Кризис и неплатежи — эти ... другом. И если ваш контрагент не оплатил полученный товар, удивляться...

Кризис и неплатежи — эти понятия неотъемлемо следуют друг за
другом. И если ваш контрагент не оплатил полученный товар, удивляться не
стоит. Следует предпринимать конкретные действия. События могут
развиваться как минимум по трем «сценариям»...
Возможны несколько вариантов развития событий. Первый —
контрагент специально «тянет» долг и ждет, пока закончится срок исковой
давности. Второй — он стал банкротом и рассчитаться по обязательствам
ему просто нечем. И наконец, третий — он игнорирует ваши попытки
«достучаться» до него. В этом случае неплательщика можно передать новому
кредитору.1
Дебиторская задолженность — один из активов компании. Как любой
другой актив, она требует управления, предполагающего комплекс мер и
действий, направленных на возврат долга.
Основными видами дебиторской задолженности являются:
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, срок оплаты
которых не наступил;
- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, не
оплаченные в срок;
- дебиторская задолженность по расчетам с дочерними организациями;
- дебиторская задолженность по полученным векселям;
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
- дебиторская задолженность по расчетам с персоналом.
Для управления дебиторской задолженностью компании нужна
различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие
сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета.
Однако, прежде чем, приступить к доработке системы, следует определить
принципы учета и контроля дебиторской задолженности.
Управление дебиторской задолженностью включает:
•контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, который позволяет
ускорить оборачиваемость и, тем самым, своевременно ликвидировать
очередную дебиторскую задолженность;
•отбор потенциальных потребителей, тех кто потенциально
представляет источник последующей дебиторской задолженности;
•ранжирование
дебиторской
задолженности
по
срокам
ее
возникновения и контроль безнадежных долгов, анализ данных по
сомнительным долгам и фактическим потерям из-за неплатежей;
•анализ элементов дебиторской задолженности и принятие мер по ее
устранению;
• фактического финансового положения клиента, периодический
пересмотр предельной суммы отпуска товаров, выполнения работ, оказания
услуг;
1
Мясоутова Г. «Управляем «дебиторкой». Что предпринять?»
•предварительное получение залога на сумму, меньшую, чем сумма
дебиторской задолженности; ориентация на небольшое число потребителей.
В отдельных источниках декларируется подход к оценке приемлемой
величины
дебиторской
задолженности на
уровне
кредиторской
задолженности предприятия. Однако, представляется неправомочным
рассмотрение этих видов задолженностей в параллельных контекстах.
Кредиторская задолженность должна быть погашена предприятием
независимо от наличия и объема дебиторской задолженности. 2
Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми
сталкиваются предприятия, достаточно типичны:
 нет достоверной информации о сроках погашения обязательств
компаниями-дебиторами;
 не регламентирована работа с просроченной дебиторской
задолженностью;
 отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера
дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
 не проводится оценка кредитоспособности покупателей и
эффективности коммерческого кредитования;
 функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности
и принятия решения о предоставлении кредита распределены между
разными подразделениями. При этом не существует регламентов
взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за
каждый этап.3
Дебиторская задолженность Республики Казахстан за 2003 – 2012 гг.
Таблица 1
Дебиторская задолженность
в%к
соответст
в%к
просроченная
Периоды
всего, млн. вующему
соответствующ
задолженность,
тенге
периоду
ему периоду
млн. тенге
прошлого
прошлого года
года
1 398 632
126,2
104 960
80,4
2003 год
1 762 294
126,0
108 606
103,5
2004 год
2 525 704
143,3
125 570
115,6
2005 год
3 412 192
135,1
132 019
105,1
2006 год
4 502 302
131,9
173 039
131,1
2007 год
5 499 540
122,1
181 767
105,0
2008 год
2
3
Финансовый менеджмент / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 204 с
Вахрушина Н. «СОЗДАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ»
2009 год
7 664 714
139,4
220 130
121,1
2010 год
7 640 331
99,7
175 457
79,7
2011 год
8 633 750
113,0
149 081
85,0
2012 год
7 795 956
90,3
158 753
106,5
Источник: Агентство по статистики Республики Казахстан.
Рис1. Динамика изменения дебиторской задолженности
Динамика изменения дебиторской
задолженности
10,000,000
9,000,000
8,000,000
7,000,000
6,000,000
5,000,000
млн.тг
4,000,000
3,000,000
2,000,000
1,000,000
0
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
По данным таблицы можно сделать вывод, что по 2009 год
включительно дебиторская задолженность растет довольно таки
стремительно, однако в 2010 году идет не значительный спад. В 2012 году
также идет спад дебиторской задолженности, в отличии от 2011 года.
Безусловно общая экономическая ситуация в стране влияет на дебиторскую
задолженность предприятий, например, при высокой инфляции многие
предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем
позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма, так и возникает
просроченная задолженность. В 2010 году экономика Казахстана показала
положительный рост в основном за счет сельского хозяйства и добывающей
промышленности, который был вызван восстановлением сырьевых цен с
середины 2009 года. В условиях роста экономики обрабатывающая
промышленность и торговля росли опережающими темпами 19,1 и 12,9 %
соответственно. Кроме фактора внутреннего спроса резкий рост
обрабатывающей промышленности и торговли объясняется эффектом низкой
базы предыдущих кризисных лет. В финансовом же секторе наблюдается
увеличение количества банков и страховых актуариев и организаций, что
свидетельствует об относительной стабильности данных сегментов
финансового рынка. Это и объясняет снижение роста дебиторской
задолженности предприятий Казахстана. В 2012 году идет спад дебиторской
задолженности, что связано с положительным итогом замедление инфляции.
Еще в августе прошедшего года годовая инфляция была равна 9%. К январю
2012 г. она замедлилась до 7,4%. В целом экономический рост Казахстана
сохраняет свои позиции на устойчивом уровне.
Способы управления дебиторской задолженностью: управления
дебиторской задолженностью на предприятии: самостоятельное управление
и передача управления задолженностью на аутсорсинг.
При самостоятельном управлении задолженностью используются
исключительно ресурсы предприятия (трудовые, финансовые, технические).
Для этого в организации могут создаваться специализированные службы:
кредитные контролеры, службы безопасности и т.п.
Аутсорсинг (внешнее управление) позволяет поручить работу с
задолженностью
специализированной
организации.
Преимущества
аутсорсинга заключаются в том, что он дает возможность предприятию
эффективно решать те задачи, которыми самостоятельно заниматься либо
дорого, либо невозможно из-за недостатка ресурсов. Это особенно актуально
для малого и среднего бизнеса, содержать и обеспечивать работу
спецподразделений под силу только крупным игрокам рынка. Кроме того,
профильный специалист аутсорсинговой компании гарантирует более
профессиональное решение возложенных на него задач. Сегодня рыночная
инфраструктура предлагает компаниям, нуждающимся во внешнем
управлении дебиторской задолженностью, разные пакеты услуг. Это могут
быть и узкоспециализированные услуги (например, по сбору информации о
контрагенте или по взысканию долгов на основании уже состоявшихся
решений суда), а может быть и комплекс услуг (юридических или
факторинговых). 4
Для снижения просроченной задолженности руководству предприятия
необходимо предпринимать различные меры, например, такие как выбор
дебиторов с устойчивым финансовым состоянием, введение штрафных
санкций за просроченные платежи и т.д.
Самое сложное в процессе управления дебиторской задолженностью —
заставить сотрудников предприятия выполнять принятые ограничения и
правила. Управлять дебиторской задолженностью возможно лишь в том
случае, если есть локальный нормативный акт, в котором для сотрудников
разработаны четкие и понятные алгоритмы действий, закреплена
ответственность, сроки и порядок принятия решений о предоставление
коммерческого кредита (поставках в рассрочку и т.д.).
Есть три основополагающих принципа, позволяющих минимизировать
риск возникновения просроченной дебиторской задолженности:
• оценка платежеспособности контрагента;
• установление лимитов и сроков на размер задолженности;
4
Махнёва А.В. «Управление дебиторской задолженностью»
•
оперативный перекрестный контроль соблюдения разработанных
внутрикорпоративных правил.
Ключевое правило при управлении величиной дебиторской
задолженности Корпорации: величина дебиторской задолженности не
должна превышать сумму кредиторской задолженности перед поставщиками
и объем краткосрочных банковских кредитов, привлекаемых на пополнение
оборотных средств Корпорации.
По данным исследований различных экспертов, основная масса
должников не платит по своим обязательствам по двум стандартным
причинам, каковыми являются:
дефицит оборотных средств
Доля таких должников достаточно высока — около 60 %. Как правило,
это компании которые находятся на этапе развития или испытывающие
временные финансовые трудности.
стремление извлечь из сложившейся ситуации дополнительную
выгоду
Около 30 % компаний намереваются именно таким образом получить
беспроцентный кредит или расширить свои возможности и прибыль. Для
этой клиентской группы долг является скорее дополнительным
преимуществом, нежели основанием для покупки того или иного товара.
И лишь оставшиеся 10% должников, не входящие в две
вышеназванные категории, не рассчитываются со своими кредиторами
вовремя по другим основаниям (в том числе без наличия каких-либо
видимых причин).5
Решение проблем управления дебиторской задолженностью можно
осуществить следующим образом:
Во-первых, для контроля и планирования дебиторской задолженности
на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей
информации:
- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на
настоящий момент;
- время просрочки платежа по каждому из счетов;
- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности,
оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя
сумма кредита).
Во-вторых, автоматизировать процесс управления дебиторской
задолженностью. На многих предприятиях проблемы управления
дебиторской задолженности связана с трудностью оперативного обновления
данных и настройки обязательных для исполнения процедур утверждения.
В-третьих, снизить риск несвоевременного возврата денежных средств
и возникновения убытков можно, заключив договор страхования
5
Дмитрий Ткалич «Извечная проблема дебиторки: как сделать ее проще?»
дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности
предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата
денежных средств покупателем или его банкротства. Возможно, страхование
дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих
компаний, т.к. заключение договора страхования позволит не только
провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и
переложить сами риски на страховую компанию.
Каждая компания должна четко создать такую систему управления
дебиторской задолженностью, которая могла бы реально и адекватно
работать в условиях жестких условий рынка. Непогашенная в срок
дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из
хозяйственного оборота предприятия, порождая при этом такие проблемы,
как дефицит денежных активов, увеличение риска неплатежей по своим
обязательствам, необходимость привлечения внешних форм финансирования
текущей деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов,
что, в конечном счете, приводит к снижению рентабельности бизнеса, а в
отдельных случаях и к угрозе существования компании.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Список использованной литературы:
Мясоутова Г. «Управляем «дебиторкой». Что предпринять?»
Дмитрий Ткалич «Извечная проблема дебиторки: как сделать ее
проще?»
http://www.metalika.su/
Алексей Дудин «Управление дебиторской задолженностью и работа с
долгами», 31 июля 2008 г.
http://www.volgograd.ru/
Махнёва А.В. «Управление дебиторской задолженностью»
http://www.perm.intellects.ru/
Казачков Д., Соколов Д. «Управление дебиторской задолженностью»
http://consulting.1c.ru/
Финансовый менеджмент / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: ИНФРА-М,
2004. – 204 с
Вахрушина
Н.
«СОЗДАНИЕ
СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ»
http://www.iteam.ru/
http://humeur.ru/