(иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи

Приложение
к приказу министерства
экономического развития,
инвестиций и торговли
Самарской области от
« » ___________ 2015 г. №
Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в
министерстве экономического развития, инвестиций и торговли Самарской
области и департаменте туризма Самарской области
I. Общие положения
1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового
аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и торговли
Самарской области и департаменте туризма Самарская область (далее Порядок) разработан в соответствии со статьёй 160.2-1 Бюджетного кодекса
Российской Федерации, постановлением Правительства Самарской области
от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего
финансового
контроля
и
внутреннего
финансового
аудита
главным
распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным
администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным
администратором (администратором) источников финансирования дефицита
областного бюджета», в целях организации и проведения внутреннего
финансового аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и
торговли Самарской области (далее - министерство) и департаменте туризма
Самарской области (далее – департамент туризма), финансовое обеспечение
деятельности которого осуществляет министерство.
2. Организацию и проведение внутреннего финансового аудита в
министерстве и департаменте туризма осуществляет управление внутреннего
аудита министерства (далее – управление).
2
3. Деятельность управления основывается на принципах законности,
объективности,
эффективности,
независимости,
профессиональной
компетентности и системности.
4. Целями внутреннего финансового аудита являются:
- оценка надёжности внутреннего финансового контроля и подготовка
рекомендаций по повышению его эффективности;
- подтверждение достоверности бюджетной отчётности и соответствия
порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного
учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации,
министерством финансов Самарской области;
-
подготовка
предложений
по
повышению
экономности
и
результативности использования бюджетных средств.
5. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные
подразделения министерства, подведомственные ему получатели бюджетных
средств, департамент туризма (далее - объекты аудита).
6.
Внутренний
финансовый
аудит
осуществляется
посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые
проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего
финансового аудита (далее - план), который утверждается министром
экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее министр) (лицом, исполняющим обязанности министра).
7. Управление вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам
обоснованности и полноты документов министерства, департамента туризма,
направляемых в министерство управления финансами Самарской области в
целях составления и рассмотрения проекта бюджета.
8. Аудиторские проверки подразделяются на:
а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения
управления на основании представленных по его запросу информации и
материалов;
3
б) выездные, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) комбинированные, которые проводятся как по месту нахождения
управления, так и по месту нахождения объектов аудита.
9. Должностные лица управления при проведении ими аудиторских
проверок имеют право:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса
документы, материалы и информацию, необходимые для проведения
аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о
результатах
проведения
внутреннего
финансового
контроля.
Срок
направления и исполнения указанного запроса составляет не более 10
рабочих дней;
- посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита,
в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
- привлекать независимых экспертов, в том числе в целях подготовки
актов и заключений.
10. Должностные лица управления обязаны:
- соблюдать требования законодательных и нормативных правовых
актов в установленной сфере деятельности;
- проводить аудиторские проверки в соответствии с программой
аудиторской проверки;
- ознакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами
аудиторских проверок – актами и заключениями на возражения объекта
аудита по акту аудиторской проверки (в случае наличия возражений).
II. Составление годового плана внутреннего финансового
аудита и программ аудиторских проверок
11. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые
планируется
провести
в
очередном
финансовом
году.
По
каждой
4
аудиторской проверке в плане указывается тема проверки, период
проведения проверки.
12. Перечень направлений аудиторских проверок:
- аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в
отношении формирования (ведения) и исполнения бюджетных смет
казённых учреждений;
- аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля при
осуществлении полномочий администратора доходов бюджета;
- аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в
отношении бюджетных инвестиций;
- аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в
отношении исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства
бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
- аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в
отношении предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за
исключением бюджетных и автономных учреждений) и обеспечения
соблюдения получателями указанных субсидий условий, целей и порядка,
установленных при их предоставлении;
- аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в
отношении
предоставления
субсидий
бюджетным
и
автономным
учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий
условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;
- аудит эффективности системы внутреннего финансового контроля в
отношении предоставления межбюджетных трансфертов и обеспечения
соблюдения получателями указанных трансфертов целей и порядка,
установленных при их предоставлении;
- аудит достоверности и полноты бюджетной отчётности министерства.
13. Тема аудиторской проверки составляется путём детализации
соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам
5
и (или) направлениям расходов (доходов) бюджета, а также проверяемого
периода. Охват проверяемого периода текущего года включает период до
начала проведения аудиторской проверки.
14. План на очередной финансовый год утверждается министром (лицом,
исполняющим его обязанности) до 20 декабря года, предшествующего
очередному финансовому году, по форме, приведённой в Приложении № 1 к
Порядку.
План доводится до включённых в план объектов аудита в течение 10
календарных дней после его утверждения.
15. Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании
решения министра (лица, исполняющего его обязанности), в том числе в
целях проверки принятия мер объектом контроля в соответствии с
предложениями и рекомендациями управления по результатам предыдущей
аудиторской проверки.
16. Аудиторская проверка назначается приказом министерства. В
приказе указываются наименование объекта аудита, проверяемый период,
тема аудиторской проверки, основание принятия решения о проведении
проверки, персональный состав лиц, осуществляющих проверку (в случае
проведения проверки группой лиц назначается руководитель группы
аудиторской проверки (далее – руководитель группы), срок проведения
проверки, привлечённые специалисты, эксперты (при наличии).
17. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой
аудиторской проверки, утверждённой руководителем управления, по форме,
приведённой в Приложении № 2 к Порядку.
18. В целях составления программы аудиторской проверки должностное
лицо (руководитель группы), которому поручается проведение аудиторской
проверки, проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в
том числе сведений о результатах:
6
- осуществления внутреннего финансового контроля за период,
подлежащий аудиторской проверке;
- проведения в текущем и (или) отчётном финансовом году контрольных
мероприятий Службой государственного финансового контроля Самарской
области и Счётной Палатой Самарской области по вопросу эффективности
внутреннего финансового контроля, в том числе в отношении финансовохозяйственной деятельности объектов аудита.
19. Вопросы аудиторской проверки распределяются между членами
группы аудиторской проверки.
20. В программу аудиторской проверки в качестве объекта аудита
обязательно включаются получатели бюджетных средств, в отношении
которых проведены контрольные мероприятия ведомственного финансового
контроля, соответствующие теме аудиторской проверки.
21. Программа аудиторской проверки должна содержать общие вопросы
в части:
- организации внутреннего финансового контроля в отношении
аудируемой внутренней бюджетной процедуры;
- осуществления внутреннего финансового контроля в отношении
аудируемой внутренней бюджетной процедуры;
- применения автоматизированных информационных систем объектами
аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры,
включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и
выводу информации из автоматизированных информационных систем;
- наличия конфликта интересов у должностных лиц, принимающих
участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;
- подготовки проекта отчёта по результатам проверки, включающий, в
том числе вопросы подготовки рекомендаций по повышению эффективности
внутреннего
финансового
контроля
и
предложений
по
повышению
экономности и результативности использования бюджетных средств.
7
22. Программа аудиторской проверки, в части аудита достоверности и
полноты бюджетной отчётности министерства, должна также содержать
следующие вопросы:
-
формирование
показателей
сводной
бюджетной
отчётности
министерства;
- состояние процедур формирования в структурных подразделениях
министерства, департаменте туризма финансовых и первичных учётных
документов, а также наделение правами доступа к записям в регистрах
бюджетного учёта;
-
вопросы,
по
которым
принимается
решение
исходя
из
профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного
учёта;
-
обоснованность
и
актуальность
учётной
политики,
принятой
подведомственными казёнными учреждениями;
- организация и осуществление в подведомственных получателях
бюджетных средств внутреннего контроля совершаемых ими фактов
хозяйственной жизни, ведения бюджетного учёта и составления бюджетной
отчётности.
III. Проведение аудиторских проверок
23. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой
аудиторской проверки с применением следующих возможных методов
аудита:
- инспектирования, представляющего собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной
процедуры и (или) материальных активов;
- изучения фактического наличия и состояния объектов имущества
(денежных
средств,
материальных
ценностей),
незавершённого
8
строительства (капитальных вложений), связанных с осуществлением
операций внутренней бюджетной процедуры, в том числе проверки у
подведомственных
министерству
получателей
бюджетных
средств,
юридических и физических лиц, которым предоставлены субсидии, осмотры,
замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчёты;
- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение
действий должностных лиц объекта аудита, выполняемых ими в ходе
исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
- запроса, представляющего собой обращение к осведомлённым лицам в
пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений,
необходимых для проведения аудиторской проверки;
- подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации,
содержащейся в регистрах бюджетного учёта;
- пересчёта, представляющего собой проверку точности арифметических
расчётов, произведённых объектом аудита;
- аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений
и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних
бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и
закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений
от неё и (или) неправильно отражённых в бюджетном учёте операций и их
причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных
процедур.
24. В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие
надёжные доказательства, к которым относятся достаточные фактические
данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и
подтверждающие
наличие
выявленных
нарушений
и
недостатков
в
осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также
являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам
аудиторской проверки.
9
25. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,
подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской
проверки, должны содержать:
- приказ на проведение аудиторской проверки и ее программу;
- сведения о характере, об объёме аудиторской проверки и о результатах
ее выполнения;
- сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в
отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учётной
документации, документов бюджетного учёта и бюджетной отчётности,
изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;
- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц
и иных работников объектов аудита;
- копии обращений, направленных экспертам и (или) третьим лицам в
ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
-
копии
финансово-хозяйственных
документов
объекта
аудита,
подтверждающих выявленные нарушения;
- акт аудиторской проверки.
26. Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 45
рабочих дней.
27. Срок проведения проверки, установленный в приказе о проведении
проверки, продлевается министром (лицом, исполняющим его обязанности)
на основании служебной записки руководителя управления, но не более чем
на 30 рабочих дней и оформляется приказом. Указанная служебная записка
составляется на основании служебной записки, подписанной должностным
лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую
проверку, и направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности) в
срок не позднее трёх рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в
приказе на проведение проверки.
10
Приказ о продлении срока проведения аудиторской проверки доводится
до сведения объекта аудита в срок не позднее двух рабочих дней со дня
издания приказа.
28. В
случае
отсутствия
или
неудовлетворительного
состояния
бюджетного учёта на объекте аудита либо при наличии иных обстоятельств,
делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, ее проведение
приостанавливается. Решение о приостановлении аудиторской проверки
принимается министром (лицом, исполняющим его обязанности) на основе
служебной записки руководителя управления и оформляется приказом
министерства, в котором устанавливается конкретный срок приостановки
аудиторской проверки. Служебная записка руководителя
управления
составляется на основании служебной записки, подписанной должностным
лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую
проверку.
Копия приказа министерства о приостановлении аудиторской проверки
и письмо о необходимости восстановления бюджетного учёта или
устранения выявленных нарушений в бюджетном учёте либо устранения
иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение
аудиторской проверки, доводятся до объекта аудита в течение пяти рабочих
дней со дня издания приказа министерства о приостановлении аудиторской
проверки.
Проведение аудиторской проверки возобновляется в течение 15 рабочих
дней с момента получения информации об устранении обстоятельств,
послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки.
29. Результаты аудиторской проверки в срок до 20 рабочих дней со дня,
следующего за днём окончания аудиторской проверки оформляются актом
аудиторской проверки по форме, приведённой в Приложении № 3 к Порядку,
в двух
экземплярах
(для
управления и
объекта аудита),
которые
подписываются сотрудниками управления, проводившими аудиторскую
11
проверку, и направляются (вручаются) объекту аудита под расписку или
иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты направления
объекту аудита.
При составлении акта аудиторской проверки должна быть обеспечена
объективность, обоснованность, системность, чёткость, доступность и
лаконичность изложения.
Нарушение при осуществлении внутренних бюджетных процедур,
выявленное в ходе аудиторской проверки, описывается с указанием
положений законодательных и нормативных правовых актов, которые были
нарушены,
периода,
к
которому
относится
выявленное
нарушение,
содержания нарушения, документально подтверждённой суммы нарушения.
Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в
случае объективной невозможности их определения.
Под недостатком понимается факт неэффективных, несущих риски
действий
объекта
аудита,
не
выраженный
в
нарушении
норм
законодательных и иных действующих нормативных правовых актов.
Недостаток
при
осуществлении
внутренних
бюджетных
процедур,
выявленный в ходе аудиторской проверки, должен быть описан полно,
всесторонне,
объективно,
с
приложением
копий
документов,
подтверждающих вывод о недостатке при осуществлении внутренних
бюджетных процедур.
В акте аудиторской проверки не допускается наличие:
-
выводов,
предположений,
фактов,
не
подтверждённых
соответствующими документами;
- морально-этической оценки действий должностных, материально
ответственных лиц объекта аудита.
В
случае
привлечения
к
проведению
аудиторской
проверки
специалистов, экспертов подписанные ими справки по соответствующим
вопросам аудиторской проверки представляются в управление в срок до 5
12
рабочих дней с момента окончания аудиторской проверки. Справка
прилагается к акту аудиторской проверки. Информация, содержащаяся в
справке, включается в акт аудиторской проверки.
Срок для ознакомления руководителя объекта аудита с актом
аудиторской проверки и его подписания, а также подготовки письменных
возражений (при наличии) составляет пять рабочих дней со дня получения
объектом аудита акта аудиторской проверки. При наличии у руководителя
объекта аудита возражений по акту аудиторской проверки он делает об этом
отметку в акте аудиторской проверки и вместе с подписанным актом
представляет
поручено
должностному
провести
лицу
аудиторскую
(руководителю
проверку,
группы),
письменные
которому
возражения.
Письменные возражения по акту аудиторской проверки приобщаются к
материалам проверки. В случае если указанные в настоящем пункте
возражения не представлены в установленный срок, в акте аудиторской
проверки должностным лицом (руководителем группы), которому поручено
провести аудиторскую проверку, делается запись об отсутствии возражений.
В случае отказа руководителя объекта аудита подписать или получить
акт аудиторской проверки, а также в случае, если акт аудиторской проверки
не подписан руководителем объекта аудита в установленный срок,
должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести
проверку, в акте аудиторской проверки делается соответствующая запись, и
считается, что объект аудита ознакомился с актом аудиторской проверки без
возражений.
При этом акт аудиторской проверки с соответствующей записью об
ознакомлении с актом аудиторской проверки без возражений направляется
объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его
направления объекту аудита.
Документ, подтверждающий факт направления акта аудиторской
проверки объекту аудита, приобщается к материалам аудиторской проверки.
13
При наличии у руководителя объекта аудита возражений по акту
аудиторской проверки он делает об этом отметку в акте аудиторской
проверки и вместе с подписанным актом представляет в управление
письменные возражения. Письменные возражения по акту аудиторской
проверки приобщаются к указанным материалам.
30. Должностное лицо (руководитель группы), которому поручено
провести аудиторскую проверку, в срок до 25 рабочих дней со дня получения
письменных возражений по акту аудиторской проверки, рассматривают
обоснованность возражений и составляют по ним письменное заключение.
Указанное заключение подписывается должностными лицами (лицом),
которым поручено провести аудиторскую проверку, согласовывается
руководителем управления и утверждается первым заместителем министра
после рассмотрения им возражений по акту аудиторской проверки (при их
наличии) с приглашением должностного лица (руководителя группы),
которому
поручено
провести
аудиторскую
проверку,
руководителя
управления, руководителя объекта аудита и курирующего его заместителя
министра. Один экземпляр заключения направляется объекту аудита, второй
экземпляр заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.
Заключение направляется объекту аудита способом, обеспечивающим
фиксацию факта и даты его направления объекту аудита.
IV. Реализация результатов аудиторских проверок
и отчётность
31. На основании акта аудиторской проверки составляется отчёт о
результатах аудиторской проверки по форме, приведённой в Приложении №
4 к Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в
том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и
нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о
14
причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных
рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;
- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны
объектов аудита;
- выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля;
- выводы о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита
методологии
и
стандартам
бюджетного
учёта,
установленным
Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте
сводной бюджетной отчётности министерства;
-
предложения
и
рекомендации
по
устранению
соответственно
выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации
бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового
контроля,
а
также
предложения
по
повышению
экономности
и
результативности использования бюджетных средств.
32. Выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля
основываются
на
следующих
результатах
аудиторской
проверки,
отражающих:
- наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении
которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований
отсутствия такого контроля;
- наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем
один раз, и не имеющих результатов контроля;
- наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной
процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;
- наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового
контроля, в том числе действий ведомственного финансового контроля,
которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в
связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и
(или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.
15
33. Выводы о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита
методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным в соответствии
с законодательством Российской Федерации, достоверности и полноте
сводной бюджетной отчётности министерства основываются на результатах
аудиторской проверки, отражающих:
- наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут
оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной
отчётности министерства, в том числе степень надёжности внутреннего
финансового контроля получателей бюджетных средств совершаемых ими
фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учёта и составления
бюджетной отчётности;
- подтверждение полноты и достоверности показателей сводной
бюджетной отчётности министерства;
- оценку актуальности и обоснованности учётной политики, принятой
объектами аудита, неправомерные действия которых в части ведения
бюджетного учёта и составления бюджетной отчётности могут привести к
существенным искажениям сводной бюджетной отчётности министерства.
34. Согласованный с первым заместителем министра отчёт о результатах
аудиторской
проверки
с
приложением
акта
аудиторской
проверки
направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности), который по
результатам рассмотрения указанного отчёта принимает одно или несколько
из решений:
- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
- о проведении служебных проверок, а также о
применении
материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным
должностным лицам;
16
- о направлении материалов в Службу государственного финансового
контроля Самарской области и (или) правоохранительные органы в случае
наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской
Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
35. Система внутреннего финансового контроля считается надёжной
(эффективной), если используемые методы контроля и контрольные действия
приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений
нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,
внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования
бюджетных средств.
36. О принятых мерах по реализации материалов аудиторской проверки
структурные
подразделения
министерства,
департамент
туризма,
реализующие решение министра (лица, исполняющего его обязанности) по
результатам аудиторской проверки, в установленные министром (лицом,
исполняющим его обязанности) сроки сообщают в управление для
обеспечения составления и представления министру (лицу, исполняющему
его обязанности) годовой и полугодовой отчётности о результатах
осуществления внутреннего финансового аудита.
37. Управление до 1 августа текущего года и 1 февраля следующего года
обеспечивает составление и представление министру (лицу, исполняющему
его обязанности) соответственно полугодовой и годовой отчётности о
результатах осуществления внутреннего финансового аудита по форме,
приведённой в Приложении № 5 к Порядку.
17
Приложение № 1
к Порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита в
министерстве экономического развития,
инвестиций и торговли Самарской
области и департаменте туризма
Самарской области
УТВЕРЖДАЮ:
__________________________________
__________________________
(должность)
______________ Ф.И.О.
(личная подпись)
«___»________ 20__ г.
(дата)
ПЛАН
внутреннего финансового аудита министерства экономического развития,
инвестиций и торговли Самарской области
на ____ год
№
п/п
Тема
аудиторской
проверки
Объекты
аудита
Руководитель управления
внутреннего аудита
Вид аудиторской Проверяемый
проверки
период
(камеральная,
выездная,
комбинированная)
___________
(подпись)
"__" __________ 20__ г.
Период
проведения
аудиторской
проверки
__________________
(расшифровка подписи)
18
Приложение № 2
к Порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита в
министерстве экономического развития,
инвестиций и торговли Самарской
области и департаменте туризма
Самарской области
УТВЕРЖДАЮ:
__________________________________
__________________________
(должность)
______________ Ф.И.О.
(личная подпись)
«___»________ 20__ г.
(дата)
Программа аудита
______________________________________
(тема аудиторской проверки)
1. Объекты аудита: _________________________________________________
2. Основание для проведения аудиторской проверки:
__________________________________________________________________
(реквизиты приказа о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)
3. Вид аудиторской проверки: ________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________
5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки
(по каждому члену аудиторской группы):
5.1.
__________________________________________________________________
5.2.
__________________________________________________________________
..........
..........
Руководитель аудиторской
группы (лицо, осуществляющее
проведение аудита)
______________________
(должность)
дата
______________
подпись
_____________
Ф.И.О.
19
Приложение № 3
к Порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита в
министерстве экономического развития,
инвестиций и торговли Самарской
области и департаменте туризма
Самарской области
АКТ №
по результатам аудиторской проверки
(тема аудиторской проверки)
(проверяемый период)
(место составления Акта)
(дата)
Во исполнение
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)
в соответствии с Программой
(реквизиты Программы аудиторской проверки)
группой в составе:
Фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы – должность
руководителя аудиторской группы,
(в творительном падеже)
Фамилия, инициалы участника аудиторской группы – должность участника
аудиторской группы,
(в творительном падеже)
и т.д. –
проведена аудиторская проверка
(тема аудиторской проверки)
(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки:
Срок проведения аудиторской проверки:
Методы проведения аудиторской проверки:
Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
1.
2.
Краткая информация об объектах аудита.
20
Проверка проведена в присутствии
(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)
В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.
По вопросу № 1
По вопросу № 2
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе
исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.
Должность руководителя аудиторской
группы (лица, которому поручается
проведение аудиторской проверки)
(должность)
подпись
Ф.И.О.
подпись
Ф.И.О.
подпись
Ф.И.О.
дата
Участники аудиторской группы:
Должность участника аудиторской
группы
(должность)
дата
...
Один экземпляр Акта получен
для ознакомления:
Должность руководителя
объекта аудита(иного
уполномоченного лица)
(должность)
21
дата
“Ознакомлен(а)”
Должность руководителя объекта
аудита (иного уполномоченного лица)
(должность)
подпись
Ф.И.О.
подпись
Ф.И.О.
Один экземпляр Акта получен:
Должность руководителя объекта
аудита (иного уполномоченного лица)
(должность)
Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного
лица) объекта аудита от подписи
От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)
отказался.
(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))
Должность руководителя
(руководитель аудиторской группы)
(должность)
дата
подпись
Ф.И.О.
22
Приложение № 4
к Порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита в
министерстве экономического развития,
инвестиций и торговли Самарской
области и департаменте туризма
Самарской области
ОТЧЁТ
о результатах проверки
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
1. Основание для проведения аудиторской проверки:
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннему финансовому
аудиту)
2. Тема аудиторской проверки: _______________________________________
3. Проверяемый период:_____________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки:_____________________________
5. Цель аудиторской проверки:________________________________________
6. Вид аудиторской проверки:_________________________________________
7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
7.1._______________________________________________________________
7.2._______________________________________________________________
...
8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в
количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых
бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)
9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита,
изложенные по результатам проверки:
(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются
реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к возражениям))
10. Выводы:
10.1.
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности
представленной объектами аудита бюджетной отчетности)
10.2.
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и
стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации)
11. Предложения и рекомендации:
23
(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию
мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,
а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)
Приложения:
1. Акт проверки
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на _____ листах в 1 экз.
2. Возражения к Акту проверки
(объекта аудиторской проверки)
на _____ листах в 1 экз.
Руководитель управления
внутреннего аудита
(иное уполномоченное лицо)
(должность)
дата
подпись
Ф.И.О.
24
Приложение № 5
к Порядку организации и осуществления
внутреннего финансового аудита в
министерстве экономического развития,
инвестиций и торговли Самарской
области и департаменте туризма
Самарской области
Отчётность о результатах осуществления внутреннего финансового
аудита за период __________________________
(указывается полугодие года, год)
№
Наименование
Наименование
Выводы о
Выводы о
Решения,
Информация о
п/п
объекта
темы
степени
соответствии
принятые
мерах,
аудита
аудиторской
надёжности
ведения
министром
принятых по
проверки
внутреннего
бюджетного
(лицом его
реализации
финансового
учёта
замещающим)
решений,
контроля и (или)
объектами
по
указанных в
достоверности
аудита
результатам
графе 6
представленной
методологии и
аудиторской
объектами
стандартам
проверки
аудита
бюджетного
бюджетной
учёта,
отчётности
установленным
Министерством
финансов
Российской
Федерации
1
2
3
4
5
6
7
Руководитель управления
внутреннего аудита
(должность)
дата
подпись
Ф.И.О.