АКТ - Министерство экономического развития Челябинской

ПРОЕКТ
О порядке определения вида
фактического
использования
зданий (строений, сооружений)
и
помещений
для
целей
налогообложения
В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской
Федерации
Правительство Челябинской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.
Утвердить прилагаемые:
1) Порядок определения вида фактического использования зданий
(строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения;
2) Примерную форму акта определения вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и помещений;
3) Методику определения вида фактического использования зданий
(строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения.
2. Определить Министерство имущества и природных ресурсов
Челябинской области уполномоченным органом исполнительной власти
Челябинской области по определению вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения.
3. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных
районов и городских округов Челябинской области оказывать содействие
Министерству имущества и природных ресурсов Челябинской области в
проведении мероприятий по определению вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения.
4. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.
Председатель Правительства
Челябинской области
Б.А. Дубровский
2
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Челябинской области
от____________2015 г. №________
ПОРЯДОК
определения вида фактического использования зданий (строений,
сооружений) и помещений для целей налогообложения
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определения вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей
налогообложения (далее - Порядок) определяет порядок осуществления
органами исполнительной власти Челябинской области мероприятий по
определению вида фактического использования зданий (строений,
сооружений) и нежилых помещений (далее - Объекты нежилого фонда) для
целей налогообложения (далее - Мероприятия по определению вида
фактического использования).
1.2. Мероприятия по определению вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей
налогообложения осуществляются Министерством имущества и природных
ресурсов Челябинской области (далее – Министерство).
1.3. Мероприятия по определению вида фактического использования
осуществляются в целях выявления следующих видов недвижимого
имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении
которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества,
утвержденная в установленном порядке:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и
помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с
кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами
технического
учета
(инвентаризации)
объектов
недвижимости
предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания.
1.4. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия:
1) административно-деловой центр (комплекс) - отдельно стоящее
нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат
одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному
из следующих условий:
- здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке,
один из видов разрешенного использования которого предусматривает
3
размещение офисных зданий делового, административного или
коммерческого назначения;
- здание (строение, сооружение) предназначено для использования или
фактически используется в целях делового и (или) административного, и
(или) коммерческого назначения, если назначение помещений общей
площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения,
сооружения) предусматривает размещение офисов и сопутствующей
офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения,
комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);
2) торговый центр (комплекс) - отдельно стоящее нежилое здание
(строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или
нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих
условий:
- здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке,
один из видов разрешенного использования которого предусматривает
размещение торговых объектов и (или) объектов общественного питания, и
(или) бытового обслуживания;
- здание (строение, сооружение) предназначено для использования или
фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов
общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если
назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей
площади этого здания (строения, сооружения) предусматривает размещение
торговых объектов и (или) объектов общественного питания, и (или)
объектов бытового обслуживания;
3) торговый объект - здание (строение, сооружение) или часть здания
(строения, сооружения), оснащенное специализированным оборудованием,
предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров,
обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями
при продаже товаров;
4) офис - здание (строение, сооружение) или часть здания (строения,
сооружения), в котором оборудованы стационарные рабочие места,
используемое для размещения административных служб, приема клиентов,
хранения и обработки документов, оборудованное оргтехникой и средствами
связи, не используемое непосредственно для производства товаров;
5) объект организации бытового обслуживания - здание (строение,
сооружение) или часть здания (строения, сооружения), предназначенное и
(или) фактически используемое для оказания бытовых услуг, оснащенное
специализированным оборудованием, предназначенным и используемым для
оказания бытовых услуг;
6) объект общественного питания - здание (строение, сооружение) или
часть здания (строения, сооружения), в котором оказываются услуги
общественного питания, оснащенное специализированным оборудованием,
предназначенным и используемым для оказания услуг общественного
питания;
4
7) результаты Мероприятия по определению вида фактического
использования - результаты, указанные в акте о фактическом использовании
здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей
налогообложения;
8) правообладатели Объектов нежилого фонда – физические и
юридические лица, обладающие правом собственности или правом
хозяйственного ведения на Объекты нежилого фонда.
1.5. Фактическим использованием здания (строения, сооружения) и
нежилого помещения, предусматривающим размещение объектов, указанных
в пункте 1.3 настоящего Порядка, признается использование не менее 20
процентов общей площади указанного здания (строения, сооружения),
нежилого помещения для размещения офисов и (или) торговых объектов, и
(или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового
обслуживания.
2. Должностные лица Министерства имеют право:
1) обследовать в установленном порядке Объекты нежилого фонда;
2) составлять по результатам проведенных обследований акты;
3) запрашивать и получать в установленном порядке сведения,
материалы и документы, необходимые для осуществления Министерством
своей деятельности.
3. Права правообладателей Объектов нежилого фонда.
3.1. Правообладатели Объектов нежилого фонда вправе не позднее
десяти рабочих дней со дня получения мотивированного запроса
(уведомления) направить (предоставить) в Министерство указанные в
запросе документы, а именно:
1) сведения о юридическом лице (индивидуальном предпринимателе),
содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц
(индивидуальных предпринимателей);
2) правоустанавливающие и (или) правоудостоверяющие документы на
здание (помещение), а также на земельный участок, на котором расположено
здание (помещение);
3) техническую документацию (технический паспорт, поэтажный план,
экспликация) на здание (помещение);
4) разрешительную документацию на произведенную реконструкцию
здания (перепланировку помещения);
5) иные документы.
Документы предоставляются в виде копий,
для организаций заверенные печатью (при ее наличии) и подписью руководителя, либо его
уполномоченного представителя, для физических лиц – заверенные ими
лично, либо их уполномоченными представителями.
3.2. Копия составленного акта о фактическом использовании здания
(строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для целей
налогообложения (далее – Акт) c копиями приложений к нему
представляется Министерством правообладателю указанного здания
5
(строения, сооружения) и (или) нежилого помещения на основании его
обращения в срок не позднее 7 рабочих дней со дня поступления такого
обращения.
3.3. Правообладатель здания (строения, сооружения) и нежилого
помещения вправе участвовать в обследовании, знакомиться с Актом,
приносить замечания на Акт, обжаловать его в суде или Межведомственной
комиссии по рассмотрению вопросов, касающихся определения вида
фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых
помещений для целей налогообложения, а также вопросов исключения
объектов недвижимого имущества из перечня объектов недвижимого
имущества, в отношении которых налоговая база определяется как
кадастровая стоимость, созданной при уполномоченном органе
исполнительной власти Челябинской области (далее – Межведомственная
комиссия).
4. Проведение Мероприятий по определению вида фактического
использования.
4.1. Мероприятия по определению вида фактического использования
проводятся
должностными лицами Министерства c привлечением
должностного лица органа местного самоуправления, находящегося по месту
расположения Объекта нежилого фонда, в форме обследований Объектов
нежилого фонда.
4.2. При проведении обследования Министерство вправе также
привлекать представителей федеральных органов исполнительной власти,
исполнительных органов государственной власти Челябинской области,
общественных организаций, специалистов в сфере технического учета
(инвентаризации) объектов недвижимости или экспертов.
4.3. Обследование Объектов нежилого фонда проводятся в
соответствии с утвержденным Министерством Планом проверок Объектов
нежилого фонда.
4.4. Обследование Объектов нежилого фонда проводятся на основании
решения Министерства, лицами, которые непосредственно указаны в
решении на проведение Мероприятия по определению вида фактического
использования.
4.5. В решении на проведение обследования указываются:
1) наименование Министерства;
2) фамилии, имена, отчества, должности лиц, уполномоченных на
проведение обследования, а также фамилии, имена, отчества должности лиц,
привлеченных для обследования;
3) наименование и адрес объекта обследования;
4) цели, предмет и срок проведения обследования;
5) основания проведения обследования.
4.6. В ходе проведения Мероприятий по обследованию объектов
недвижимости проводится фото и (или) видеосъемка, фиксирующая
фактическое использование объекта. При необходимости могут проводиться
6
соответствующие измерения, обмеры, а также съемка информационных
стендов с реквизитами организаций, осуществляющих хозяйственную и
иную деятельность на объекте. Материалы фото и (или) видеосъемки и
обмеров являются неотъемлемой частью Акта.
4.7. В случае, если доступ на объект обследования не был осуществлен
в силу причин независящих от уполномоченных на проведение осмотра лиц
(объект закрыт и отсутствует персонал, режимный объект и пр.) и имеются
достаточные данные полагать, что объекты используются как офисы,
торговые объекты, объекты общественного питания и бытового
обслуживания, составляется Акт с указанием на внешние (визуальные)
признаки размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного
питания и бытового обслуживания.
5. Оформление результатов Мероприятий по определению вида
фактического использования.
5.1. По результатам проведения Мероприятия по определению вида
фактического
использования
должностное
лицо
Министерства,
уполномоченное на проведение указанного мероприятия, в день
обследования составляет Акт с приложением имеющихся источников фото и
(или) видео фиксации.
5.2. Акт должен содержать:
1) дата и место составления акта обследования;
2) дата и номер решения Министерства;
3) фамилии, инициалы и должности должностных лиц, проводивших
обследование, а также фамилии, инициалы, должности лиц, привлеченных
для обследования;
4) наименование юридического лица или фамилия и инициалы
индивидуального предпринимателя, гражданина, владеющих на праве
собственности, хозяйственного ведения зданием (строением, сооружением) и
нежилым помещением, а также фамилия, инициалы и должность
руководителя,
иного должностного
лица
или
уполномоченного
представителя указанного
юридического лица, уполномоченного
представителя
индивидуального
предпринимателя,
гражданина
присутствовавших при проведении обследования;
5) дата и место проведения обследования;
6) сопоставление фактического использования объекта и критериев,
определяющих возможность отнесения фактического использования объекта
к целям офиса, торгового объекта, объекта общественного питания и объекта
бытового обслуживания;
7) отношение площади фактического использования объекта в целях
офиса, торгового объекта, объекта общественного питания и объекта
бытового обслуживания к общей площади объекта;
8) подписи всех лиц, проводивших обследование.
5.3. Один экземпляр Акта вручается должностными лицами
Министерства правообладателю (ям) в срок не позднее 5 рабочих дней после
7
подписания акта обследования под расписку об ознакомлении либо
направляется заказным почтовым отправлением.
Материалы фото и (или) видео фиксации Объектов нежилого фонда
правообладателю (ям) не направляются. Правообладатель Объектов
нежилого фонда вправе ознакомиться с материалами фото и (или) видео
фиксации и получить их копии непосредственно в Министерстве.
5.4. Результаты обследования, содержащие сведения, составляющие
государственную, коммерческую, служебную, иную тайну, должны быть
оформлены с соблюдением требований, предусмотренных законодательством
Российской Федерации.
5.5. Информация о результатах проведенных обследований
размещается на официальном сайте (информационном портале)
Министерства не позднее 5 календарных дней со дня подписания акта, и
находится там в открытом доступе с учетом требований действующего
законодательства в области защиты информации.
6. После составления Актов, формируется список объектов, в
отношении которых в ходе проверочных мероприятий установлено, что вид
их фактического использования соответствует требованиям, установленным
пунктом 1.5 настоящего Порядка. Такие объекты включаются в Перечень
объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база
определяется как кадастровая стоимость, формируемый на следующий
налоговый период.
7. Порядок обжалования Акта.
7.1. В случае несогласия с результатами проведения Мероприятия по
определению вида фактического использования правообладатель Объекта
нежилого фонда вправе обжаловать Акт в суде или в Межведомственной
комиссии.
7.2. Порядок формирования и работы Межведомственной комиссии
устанавливается нормативным правовым актом Правительства Челябинской
области.
7.3. Заявление может быть подано в Межведомственную комиссию в
течение 30 (тридцати) календарных дней со дня размещения информации о
результатах проведения Мероприятия по определению вида фактического
использования на официальном сайте Министерства.
7.4. Решения Комиссии могут быть оспорены в суде.
8
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Челябинской области
от____________2015 г. №________
АКТ
определения вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и помещений
____________________г.
(дата составления)
____________________
(место составления)
__________________________________________________________________
(фамилии, инициалы и должности должностных лиц, проводивших обследование,
__________________________________________________________________
а также иных лиц, привлеченных для проведения мероприятий по проверке фактического использования
______________________________________________________, на основании
зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений
распоряжения от «_____» ________________ года № _______, в присутствии
__________________________________________________, ___ ___________г.
проведено обследование (здания, строения, сооружения), нежилого
помещения, кадастровый номер ______________, расположенного по адресу:
Челябинская область, __________ район, г. ___________, ул. ________, д.__.
Обследованием, установлено, что вышеуказанный объект недвижимого
имущества обладает следующими характеристиками:
общая площадь _________ кв.м, переменная этажность ____ этажи,
оформленное право собственности (хозяйственного ведения) принадлежит
___________________ (приложение №1 к настоящему акту копия
свидетельства о государственной регистрации права от _________ серия,
№____________).
В ходе проведения обследования выявлено, что ______ кв.м (этаж
№____,
помещение
№___)
используются
в
качестве
____________________________.
Общая площадь ______________________ помещений используемых в
качестве _____________________ составляет________ кв.м, что
в
процентном соотношении __________% от общей площади объекта.
С учетом изложенного, данный объект нежилого фонда соответствует
положениям пункта 1.5 Порядка определения вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей
налогообложения.
Приложение:
Подписи лиц, проводивших обследование:
__________________
9
УТВЕРЖДЕНА
постановлением Правительства
Челябинской области
от_________2015 г. №________
Методика
Определения вида фактического использования зданий (строений,
сооружений)
и нежилых помещений для целей налогообложения
Настоящая методика определения вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей
налогообложения (далее - Методика) разработана в целях использования при
проведении мероприятий по определению вида фактического использования
зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений (далее также - объект
нежилого фонда) для целей налогообложения.
1. Основные понятия, применяемые в настоящей Методике
1.1. Общая площадь объекта нежилого фонда - суммарная площадь всех
помещений объекта обследования: здания (строения, сооружения) и
нежилого помещения (в том числе административно-делового или торгового
центра (комплекса), определяемая на основании документов кадастрового
учета, документов технического учета (инвентаризации), сведений из
Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок
с ним (далее - ЕГРП), а также фактических измерений (обмера).
1.2. Полезная нежилая площадь - нежилая площадь торгового, офисного,
спортивного, административного, социального и другого назначения,
используемая для осуществления ее собственниками (владельцами,
пользователями) деятельности, в том числе площадь вспомогательных
помещений, не относящихся к помещениям общего пользования (в
частности: места размещения инженерно-технологического оборудования,
комната ожидания посетителей, комнаты хранения), используемая
указанными собственниками (владельцами, пользователями).
1.3. Помещения общего пользования - помещения, используемые
одновременно несколькими собственниками (владельцами, пользователями)
зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, в отношении
которых проводятся мероприятия по определению вида фактического
использования (в частности: общие входные группы, общие коридоры,
лифтовые холлы, санузлы, подвалы, чердаки, парковки, места размещения
инженерно-технологического оборудования, обслуживающего все здание
(строение, сооружение) и нежилое помещение).
10
2. Методика расчета доли фактической площади объекта
нежилого фонда, используемой для каждого из видов
деятельности, осуществляемой в здании (строении, сооружении)
и нежилом помещении, в общей площади объекта нежилого фонда
2.1. На основании документов кадастрового учета, документов
технического учета (инвентаризации), сведений из ЕГРП, договоров,
предусматривающих переход прав владения и (или) пользования на объекты
нежилого фонда, а также фактических измерений (обмера) подлежат
определению:
1) общая площадь объекта нежилого фонда  Sобщ.  ;
2) общий объем полезной нежилой площади  Sисп.  , а также полезной
нежилой площади, используемой для осуществления каждого из видов
деятельности (например, Sоф. - площадь офисов, Sпит. - площадь объектов
общественного питания, Sбыт. - площадь объектов бытового обслуживания,
Sторг. - площадь торговых объектов);
3) площадь помещений общего пользования Sоп. .
2.2. Определяется размер площади помещения общего пользования,
используемого для осуществления каждого из видов деятельности
Sоп.-оф. , Sоп.-пит. , Sоп.-быт. , Sоп.-торг.  , рассчитываемый как произведение площади,
используемой для осуществления каждого из видов деятельности
S
оф.
, Sпит. , Sбыт. , Sторг.  , к отношению площади помещений общего пользования
Sоп.  и общего объема полезной нежилой площади Sисп.  :
Sоп.-оф. =Sоф.×Sоп. /Sисп.
При определении доли помещений общего пользования, используемых
для
осуществления
каждого
из
видов
деятельности
Sоп.-оф. , Sоп.-пит. , Sоп.-быт. , Sоп.-торг.  , размер площади помещений общего
пользования  Sоп.  рассчитывается в отношении каждой части здания
(строения, сооружения) и считается используемой только собственниками
(владельцами, пользователями) полезной площади, расположенной в данной
части здания (строения, сооружения), а при отсутствии полезной площади в
соответствующей части здания (строения, сооружения), где расположено
помещение общего пользования пользователей, - всеми пользователями
здания (строения, сооружения).
2.3. На основании данных, определенных в соответствии с пунктами 2.1,
2.2 настоящей Методики, определяется размер фактической площади объекта
нежилого фонда, используемой при осуществлении каждого из видов
деятельности Sфакт.-оф. , Sфакт.-пит. , Sфакт.-быт. , Sфакт.-торг.  , рассчитываемый как сумма
11
площади, используемой для осуществления каждого из видов деятельности
Sоф. , Sпит. , Sбыт. , Sторг.  , и соответствующей площади помещений общего
пользования, используемых для осуществления каждого из видов
деятельности Sоп.-оф. , Sоп.-пит. , Sоп.-быт. , Sоп.-торг.  :
Sфакт.-оф. =Sоф. +Sоп.-оф.
В случае если в здании (строении, сооружении) расположено несколько
нежилых помещений, используемых при осуществлении одного и того вида
деятельности Sоф.1 , Sоф.2 , Sоф.3  , размер фактической площади всего объекта
нежилого фонда, используемой при осуществлении каждого из видов
деятельности Sфакт.-оф.  , рассчитывается как сумма фактических площадей
объекта нежилого фонда, используемых при осуществлении каждого из
однородных видов деятельности Sфакт.-оф.1 , Sфакт.-оф.2 , Sфакт.-оф.3  :
Sфакт.-оф. =Sфакт.-оф.1 +Sфакт.-оф.2 +Sфакт.-оф.3
2.4. На основании данных, определенных в соответствии с пунктом 2.3
настоящей Методики, определяется доля в процентах (целые проценты,
десятые и сотые доли процентов) фактической площади объекта нежилого
фонда, используемой для осуществления каждого из видов деятельности
Sфакт.-оф. , Sфакт.-пит. , Sфакт.-быт. , Sфакт.-торг.  в общей площади объекта нежилого фонда
Sобщ.  .