе методика представляет собой
совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия,
определенным образом подчиненных достижению цели анализа.
Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково
используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных
отраслях национальной экономики.
Частные методики конкретизируют общую методику относительно к
определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту
исследования.
В качестве важнейшего элемента методики анализа выступают технические
приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа.
Они используются на различных этапах исследования.