Аудитор планирует проверить 55 счетов на покупку. Фактор

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
«УТВЕРЖДАЮ»
Директор филиала
__________________ Шереметинский О.А.
«______» _____________________20____ г.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ
Аудит
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
(очная/очно-заочная форма обучения)
курс 2/3 семестр 4/6
теоретическое обучение (занятия на уроках) –
42/30 (час.)
лабораторные и практические занятия – 18/16 час.
консультации 
всего часов аудиторной нагрузки 60/48 (час.)
самостоятельная работа 30/42 (час.)
контрольные работы
экзамен курс 2/- семестр 4 /зачет курс -/ 3 семестр - /6
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования рег. № 282 от 06.04.2010 г. (Приказ от 06.04.2010 г.
№ 282 «Об утверждении государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования»)
Учебно-методический комплекс обсужден на заседании Совета филиала «_____»________________.20___ г.
Председатель Совета филиала _______________________ 20__ г.
Составитель (ли):
преподаватель
Залевская И.В.
СОДЕРЖАНИЕ
1 АННОТАЦИЯ …………………………………………………………………..3
2 РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ………...…………..4
3 КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ……………………………………………………...16
4 МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ……………………………...30
5 МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
СТУДЕНТОВ …………………………………………………………………….35
6 КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ………………………37
7 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..……………………………………………..…….64
8 ГЛОССАРИЙ…………………………………………………………………..……..66
2
АННОТАЦИЯ
Учебно-методический комплекс разработан в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом и учебными планами специальности 080114.51 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Учебно-методический комплекс включает в себя тематический план,
содержание курса, вопросы и задания для практических занятий, самостоятельной работы студентов; тесты для самоконтроля; перечень вопросов для
подготовки к экзамену; список литературы, глоссарий.
Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной и
очно-заочной форм обучения.
3
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
«УТВЕРЖДАЮ»
Директор филиала
__________________ Шереметинский О.А.
«______» _____________________20____ г.
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (РПУД)
Аудит
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
(очная /очно-заочная форма обучения)
курс 2/3 семестр 4/6
теоретическое обучение (занятия на уроках) –
42/30 (час.)
лабораторные и практические занятия – 18/16 час.
консультации 
всего часов аудиторной нагрузки 60/48 (час.)
самостоятельная работа 30/42 (час.)
контрольные работы
экзамен курс 2/- семестр 4 /зачет курс -/ 3 семестр - /6
Рабочая программа составлена в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта
среднего профессионального образования рег. № 282 от 06.04.2010 г. (Приказ от 06.04.2010 г. № 282 «Об
утверждении государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования»)
Рабочая программа обсуждена на заседании Совета филиала «_____»________________________.20___ г.
Председатель Совета филиала _______________________ 20__ г.
Составитель (ли):
преподаватель
Залевская И.В.
4
1. Рабочая программа пересмотрена на заседании СФ:
Протокол от «
»
20
Председатель СФ _______________
(подпись)
г. №
________________________
(И.О.Фамилия)
2. Рабочая программа пересмотрена на заседании СФ:
Протокол от «
»
20
Председатель СФ _______________
(подпись)
г. №
________________________
(И.О.Фамилия)
5
СОДЕРЖАНИЕ
1 ПАСПОРТ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
7
2 СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
8
3 УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ
ДИСЦИПЛИНЫ
13
4 КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ
УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
14
6
1 ПАСПОРТ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
АУДИТ
1.1 Область применения учебной программы
Программа учебной дисциплины является частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС по
специальности СПО:
080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Программа учебной дисциплины может быть использована в дополнительном профессиональном образовании и профессиональной подготовке работников в области бухгалтерского учета.
Опыт работы не требуется.
1.2 Место дисциплины в структуре основной профессиональной
образовательной программы
Дисциплина «Аудит» относится к общепрофессиональным дисциплинам
и входит в профессиональный цикл.
1.3 Цели и задачи дисциплины – требования к результатам
освоения учебной дисциплины
Целью дисциплины «Аудит» является подготовка современных специалистов, владеющих теоретическими и практическими профессиональными
знаниями в области аудиторской деятельности.
В
результате
освоения
учебной
дисциплины
обучающийся
должен
уметь

ориентироваться в нормативно-правовом регулировании аудитор-
ской деятельности в Российской Федерации;

выполнять работы по проведению аудиторских проверок;

выполнять работы по составлению аудиторских заключений;
знать

основные принципы аудиторской деятельности;
7

нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в
Российской Федерации;

основные процедуры аудиторской проверки;

порядок оценки систем внутреннего и внешнего аудита.
1.4 Рекомендуемое количество часов на освоение программы
дисциплины
Объем максимальной учебной нагрузки при изучении данной дисциплины для обучающегося составляет 90/90 часов, в том числе: обязательной
аудиторной учебной нагрузки обучающегося − 60 /48часов; самостоятельной
работы обучающегося – 30/42 часов.
2 СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Объем учебной дисциплины и виды учебной работы
Вид учебной работы
Максимальная учебная нагрузка (всего)
Обязательная аудиторная учебная нагрузка (всего)
в том числе:
лекции-комбинированные занятия
практические занятия
контрольные работы
Самостоятельная работа обучающегося (всего)
в том числе:
внеаудиторная самостоятельная работа
реферат по заданной тематике
Форма итоговой аттестации − экзамен / зачет
8
Объем часов
90/90
60/48
42/30
16/16
2/2
30/42
30/42
2.2 Тематический план и содержание учебной дисциплины «Аудит»
Наименование
разделов
и тем
Тема 1.1
Понятие, сущность,
содержание аудита
Тема 1.2 Правовые и
организационные основы аудиторской
деятельности
Тема 1.3
Виды аудита
Тема 1.4
Права, обязанности и
ответственность сторон при аудите
Тема 1.5
Этические нормы
аудиторской деятельности
Тема 2.1 Оценка
существенности
ошибок
Содержание учебного материала, лабораторных и практических занятий,
самостоятельная работа обучающихся
Раздел 1 Основы аудита
Содержание учебного материала
История возникновения и развития аудита. Цели и задачи аудиторской деятельности. Принципы аудита.
Содержание учебного материала
Государственные и общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудиторские стандарты: международные, федеральные, общероссийские (рекомендательные), внутрифирменные. Аттестация аудиторов.
Содержание учебного материала
Виды аудита. Внутренний, внешний аудит. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита.
Содержание учебного материала
Права аудиторских организаций. Обязанности аудиторских организаций. Права и обязанности заказчика. Ответственность аудиторских организаций и заказчиков. Ограничения в осуществлении аудиторской деятельности.
Содержание учебного материала
Контроль уровня профессионализма аудиторов. Система аттестации на право осуществления аудиторской деятельностью. Порядок проведения аттестации. Профессиональная этика аудиторов и аудиторских организаций.
Самостоятельная работа
Выполнение домашних заданий по разделу 1.
Тематика внеаудиторной самостоятельной работы
Цели и основные принципы стандартов аудита.
Системы международных стандартов, требования к структуре Российских стандартов.
Аудиторские внутрифирменные стандарты.
Раздел 2 Методология аудита
Содержание учебного материала
Классификация возможных ошибок в бухгалтерском учете и финансовой отчетности организаций. Понятие материальности существенности ошибок. Действия аудитора при выявлении искажений.
Практические занятия
9
Объем Уровень
часов освоения
20/23
2/2
2/2
1
1
2/2
2
2/2
2
2/1
2
10/14
34/31
4/2
2/2
3
Определение уровня существенности выявленных ошибок в отчетности.
Содержание учебного материала
Виды аудиторских доказательств. Источники получения аудиторских доказательств. Методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.
Тема 2.2
Аудиторские доказа- Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при сборе аудиторских доказательств. Аудиторская выборка. Методы отбора элементов выборки.
тельства
Практическая работа
Построение выборки и оценка ее результатов.
Содержание учебного материала
Тема 2.3
Общее понятие аудиторского риска. Риск средств контроля. Внутрихозяйственный риск. Риск не обнаАудиторский риск
ружения существенных ошибок.
Содержание учебного материала
Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом проверки, аудиторский риск
Тема 2.4
при выборе клиента. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
Подготовка аудиЗаключение договора на аудиторскую проверку.
торской проверки
Практическая работа
Составление письма-обязательства на проведение аудита коммерческой организации.
Содержание учебного материала
Тема 2.4
Этапы и принципы планирования аудита. Подготовка общего плана аудита. Программа аудита. РабоПланирование
чие документы аудитора.
аудиторской проПрактическая работа
верки
Подготовка и составление общего плана проведения аудита организации.
Содержание учебного материала
Тема 2.5
Аудиторское заклю- Информационное письмо руководству организации. Аудиторское заключение, его структура, виды.
чение
Самостоятельная работа
Выполнение домашних заданий по разделу 2
Тематика внеаудиторной самостоятельной работы
Изучение и оценка информационной базы клиента.
Изучение и оценка системы внутреннего контроля.
Оценка материальности (существенности) в аудите.
Мошенничество и ошибка.
Функции сотрудников аудиторской организации в ходе проведения аудиторской проверки.
Требования к контролю качества работ внутри аудиторской организации.
10
4\2
3
2\2
2/1
2
2/1
3
2/2
2/1
3
2/2
2/2
10/14
2
Подробная внутренняя проверка качества аудита.
Промежуточная внутренняя проверка качества аудита.
Раздел 3 Осуществление аудиторской проверки
Содержание учебного материала
Источники информации для проверки. Проверка вложений во внеоборотные активы организации.
Тема 3.1
Аудит основных средств. Аудит нематериальных активов.
Аудит основных
средств и нематериПрактическая работа
альных активов
Проверка правильности оценки, переоценки основных средств. Проверка правильности начисления
амортизации по основным средствам и нематериальным активам.
Содержание учебного материала
Цель проверки и источники информации. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечение соТема 3.2
хранности материально-производственных запасов. Проверка полноты оприходования и оценки матеАудит материальнориально-производственных запасов.
произ-водственных
Практическая работа
запасов
Разработка плана проведения аудита материально-производственных запасов. Проверка сохранности материально-производственных запасов на основании данных инвентаризации.
Содержание учебного материала
Тема 3.3
Проверка расчетов с кредиторами и дебиторами. Проверка расчетов с подотчетными лицами. Проверка
Аудит расчетов, крерасчетов по оплате труда: соблюдение трудового законодательства, начисления заработной платы и
дитов и займов
удержаний из нее. Проверка кредитов и займов.
Содержание учебного материала
Источники информации для проверки. План и программа проверки разделов учета: операций по кассе,
Тема 3.4
по расчетному счету, по валютному счету, операций на специальных счетах организации. Аудит деАудит денежных и
нежных документов и переводов в пути
валютных средств
организации
Практическая работа
Разработка плана проверки расчетного счета, кассы организации.
Содержание учебного материала
Источники информации для проверки. Задачи аудита затрат на производство. Обоснованность отнесения расТема 3.5
ходов организации к обычным и прочим. Обоснованность их признания в учете.
Аудит учета затрат
на производство
Практическая работа
Разработка плана и программы проведения аудита затрат на производство.
Содержание учебного материала
Тема 3.6
Источники информации для проверки. Проверка сохранности готовой продукции и ее движение.
Аудит готовой проАудит реализации готовой продукции. Проверка учета финансовых результатов и их использования.
дукции, ее реализа11
36/36
2/2
3
2\2
4/2
3
2/2
2/1
2
2/2
3
2/2
2/2
2/2
2/1
3
ции и финансовых
результатов
Тема 3.7
Аудит собственного
капитала, расчетов с
учредителями и отчетности экономического субъекта
Содержание учебного материала
Аудит учетной политики организации. Аудит расчетов с учредителями и формирования Уставного капитала организации. Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров
бухгалтерского учета.
контрольная работа по дисциплине
Самостоятельная работа
Выполнение домашних заданий по разделу 3
Тематика внеаудиторной самостоятельной работы
Аудит системы управления.
Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита.
Аудит вложений во внеоборотные активы.
Проверка финансовых вложений при проведении аудита.
Проверка расчетов по совместной деятельности.
Аудит внутрифирменных расчетов и учета расчетов по доверительному управлению имуществом.
Проверка расчетов по совместной деятельности неаудиторной самостоятельной работы
Всего
Для характеристики уровня освоения учебного материала используются следующие обозначения:
1 – ознакомительный (узнавание ранее изученных объектов, свойств);
2 – репродуктивный (выполнение деятельности по образцу, инструкции или под руководством);
3 – продуктивный (планирование и самостоятельное выполнение деятельности, решение проблемных задач).
12
2/2
2/2
3
10/14
90/90
3 УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
3.1 Требования к минимальному материально-техническому
обеспечению
Реализация учебной дисциплины требует наличия учебного кабинета по
«Налоги, налогообложение и аудит».
Оборудование учебного кабинета:

посадочные места по количеству обучающихся;

рабочее место преподавателя, оборудованное персональным компь-
ютером с лицензионным или свободным программным обеспечением, соответствующим разделам программы и подключенным к сети Internet и средствами вывода звуковой информации;

комплект учебно-наглядных пособий «АУДИТ».

принтер.
Технические средства обучения:

компьютер с лицензионным или свободным программным обеспече-
нием, соответствующим разделам программы и подключенным к сети
Internet и средствами вывода звуковой информации;

мультимедиапроектор или мультимедийная доска.
3.2 Информационное обеспечение обучения
Основная литература
1. Ерофеева В. А. Аудит : учебник / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов,
Т. А. Битюкова. – М. : Юрайт, 2009.
2. Подольский В. И. Аудит : учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин,
Л. В. Сотникова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
3. Савин А. А. Аудит : учебник / А. А. Савин, В. И. Подольский. – М. :
Юрайт, 2011.
4. Суйц В. П. Аудит : учебное пособие / В. П. Суйц, В. А. Ситникова. –
М.. : КНОРУС, 2008.
Дополнительная
13
1. Иванова Н. Ю. Основы аудита : учебное пособие для нач. проф. образования / Н. Ю. Иванова. – М. : Академия, 2006.
2. Шеремет А. Д. Аудит : учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – М. :
ИНФРА-М, 2006.
3. Нормативные акты для бухгалтера : журнал / ООО «Бератор». – 2006 – .
4. Главбух : информационно-аналитический журнал / ООО «АИКЦ
«Эксперт-аудитор». – 2006 – .
5. Бухгалтерский учет : профессиональный журнал для профессионального бухгалтера : орган Института профессиональных бухгалтеров России /
учредитель : М-во финансов Рос. Федерации. – М, 1937 – .
2009 : № 1-24;
2010 : № 1-24.
Информационные ресурсы
1. Богданова Н. А. Основы аудита [Электронный ресурс] : учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – Режим
доступа : http://window.edu.ru/resource/822/71822
2. Федеральный образовательный портал. Экономика. Социология. Менеджмент [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://ecsocman.hse.ru/
4 КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ
УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Контроль и оценка уровня освоения учебной дисциплины осуществляется преподавателем в процессе проведения практических занятий и лабораторных работ, тестирования, а также выполнения обучающимися индивидуальных заданий, проектов, исследований.
Результаты обучения
(освоенные умения, усвоенные знания)
уметь
 ориентироваться в нормативно-правовом
регулировании аудиторской деятельности в
Российской Федерации;
 выполнять работы по проведению аудиторских проверок;
 выполнять работы по составлению ауди-
Формы и методы контроля
и оценки результатов обучения
 практические работы, домашние работы;
 практические занятия, домашние работы;
 практические занятия, домашние ра14
торских заключений;
знать
 основные принципы аудиторской деятельности;
 нормативно-правовое регулирование
аудиторской деятельности в Российской
Федерации;
 основные процедуры аудиторской проверки;
 порядок оценки систем внутреннего и
внешнего аудита.
боты;
 практические занятия, тестирование,
домашние работы;
 практические занятия, тестирование,
домашние работы;
 контрольная работа, практические
занятия, тестирование, домашние работы;
 практические занятия, тестирование,
домашние работы.
15
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
16
1 Понятие, сущность, содержание аудита
Цели лекции:
1.Сформировать понимание аудиторской деятельности.
2. Изучить сущность и принципы аудиторской деятельности.
3. Изучить нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность, структуру организации надзора за ней.
Понятие и экономическая необходимость аудита. История возникновения и развития аудита. Причины возникновения независимого аудита. Цели
и задачи аудиторской деятельности. Основополагающие принципы аудита.
Задачи, направления аудиторских проверок. Отличие аудита от других форм
экономического
контроля
(ревизии,
финансового
контроля,
судебно-
бухгалтерской экспертизы). Правовая основа аудиторской деятельности в
Российской Федерации. Организации осуществляющие надзор за соблюдением законодательства в области аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Аудиторские стандарты: международные, федеральные,
внутрифирменные. Аттестация аудиторов. Контроль уровня профессионализма аудиторов. Система аттестации на право осуществления аудиторской
деятельностью. Порядок проведения аттестации. Профессиональная этика
аудиторов и аудиторских организаций. Этические нормы аудиторской деятельности. Профессиональная этика аудитора. Виды кодексов аудиторской
этики (международный, национальный).
Контрольные вопросы:
1. Дайте характеристику этапам развития аудита в России.
2.
Сформулируйте основные задачи аудита.
3. Объясните взаимосвязь аудита с функцией государственного контроля.
4. Объясните взаимосвязь аудита и бухгалтерского учета.
5. Какие организации регулируют аудиторскую деятельность.
7. Как классифицируются стандарты аудита.
8. В чем заключается необходимость разработки аудиторских
стандартов.
17
9. С какой целью проводится аттестация аудитора.
10. Перечислите основные этические нормы аудиторской деятельности.
11. Какие принципы аудиторской деятельности заложены в национальный кодекс аудитора.
2 Виды аудита
Цель лекции:
1. Рассмотреть виды аудиторских проверок
Виды аудита. Аудит внешний и внутренний; общий, инвестиционный,
страховой и банковский аудит; аудит бухгалтерской отчетности, аудит на соответствие, финансовый, операционный (управленческий) аудит; первоначальный и повторяющийся аудит; обязательный и инициативный аудит, подтверждающий, системно ориентированный аудит; аудит, базирующийся на
риске. Сравнительная характеристика внутреннего аудита.
Контрольные вопросы:
1. Дайте характеристику внешнего аудита.
2. Дайте характеристику внутреннего аудита.
3. Кто заинтересован в проведении обязательного аудита в акционерных обществах.
4. Дайте характеристику системы внутреннего контроля организации.
3 Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
Цель лекции:
1. Рассмотреть законодательные акты регулирования аудиторской деятельности с точки зрения прав и обязанностей аудитора
Права аудиторских организаций. Обязанности аудиторских организаций.
Права и обязанности заказчика. Ответственность аудиторских организаций и
заказчиков. Ограничения в осуществлении аудиторской деятельности.
Контрольные вопросы:
1. Какими нормативными актами регламентируются права и обязанности аудиторских организаций.
18
2. Какими нормативными актами регламентируются права и обязанности клиентов аудиторских организаций.
3. В чем заключается ответственность аудиторских организаций и заказчиков аудита.
4 Оценка существенности ошибок
Цели лекции:
1. Изучить классификацию возможных ошибок в бухгалтерском учете
2. Изучить понятие существенности в аудите
Классификация возможных ошибок в бухгалтерском учете и финансовой отчетности организаций. Понятие материальности существенности ошибок, подходы к ее определению. Использование понятия существенности
при проведении аудиторских проверок. Факторы, влияющие на суждение о
существенности. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Контрольные вопросы:
1. Дайте характеристику ошибок и нарушений в первичных документах и бухгалтерских регистрах.
2. Объясните понятие существенности ошибок.
5 Аудиторские доказательства
Цель лекции:
1. Рассмотреть основные способы, приемы в аудиторской деятельности: сбор аудиторских доказательств, формирование аудиторской выборки
Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между
доказательствами. Источники и методы получения аудиторских доказательств. Методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при сборе
аудиторских доказательств. Аудиторская выборка. Методы отбора элементов
выборки.
Контрольные вопросы:
19
1. Объясните понятие «Аудиторские доказательства» и какова их роль
в проведении аудиторских проверок.
2. Охарактеризуйте влияние аудиторской выборки на риск не обнаружения ошибок.
6 Аудиторский риск
Цель лекции:
1. Изучить понятие риска в аудиторской деятельности
Общее понятие аудиторского риска. Риск средств контроля. Внутрихозяйственный риск. Понятия риска и его использования в аудиторской деятельности. Риск хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Риск
организации внутреннего контроля. Место внутреннего контроля (аудита)
в системе управления предприятия. Организационная структура внутреннего
контроля. Отражение процедур контроля в положениях о подразделениях и
должностных инструкция Документооборот и контрольная среда. Основные
контрольные процедуры их роль в обеспечении достоверности отчетности.
Риск не обнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.
Контрольные вопросы:
1. Каким образом влияет оценка внутреннего контроля на планирование аудиторской проверки.
2. Дайте характеристику системы внутреннего контроля организации.
3. Объясните понятие риска в аудиторской деятельности.
7 Подготовка аудиторской проверки
Цели лекции:
1. Изучить объект аудиторской проверки.
2. Рассмотреть основные этапы планирования аудита
Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом проверки, аудиторский риск при выборе клиента. Письмо-обязательство
аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Заключение договора на аудиторскую проверку.
Контрольные вопросы:
20
1. Объясните, могут ли особенности аудируемого экономического
субъекта оказать влияние на формирование плана аудиторской проверки.
2. Какова роль Письма-обязательства на предварительном этапе аудиторской проверки.
8 Планирование аудиторской проверки
Цель лекции:
1. Рассмотреть основные этапы планирования аудита.
Этапы и принципы планирования аудита. Планирование аудита, его
назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур. Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура. Контрольная процедура. Тест средств контроля. Рабочие документы (файлы)
аудитора, их состав, содержание, порядок оформления использования и хранения. Содержание постоянного и переменного архива. Методы и порядок
сбора информации.
Контрольные вопросы:
1.
Дайте характеристику этапам планирования аудита.
2.
Дайте характеристику рабочим документам аудитора.
3.
Объясните, могут ли
особенности
аудируемого экономического
субъекта оказать влияние на формирование плана аудиторской проверки.
4.
Каким образом влияет оценка внутреннего контроля на планирова-
ние аудиторской проверки.
9 Аудиторское заключение
Цели лекции:
1. Изучить структуру аудиторского заключения.
2. Рассмотреть виды аудиторского заключения.
Письмо-обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание. Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Общие
требования к аудиторскому заключению. Структура аудиторского заключения Виды аудиторского заключения. Положительное аудиторское заключе21
ние; формы аудиторского заключения, отличные от безусловно положительного; отрицательное аудиторское заключение. Порядок отражения событий,
происшедших после даты составления предоставления бухгалтерской отчетности. Учет при составлении аудиторского заключения условных фактов хозяйственной деятельности. Подготовка письменной информации аудитора
руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок
представления.
Контрольные вопросы:
1. Какова роль Письма-обязательства на предварительном этапе аудиторской проверки.
2. Дайте характеристику структуре положительного аудиторского заключения.
3. В каких случаях аудитор может отказаться от выражения своего
мнения о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта.
10 Аудит основных средств и нематериальных активов
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита основных средств экономического субъекта
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита
основных средств
План и программа аудита основных средств. Цели проверки и источники
информации. Нормативное регулирование операций с основными средствами
и нематериальными активами и их учета. Проверка наличия и операций по
поступлению и выбытию основных средств, их документального оформления
и отражения в учете.
Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, правильности отнесения к квалификационным группам для начисления амортизации, учета проведения капитального и текущего ремонта, достоверности и
эффективности связанных с ним затрат с учетом особенностей переходного
периода (глава 25 НК РФ).План и программа аудита нематериальных активов. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.
22
Проверка срока полезного действия нематериальных активов и амортизации.Проверка правильности аналитического учета основных средств и не материальных активов и их учета по местам эксплуатации и материально- ответственным лицам. Проверка правильности учета арендных и лизинговых
операций. Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их
состояния и эффективности использования.Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов.Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и нематериальных
активов в балансе и приложения к нему.Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нематериальными активами.
Контрольные вопросы:
1. Сформулируйте основные характеристики активов принимаемых к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
2. Сформулируйте основные характеристики активов принимаемых к
бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов.
3. Каким образом определяется оценка основных средств, нематериальных активов принимаемых к учету.
4. Какие требования предъявляются к амортизируемому
имуществу
экономического субъекта.
11 Аудит материально-производственных запасов
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита материально-производственных запасов.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы.
План и программа аудита учета материально-производственных запасов.
Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование операций с товарно-материальными ценностями и их учета. Проверка сохранности и операций по поступлению, движению, выбытию производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной
оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей. Методы списания товарно23
материальных ценностей. Проверка экспортных и импортных товарных операций. Проверка правильности налогообложения товарно-материальных
ценностей. Проверка правильности отражения товарно-материальных ценностей на балансе. Типичные нарушения в учете операций с товарноматериальными ценностями. Обобщение результатов проверки.
Контрольные вопросы
1. Каковы основные требования к определению актива как «материально-производственные запасы».
2. Дайте характеристику организации учета и контроля материальнопроизводственных запасов.
3. Каковы
методы
аудиторской
проверки
материально-
производственных запасов.
4. Каким образом осуществляется контроль выбытия материальнопроизводственных запасов.
14. Аудит расчетов, кредитов и займов
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита расчетов, кредитов и займов
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы
Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование
ведения и учета кредитных операций. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. Аудит расчетов с поставщиками и
подрядчиками. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов по претензиям. Проверка состояния претензионной работы. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Аудит
долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования. Аудит расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и внутрифирменных расчетов. Проверка и подтвер24
ждение отчетных показателей о состоянии расчетных и кредитных отношений предприятия. Типичные ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций. Обобщение результатов проверки. План и программа
аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдению трудового законодательства. Цели проверки и источники информации. Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц. Проверка соблюдения законодательства о труде.
Проверка документального оформления трудовых соглашений. Проверка
расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия, правильность начисления отпускных. Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе расчетов по возмещению материального
ущерба и по операциям займа. Проверка правильности начисления и уплаты
налогов с физическими лицами. Типовые ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда. Обобщение результатов проверки.
Контрольные вопросы:
1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами.
3. Аудит расчетов по претензиям. Проверка состояния претензионной
работы.
4. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
5. Аудит долгосрочных и краткосрочных займов.
6. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдению
трудового законодательства.
13 Аудит денежных и валютных средств организации
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита операций с денежными средствами
экономического субъекта.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита
операций с денежными средствами экономического субъекта.
25
Цель проверки и источники информации. Нормативное регулирование
денежных операций. План и программа аудита учета операций по кассе организации. Методы проверки кассовых операций. Проверка правильности
документального отражения операция с денежным средствами. Проверка
условий хранения и учета денежных средств в кассе. Проверка законности
операций с наличными денежными средствами, использования их по целевому назначению, возврата в банк неиспользованных денег, соблюдения правил
и лимитов расчетов наличными деньгами. Проверка организации внутреннего контроля движения наличных и безналичных денежных средств. План и
программа аудита операций по расчетным счетам и прочим счетам организации в банках. План и программа аудита валютных операций. Аудит валютных операций. Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и
движении денежных средств. Проверка операций с денежными документами,
ценными бумагами бланками строгой отчетности.
Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки денежных операций.
Контрольные вопросы:
1. Какова методика аудита кассовых операций.
2. Какова методика аудита безналичных расчетов.
3. Какова методика аудита операций на валютных счетах.
14. Аудит учета затрат на производство
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита учета затрат и реализации продукции.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) экономического
субъекта.
План и программа аудита учета затрат на производство. Цели проверки и
источники информации. Нормативная база учета затрат на производство и
издержек обращения. Методы проверки правильности учета затрат, относи26
мых на себестоимость продукции (работ, услуг). Проверка правильности учета затрат на основное, вспомогательное и незавершенное производства. Проверка учета внутренних производственных процессов. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных
расходов, возвратных отходов. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства. Проверка обоснованности используемых методов
учета затрат на производство. Проверка правильности отражения операция
по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции. Оценка эффективности затрат на производство. Типовые ошибки в
учете затрат на производство и исчислении себестоимости продукции.
Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции. Аудит экспортных операций. Проверка учета коммерческих
расходов и их распределения. Проверка налогообложения продукции.
Контрольные вопросы:
1. Аудит учета затрат на производство.
2.
Аудит внутренних производственных процессов.
3. Аудит учета коммерческих расходов и их распределения
15. Аудит готовой продукции, ее реализации и финансовых результатов
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита учета готовой продукции, ее реализации продукции и финансовых результатов.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита
учета готовой продукции, ее реализации продукции и финансовых
результатов.
Источники информации для проверки. Проверка сохранности готовой
продукции и ее движение. План и программа аудита учета продаж готовой
продукции. Цели проверки и источники информации. Нормативная база организации и учета реализации продукции. Проверка правильности отражения
в учете реализации продукции в соответствии с принятой экономическим
субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и
27
учета отгрузки и реализации продукции. Аудит реализации готовой продукции. Проверка учета финансовых результатов и их использования. Проверка
достоверности и анализ показателей финансовых результатов от реализации
продукции. Типичные ошибки в учете готовой продукции и ее реализации.
Обобщение результатов проверки.
16. Аудит собственного капитала, расчетов с учредителями и отчетности экономического субъекта
Цели лекции:
1. Изучить системные документы экономического субъекта
2. Рассмотреть методику аудита системных документов экономического субъекта
Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его
функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации,
учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы
собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии,
приказы, распоряжения, внутренние положения и др. Проверка формирования уставного капитала, его структуры, обоснованности оценки вносимых
ценностей, состава учредителей и их взносов, правильности оформления бухгалтерскими документами и отражения в бухгалтерском учете. Проверка
правильности оформления изменения уставного капитала, анализ его обоснованности. Особенности аудита складочного капитала, уставного капитала паевого фонда. Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности. Налогообложение операций по формированию уставного капитала (увеличение, уменьшение, продажа доли и т.д.).
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных
документов, формирования уставного капитала и законности осуществления
отдельных видов деятельности. Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского учета на предприятиях. Методика аудиторской
28
проверки постановки бухгалтерского учета. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия. Аудит системы документации и документооборота. Аудит автоматизации бухгалтерского учета. Анализ и оценка учетной политики предприятия. Обобщение результатов
проверки.
Контрольные вопросы:
1. Объясните процедуру формирование уставного капитала (фонда)
экономическим субъектом различных организационно-правовых форм.
2. Дайте характеристику содержания учетной политики экономического субъекта.
29
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
Аудит
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
30
Задача 1
Один из сотрудников аудиторской фирмы должен проводить проверку
годовой отчетности акционерного общества. Он же является одним из учредителей данного акционерного общества. Проанализируйте, нет ли нарушений принципов аудита?
Задача 2
Чтобы взять в банке кредит, организация в поисках поручителя обращается с этой просьбой к своему аудитору. Возможно ли принятие данной
просьбы?
Задача 3
Аудитор принимал участие в составлении годовой отчетности организации.
Какое влияние на проведение проверки имеет данный факт?
Задача 4
Аудиторская фирма “Альтернатива” оказывает аудиторские услуги и
дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения. Доля консультаций превышает в общей работе долю аудиторских услуг.
Существуют ли в данной ситуации противоречия нормативным актам,
регулирующим аудиторскую деятельность?
Ситуация 1. Изучение и составление программы аудита по этапам
Ситуация для составления программы:
В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества
по производству стройматериалов с предложением провести инициативный
аудит по итогам деятельности акционерного общества за отчетный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента, аудитор установил, что
акционерное общество занимается реализацией строительных материалов
населению за наличный расчет. При этом объем реализации населению составляет примерно 30% от общего объема реализации. Достаточный контроль, которому мог бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.
Задание:
31
Разработайте рабочую программу аудиторской проверки и выделите
направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита
нового клиента.
Задача 5
Размер выборочной совокупности 30 документов. Размер генеральной
совокупности 300 документов. Требуется установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки.
Задача 6
Приступая к проверке дебиторов, аудитору необходимо рассчитать размер выборки.
Генеральная совокупность (общая сумма дебиторов) – 5 689 000 руб.;
допустимая ошибка - 400 500 руб.; риск при выборке - 5%.
Обнаружение ошибок не ожидается. Рассчитайте размер выборки.
Задача 7
Аудитору требуется подтвердить оценку запасов. Стоимость запасов
10 000 руб. Допустимая ошибка - 50 руб.; риск при выборке - 10%.
Определите размер выборки при условии:
а) ожидается одна ошибка – фактор надежности 3,84%;
б) ошибки не ожидается – фактор надежности 2,31%.
Задача 8
Аудитор планирует проверить 55 счетов на покупку. Фактор надежности
2,31%. Определите допустимую ошибку.
Задача 9
При проверке 68 документов на покупку аудитор обнаружил две ошибки. Фактор надежности 5,33%. Определите допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%.
Задача 10
При проверке аудитор собрал следующие доказательства:
1) выписку из реестра акционеров - для подтверждения наличия акций в
собственности предприятия-клиента;
32
2) акт инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;
3) анализ затрат, подготовленный работником предприятия.
Распределите полученные доказательства по степени их значимости.
Задача 11
При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции
проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 тыс. руб.
Задание:
Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье “Расходы” составляет
6 000 руб.
Задача 12
Вашу фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы, как ответственное лицо,провели
предварительную
экспертизу
бухгалтерской
(финансовой) отчетности экономического субъекта.
Задание:
Подготовьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии
на проведение аудита, особое внимание уделив ответственности сторон.
Задача 13
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
экономического субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом компании, расположенным в ближайшем Подмосковье и о передаче ему на реализацию значительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и сроки аудиторской проверки.
Задание:
Составьте письмо-обязательство с разъяснением руководству экономического субъекта необходимости пересмотра программы аудиторской проверки, сроков ее проведения и оплаты аудиторских услуг.
33
Задача 14
В ходе обязательной аудиторской проверки экономического субъекта
выясняется, что на товарных складах, расположенных в Новосибирской области, по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имеют место значительные расхождения учетных и
фактических данных. Вы пришли к решению о необходимости провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.
Задание:
Составьте
разъяснение
предварительный
план
инвентаризации и
письменное
руководству экономического субъекта о необходимости по-
вторной инвентаризации с Вашим участием.
34
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ
Аудит
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
35
Тематика рефератов по дисциплине
1. Аудит системы управления.
2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики
предприятия при проведении аудита.
3. Аудит вложений во внеоборотные активы.
4. Проверка финансовых вложений при проведении аудита.
5. Проверка расчетов по совместной деятельности.
6. Аудит внутрифирменных расчетов и учета расчетов по доверительному
7. Изучение и оценка информационной базы клиента.
8. Изучение и оценка системы внутреннего контроля.
9. Оценка материальности (существенности) в аудите.
10. Мошенничество и ошибка.
11. Функции сотрудников аудиторской организации в ходе проведения
аудиторской проверки.
12. Требования к контролю качества работ внутри аудиторской организации.
13. Подробная внутренняя проверка качества аудита.
14. Промежуточная внутренняя проверка качества аудита.
36
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
Аудит
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
37
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА: СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ
Цель выполнения контрольной работы:
Научить использовать понятие существенности при проведении аудита.
Перед выполнением работы изучить основные положения понятия существенности, методику определения минимальных и максимальных границ
существенности.
На основании предложенной информации необходимо выполнить:
1. Расчет фактических границ предельно-допустимых сумм ошибок и
пропусков в отчетности предприятия
2. Распределить общую величину предельно допустимой суммы ошибок и пропусков между элементами внутри тестируемого объекта
3. Определить фактические суммы ошибок и пропусков по отдельным
элементам совокупности
4. Обобщить фактические суммы ошибок и пропусков, сравнить с предельно допустимыми суммами ошибок и пропусков
5. Сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности по данным статьям баланса.
Таблица 1 Данные рабочей документации аудитора
Наименование
критериев
Чистая прибыль до
налогообложения
Текущие активы
Общая величина активов
Текущие пассивы
Сумма указанная во внешней
отчетности, тыс.руб.
260,0
Минимальные
границы, %
5
Максимальные
границы, %
10
15826,0
26340,0
20640,0
5
5
5
8
10
10
Таблица 2 Аналитические данные по статье «Текущие активы»
Статьи раздела баланса
«Текущие активы»
Наличные денежные
средства
Денежные средства на
расчетном счете
НДС по приобретенным
ТМЦ
Запасы ТМЦ
Краткосрочные финансовые вложения
Сумма указанная во внешней
отчетности, тыс.руб.
231,0
Минимальные
границы, %
1,5
Максимальные
границы, %
2
548,9
2
3,6
1865,0
4,6
5,5
10680,1
1240,0
5,3
5,0
9
7,0
38
Счета дебиторов
Итого
1261,0
15826
5
7,2
Фактические ошибки, выявленные в ходе проверки:
 По статье «Наличные денежные средства» протестировано документов на сумму 102 580 рублей, выявлено ошибок на сумму 398 рублей
 По статье Денежные средства на расчетном счете протестировано
документов на сумму 280 660 рублей, ошибок не обнаружено
 По статье НДС по приобретенным ТМЦ протестировано документов
на сумму 526 322 рубля, выявлено ошибок на сумму 36 398 рублей
 По статье Запасы ТМЦ протестировано документов на сумму 3
459 600 рублей, выявлено ошибок на сумму 629 748 рублей
 По статье Краткосрочные финансовые вложения протестировано документов на сумму 68 250 рублей, выявлено ошибок на сумму 1 398 рублей
 По статье Счета дебиторов протестировано документов на сумму 189
325 рублей выявлено ошибок на сумму 26 980 рублей
КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ
Вариант 1
1. Мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
а) Судом.
б) Договором об аудиторской проверке.
в) Налоговой инспекцией.
2.Аудит – это:
а) Государственный контроль.
б) Общественный контроль.
в) Финансовый контроль.
г) Независимый, вневедомственный, финансовый контроль.
3. Инициативный аудит – это:
а) Аудит, проводимый по инициативе государственного органа.
б) Аудит, проводимый по инициативе организации или индивидуально39
го предпринимателя.
в) Аудит, проводимый по инициативе аудитора.
4. Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как предприятия, имеющие:
а) Любую организационно-правовую форму.
б) Организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО.
в) Любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.
5. Основная цель аудиторской проверки:
а) Выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета.
б) Дать аудиторское заключение.
в) Выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
6. Какое из положений, верно устанавливает задачи, стоящие перед
внешним аудитором?
а) Обнаружить и предотвратить ошибку.
б) Оказать помощь руководителям в подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности.
в) Проверить финансовую (бухгалтерскую) отчетность и выразить мнение о ней.
7. Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом утверждение о том, что:
а) Внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей.
б) Внутренняя аудиторская служба создается по решению руководителей организации, внешняя – в законодательно установленном порядке.
в) Внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а
внутренний нет.
8. Аудитор не вправе оказывать услуги:
40
а) Консультирование клиента по размещению активов в ценные бумаги.
б) Оценка объектов недвижимости.
в) Помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения
аудита.
г) Участие в арбитражных спорах.
9. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если его
родственник входит в состав совета директоров проверяемого экономического субъекта?
а) Да.
б) Нет.
10. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если он
является учредителем аудируемой организации?
а) Да.
б) Нет.
11. Имеют ли право потребители информации бухгалтерской отчетности предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения?
а) Да.
б) Нет.
в) С согласия владельца.
12. Руководители предприятия, сославшись на коммерческую тайну
отказались выдать аудитору документацию нефинансового характера.
Оцените действия аудитора.
а) Аудитор отказался от выдачи аудиторского заключения.
б) Аудитор выдал аудиторское заключение.
в) Аудитор выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации.
г) Аудитор выдал аудиторское заключение с оговоркой «за исключением» статей бухгалтерской отчетности, на которые, по его мнению, может
оказать влияние конфиденциальная ин формация.
13. Руководители фирмы-клиента, сославшись на коммерческую
тайну, не разрешили аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом они выдали аудитору письменное подтверждение
дирекции фирмы о том, что данные показатели достоверны. Как следу41
ет поступить с аудиторским заключением, если других проблем в ходе
проверки не возникло?
а) Выдать положительное аудиторское заключение, поскольку есть
письменное подтверждение дирекции.
б) В зависимости от материальности показателей либо отказаться от выдачи заключения, либо выдать положительное заключение с оговорками.
в) Выдать отрицательное аудиторское заключение.
г) Отказать в выдаче аудиторского заключения.
14. Налоговый инспектор, проверяя экономический субъект, потребовал ознакомить его с полным текстом аудиторского заключения. Подскажите клиенту правильный ответ.
а) Экономический субъект может предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.
б) Экономический субъект может предоставлять заинтересованным лицам не только итоговую, но также вводную и аналитическую часть аудиторского заключения.
в) Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам не только итоговую, но также вводную и аналитическую части аудиторского заключения.
г) Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.
15. Ответственность аудитора заключается в том, что он:
а) ответствен за свое заключение.
б) ответствен за содержание отчетов клиента.
в) ответствен за результаты деятельности проверяемого экономического
субъекта.
16. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:
а) Определять формы и методы проведения аудита при обязательном согласовании с аудируемым лицом.
б) Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.
42
в) Применять только формы и методы аудита, рекомендованные профессиональными аудиторскими объединениями.
17. Отчетность какой из перечисленных ниже организаций в зависимости от вида деятельности подлежит ежегодной аудиторской обязательной проверке?
а) ОАО «Торговый дом.
б) ЗАО «Банк-кредит».
в) ЗАО «Полиграфмаш».
18. Подлежит ли обязательному аудиту отчетность государственного унитарного предприятия?
а) Да.
б) Нет.
в) При определенных условиях.
19. Отчетность какой из перечисленных организаций под лежит
обязательной аудиторской проверке, если объем выручки от реализации
за год составил:
а) 33400000 руб.
б) 38 500 000 руб.
в) 53 000 000 руб.
20. Отчетность какой из перечисленных организаций под лежит
обязательной ежегодной аудиторской проверке, если сумма активов баланса на конец года составила:
а) 13 100 000 руб.
б) 14 300 000 руб.
в) 20 500 000 руб.
21. Какие документы (из перечисленных ниже) соискатель лицензии
(индивидуальный предприниматель) представляет в лицензионный орган,
заверенные нотариально?
а) Справка о постановке на учет в налоговом органе.
б) Справка с места жительства.
в) Копии квалификационного аттестата и свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
43
22. Какое из перечисленных ниже обстоятельств для лицензирующего органа может быть основанием для передачи заявления в суд об аннулировании лицензии аудиторской фирмы или самостоятёльно работающего аудитора?
а) Осуществление аудиторской деятельности, не предусмотренной в
выданной ему лицензии.
б) Длительная убыточная работа и соответственно неуплата в бюджет
налога на прибыль.
в) Представление баланса в налоговую инспекцию с грубыми отклонениями от действующего порядка ведения бухгалтерского учета.
г) Неучастие аудиторов в переаттестациях (по истечении срока действия
квалификационного аттестата).
23. Какие из перечисленных ниже обстоятельств могут быть основанием для отказа в выдаче лицензии аудиторской организации?
а) Организация имеет форму ЗАО.
б) Уставный капитал менее 100 МРОТ на дату государственной регистрации аудиторской организации.
в) В штате организации состоят три аудитора, имеющих квалификационный аттестат.
г) В уставном капитале организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам, составляет 61%.
24. Дайте наиболее точный ответ: каковы требования к претендентам на аттестацию физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью:
а) Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься
аудиторской деятельностью и имеющие экономическое или юридическое
(высшее или среднее) специальное образование (без исключений).
б) К аттестации допускаются физические лица с высшим экономическим
и (или) юридическим образованием, полученным в российских образова44
тельных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, и стажем
работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет.
в) Аттестацию проходят физические лица, имеющие экономическое или
юридическое (высшее или среднее) специальное образование либо ученые
степени и ученые звания.
Вариант 2
1.Аудитор выявил сверхлимитные остатки денежных средств в кассе. Штраф может быть применен:
а) В 2-.кратном размере сверхлимитного остатка.
б) В 3-кратном размере сверхлимитного остатка.
в) В 5-кратном размере сверхлимитного остатка.
2. Аудитор выявил несоблюдение существующего порядка расчетов
наличными деньгами. Штраф может быть применен:
а) В 2-кратном размере суммы, превышающей установленный лимит.
б) В 2-кратном размере произведенного платежа.
в) В 3-кратном размере произведенного платежа.
3. В приходном кассовом ордере должны быть подписи:
а) Кассира, лица, сдающего деньги.
б) Кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера.
в) Кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера, руководителя
организации.
4. В расходном кассовом ордере должны быть подписи:
а) Кассира, лица, получающего деньги.
б) Кассира, лица, получающего деньги, главного бухгалтера.
в) Кассира, лица, получающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации.
5. Какие ограничения действуют при расчетах наличными деньгами
меж юридическими лицами? В пределах:
а) 30000 руб.
б) 100 000 руб.
45
в) 50000 руб.
6. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в
кассовых и банковских документах:
а) Корректурным способом.
в) Дополнительной записью.
г) Исправления не допускаются.
7. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в
кассовой книге:
а) Корректурным способом.
б) Дополнительной записью.
в) Исправления не допускаются.
8. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при
отражении поступления в кассу магазина выручки?
а) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 41
б) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 90-1
в) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 62
9. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при
отражении поступления в кассу от работника фирмы частичной оплаты стоимости санаторной путевки?
а) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 50-3
б) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 69
в) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 70
10. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при
отражении суммы средств, перечисленных с валютного счета на оплату
расходов по благоустройству коллективного стадиона?
а) Д-т сч. 99 К-т сч. 52
б) Д-т сч. 91-2 К-т сч. 52
в) Д-т сч. 84К-т сч. 52
11. Аудитор признает правильным начисление расходов по оплате
услуг депозитария на счет:
а) 91
б) 20 (44)
в) 90
12. Затраты на оплату процентов по кредиту, полученному для при46
обретения банковского векселя, организацией списаны на себестоимость.
Признает ли аудитор такое списание правильным?
а) Да.
13.
б) Нет.
Учредителями организации принято решение об увеличении
уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. Суммы, направленные на увеличение долей в уставном капитале, включены в совокупный доход учредителей. Признает ли аудитор правильным удержание
подоходного налога?
а) Да.
б) Нет.
14. При отражении стоимости приобретенных долгосрочных ценных бумаг аудитор признает правильной запись
а) Д-т сч. 08 К-т сч. 50, 51,52; Д-т сч. 58-1 К-тсч. 08
б) Д-т сч. 50-3 К-т сч. 50-1, 51, 52
в) Д-т сч. 58-1 К-т сч. 50-1, 51, 52
15. При отражении эмиссионного дохода, полученного от продажи
акций по ценам выше номинальной стоимости, аудитор признает корреспонденцию правильной:
а) Д-т сч. 50-1, 51 К-т сч. 91-1
б) Д-т сч. 50-1, 51 К-т сч. 99
в) Д-т сч. 50-1,51 К-т сч. 83
16. Акционерное общество «А» приобрело часть акций акционерного
общества «Б» за счет своего уставного капитала. Требуется ли уменьшение уставного капитала акционерного общества «А» и какие бухгалтерские проводки аудитор признает правильными?
а) Д-т сч. 58-1 К-т сч. 76; Д-т сч. 76 К-т сч. 50-3;
б) Д-т сч. 58-1 К-т сч. 80;
в) Д-т сч. 08 К-т сч. 51; Д-т сч. 58-1 К-т сч. 08; Д-т сч. 80 К-т сч. 50-3;
17. Акционерное общество выкупило у собственных акционеров
часть акций.Стоимость выкупленных акций отражается на счете:
а) 58-1 «Паи и акции»
47
б) 58-2 «Долговые ценные бумаги»
в) 81 «Собственные акции (доли)»
18. При отражении в бухгалтерском учете оплаты услуг по ведению
реестра акционеров аудитор признает правильной проводку:
а) Д-т сч. 26 К-т сч. 76
б) Д-т сч. 99 К-т сч. 76
в) Д-т сч.91-1 К-т сч.76
19. При отражении продажи ценных бумаг по договорным ценам
аудитор признает правильной проводку:
а) Д-т сч. 62 К-т сч. 91-1
б) Д-т сч. 62 К-т сч. 58-1, 58-2
в) Д-т сч. 51 К-т сч. 58-1,58-2
20. При отражении начисленных дивидендов по акциям других предприятий аудитор признает правильной проводку:
а) Д-т сч. 99 К-т сч. 76
б) Д-т сч. 76 К-т сч. 91-1
в) Д-т сч. 98-1 К-т сч. 99
21. При начислении процентов по долгосрочным облигациям, приобретенным клиентом у организации «А», аудитор признает правильной
проводку:
а) Д-т сч. 76 К-т сч. 91-1
б) Д-т сч. 76 К-т сч. 99
в) Д-т сч. 76 К-т сч. 98-1
22. Аудитор признает правильным использование клиентом в качестве источника выплаты дивидендов по привилегированным акциям при
недостаточности прибыли:
а) Добавочный капитал.
б) Уставный капитал.
в) Резервный капитал.
48
23. Какую запись аудитор признает правильной при уменьшении
размера уставного капитала, который не обеспечен чистыми активами.
По решению собрания акционерное общество выкупило у акционеров акции по номинальной стоимости, при этом в учете сделаны записи:
а) Д-т сч. 50-3 К-т сч. 50-1; Д-т сч. 80 К-т сч. 50-3
б) Д-т сч. 80 К-т сч. 75; Д-т сч. 75 К-т сч. 50-1
в) Д-т сч. 50-3 К-т сч. 50-1; Д-т сч. 80 К-т сч. 75
24. Аудитор признает правильной оценку финансовых вложений в
бухгалтерском учете:
а) По балансовой стоимости.
в) В сумме фактических затрат.
г) По рыночной стоимости.
ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ ТЕСТЫ
Вариант 1
1. Аудиторская деятельность представляет собой:
а) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;
б) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
в) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности,
учету имущества и хозяйственных операций.
2. Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по
заключенному договору с экономическим субъектом:
а) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;
б) автоматизировать бухгалтерский учет и внедрять информационные
технологии;
в) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять
отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.
49
3. Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) консультации по бухгалтерскому учету;
в) оценка инвестиционных проектов;
г) обучение бухгалтерского персонала.
4. Основной целью аудита является:
а) исправление всех ошибок в учете и отчетности;
б) выявление мошенничества и ошибок в учете и отчетности;
в) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Задача аудитора:
а) обнаружить и предотвратить ошибку;
б) оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
в) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.
6. Обязательный аудит проводится в случаях:
а) в случаях, установленных законодательством;
б) по решению экономического субъекта;
в) по поручению финансовых или налоговых органов.
7. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия:
а) может, если у аудитора есть лицензия;
б) может;
в) не может.
8. Заинтересованным лицам экономический субъект обязан предоставлять:
а) заключение аудитора по результатам проверки;
б) письменную информацию по результатам проверки;
в) отчет по результатам аудиторской проверки.
9. Аудиторские стандарты – это:
50
а) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг,
а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации;
б) нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;
в) нормативные документы, обязательные только для аудиторских организаций.
10. Какова правовая форма договора на проведение обязательной
аудиторской проверки:
а) договор подряда;
б) договор возмездного оказания услуг;
в) трудовой договор.
11. Планирование аудита прежде всего необходимо:
а) для определения гонорара аудитора;
б) для определения определении стратегии и тактики аудита, объема
аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур;
в) для ознакомления с результатами предыдущего аудита;
г) для определения количества специалистов, которые будут заняты в
аудите.
12. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки,
аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного
разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического
субъекта. Правильно ли это:
а) да, так как это предусмотрено правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;
б) аудитор вправе принимать решения по этому вопросу по своему
усмотрению;
51
в) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских
процедур.
13. Какое из перечисленных ниже доказательств является самым
надежным:
а) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное
от руководителя расчетного отдела организации-клиента;
б) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное
путем письменного подтверждения организацией-дебитором;
в) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в
результате инвентаризации расчетов.
14. Чьей собственностью является документация, предоставленная
клиентом аудитору:
а) собственностью клиента;
б) собственностью аудитора.
15. Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской
фирмы не менее:
а) одного года;
б) трех лет;
в) пяти лет.
16. В каком случае непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным:
а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в
настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может
сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;
б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в пределах уровня существенности;
в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.
17. Аудиторский риск:
52
а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных искажений в финансовой отчетности аудируемой организацией;
б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора.
18. Безоговорочно положительное мнение выражается тогда, когда:
а) факторы, не влияющие на аудиторское мнение, описываются в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какойлибо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
б) финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяй-ственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и
методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации
в) факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести
к мнению с оговоркой, описываются в аудиторском заключении.
19. Аудиторское заключение должно быть адресовано:
а) главному бухгалтеру экономического субъекта;
б) лицу, предусмотренному законодательством Российской Федерации и
(или) договором о проведении аудита;
в) начальнику местной налоговой инспекции.
20. При проверке правильности списания в убыток задолженности
партнеров аудитор установил, что списанная в убыток задолженность
не значится на балансовом учете. Сколько лет такая задолженность
должна числится на учете за балансом:
а) три года
б) пять лет
в) до получения извещения правоохранительных органов о прекращении
дела по розыску должника.
Вариант 2
53
1. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» является:
а) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;
б) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности,
расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском
учете;
в) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского
учета законодательству Российской Федерации.
2. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) консультации по праву;
в) восстановление бухгалтерского учета;
г) составлению налоговых деклараций.
3. Для организаций, какой организационно-правовой формы является
обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:
а) открытое акционерное общество;
б) открытое и закрытое акционерное общество;
в) закрытое акционерное общество.
4. Потребность в аудите вызвана:
а) необходимостью получения информации для управления;
б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;
в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.
5. Сущность аудита заключается в:
а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
54
б) оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам.
6. Текущий контроль за осуществлением экономической политики и
качеством управления предприятием – это:
а) внутренний аудит;
б) внешний аудит.
7. Инициативный аудит проводится по решению:
а) уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;
б) экономического субъекта.
8. Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:
а) в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата
лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;
б) имеются претензии к качеству работы аудитора;
в) в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.
9. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:
а) пять лет;
б) один год;
в) три года;
г) бессрочно.
10. По каким расценкам работает аудитор при проведении обязательных и инициативных аудиторских проверок:
а) по расценкам, установленным Правительством РФ;
б) по расценкам, установленным органами местного самоуправления для
аудиторских организаций, зарегистрированных в установленном порядке на
подведомственной им территории;
в) по расценкам, согласованным с заказчиком в договоре.
11. Величина возможного гонорара зависит:
а) от суммы, которую может заплатить организация-клиент;
б) от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);
55
в) от суммы договора с аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;
г) от вида и объемов предстоящих работ.
12. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:
а) с абсолютной точностью;
б) во всех существенных отношениях;
в) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с
абсолютной точностью.
13. Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень
надежности, если они получены:
а) от третьих лиц;
б) от клиентов на основании внешних данных;
в) от клиентов на основании внутренних данных;
г) если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.
14. Какое из перечисленных доказательств обладает достаточной
степенью надежности для подтверждения факта передачи товара:
а) товарный отчет;
б) сальдовая ведомость остатков товаров;
в) акт приема-передачи товаров.
15. Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации:
а) да;
б) нет.
16. Использование принципа существенности при составлении
аудиторского заключения не означает, что:
а) не существует обстоятельств, оказывающих или способных оказать
влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта;
б) в аудиторском заключении изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;
56
в) никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены
аудиторской организацией при проведении аудита.
17. Риск средств контроля - это:
а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных искажений в финансовой отчетности аудируемой организацией;
б) риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении
остатка средств по счетам бухгалтерского учета не будет своевременно
предотвращено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
в) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы
операций.
18. Риск аудиторской выборки – это:
а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля
клиента;
б) вероятность того, что его мнение по результатам проведения аудиторской выборки будет существенно отличаться от того, к которому он пришел
бы полностью, изучив всю проверяемую совокупность;
в) опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;
г) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.
19. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, должно быть включено в состав годовой бухгалтерской отчетности:
а) любого юридического лица;
б) если эта отчетность подлежит обязательному аудиту;
в) по усмотрению экономического субъекта.
57
20. Аудиторское заключение предназначено для пользования:
а) только клиентом;
б) клиентом и местной налоговой службой;
в) пользователями финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых
лиц;
г) клиенту и в профессиональное аудиторское объединение.
Вариант 3
1. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) составлению налоговых деклараций;
г) оценка инвестиционных проектов.
2. Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
а) численностью более ста акционеров;
б) численностью более тысячи акционеров;
в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.
3. Обязательный аудит проводится:
а) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудитора, по
договору трудового найма с проверяемой организацией;
б) аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
в) аудиторскими организациями.
4. Аудит:
а) функция управления деятельностью экономических субъектов;
б) метод осуществления вневедомственного финансового контроля;
в) основное средство контроля деятельности предпринимательских
структур.
5. Обязательный аудит – это:
58
а) аудит по решению руководства экономического субъекта;
б) аудит по решению собрания акционеров;
в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами,
указами Президента и постановлениями Правительства РФ.
6. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудиторе»,
который означает:
а) слышать, выслушивать, слушать;
б) проверять;
в) удостоверять.
7. Взаимоотношения аудитора и клиента:
а) строятся на добровольности и возмездности;
б) определяются руководством аудиторской фирмы;
в) определяются руководством экономического субъекта.
8. Аудитор не имеет права:
а) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;
б) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;
в) проводить консультирование клиента в устной форме.
9. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказывает услуги по восстановлению бухгалтерского учета:
а) нет;
б) да;
в) да, по разрешению Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе.
10. Для
чего
аудиторские организации составляют
«Письмо-
обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:
а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение
провести аудит;
59
б) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а
также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской
организации и обязательства проверяемого экономического субъекта;
в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и
признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.
11. Чем или кем определяется период, за который производится
аудиторская проверка:
а) экономическим субъектом;
б) договором на проведение аудиторской проверки;
в) аудитором в зависимости от обстоятельств.
12. В ходе аудиторской проверки сотрудники аудиторской организации
общаются с руководством проверяемого экономического субъекта:
а) только в устной форме во время посещения экономического субъекта;
б) только путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта;
в) как в устной форме во время посещения экономического субъекта, так и в
письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и
других материалов на имя руководства экономического субъекта.
13. Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита
достигнуто взаимопонимание между внешними и внутренними аудиторами и принято решение использовать работу внутренних аудиторов,
аудиторская организация должна:
а) использовать работу внутренних аудиторов, полностью на нее полагаясь;
б) найти дополнительные доказательства эффективности этой работы,
применяя определенные процедуры.
14. Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей
степенью надежности при подтверждении остатков материалов:
а) сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»;
б) инвентаризационная опись;
60
в) оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».
15. Система построения и порядок присвоения идентификационных
номеров рабочих документов устанавливаются:
а) органами статистики;
б) налоговыми органами;
в) аудиторской фирмой.
16. В соответствии с каким российским правилом (стандартом)
определяется уровень существенности и аудиторский риск:
а) письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;
б) существенность и аудиторский риск;
в) планирование аудита;
г) изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
17. «Материальность» – это:
а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме;
б) оценка стоимости работ по договору;
в) то же самое, что и существенность.
18. Риск необнаружения – это:
а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля
клиента;
б) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;
в) вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и
искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.
19. Назовите структуру аудиторского заключения в соответствии с
правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
61
а) вводная часть, часть, описывающую объем аудита;
б) вводная часть, часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора;
в) часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора.
20. Мнение аудитора о бухгалтерской отчетности формируется на
основании:
а) устной информации, предоставленной организацией-клиентом;
б) рекламных проспектов о хозяйственной деятельности организацииклиента;
в) понимания методологии бухгалтерского учета и хозяйственных процессов организации-клиента;
г) рекомендаций аудиторских фирм, подтверждающих бухгалтерскую
отчетность прошлых периодов.
Типовые вопросы для подготовки к экзамену
1. Определение и характеристики аудиторской деятельности.
2. Цели аудита.
3. Виды аудита.
4. Квалификационные, этические требования к аудитору.
5. Понятие существенности в аудите.
6. Цели планирования существенности.
7. Понятие значимости в аудите.
8. Понятие материальности ошибки.
9. Три уровня материальности ошибки.
10. Пять этапов практического применения материальности.
11. Аудиторские доказательства и их виды, источники их получения.
12. Методы получения аудиторских доказательств.
13. Определение аудиторской выборки.
14. Методы формирования выборочной проверки.
15. Виды выборочных проверок.
62
16. Понятие риска выборки.
17. Объем выборочной проверки.
18. Цели анализа результатов аудиторской проверки.
19. Аудиторское заключение: формы, структура.
20. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности
предприятия при проведении аудита.
21. Учётная политика предприятия: определение, направления формирования.
22. Методика проверки различных однородных групп хозяйственных
операций.
23. Аудит основных средств: задачи, источники информации об основных средствах.
24. Аудит нематериальных активов: задачи, источники информации,
особенности нематериальных активов.
25. Аудит финансовых вложений: виды финансовых вложений, источники информации, задачи аудиторской проверки финансовых вложений.
26. Аудит материально-производственных запасов: задачи, источники
информации.
27. Основная цель аудита операций с денежными средствами.
28. Аудит кассовых операций: направления аудита, источники информации.
29. Аудит банковских операций: процедура проверки.
30. Аудит валютных операций: виды валютных счетов, задачи аудита.
31. Аудит затрат на производство: цель, задачи, источники информации.
32. Аудит выпуска готовой продукции и её реализации: цель, задачи, источники информации.
63
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Аудит
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
64
Основная литература
1. Ерофеева В. А. Аудит : учебник / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов,
Т. А. Битюкова. – М. : Юрайт, 2009.
2. Подольский В. И. Аудит : учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин,
Л. В. Сотникова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
3. Савин А. А. Аудит : учебник / А. А. Савин, В. И. Подольский. – М. :
Юрайт, 2011.
4. Суйц В. П. Аудит : учебное пособие / В. П. Суйц, В. А. Ситникова. –
М.. : КНОРУС, 2008.
Дополнительная
1. Иванова Н. Ю. Основы аудита : учебное пособие для нач. проф. образования / Н. Ю. Иванова. – М. : Академия, 2006.
2. Шеремет А. Д. Аудит : учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – М. :
ИНФРА-М, 2006.
3. Нормативные акты для бухгалтера : журнал / ООО «Бератор». – 2006 – .
4. Главбух : информационно-аналитический журнал / ООО «АИКЦ
«Эксперт-аудитор». – 2006 – .
5. Бухгалтерский учет : профессиональный журнал для профессионального бухгалтера : орган Института профессиональных бухгалтеров России /
учредитель : М-во финансов Рос. Федерации. – М, 1937 – .
2009 : № 1-24;
2010 : № 1-24.
Информационные ресурсы
1. Богданова Н. А. Основы аудита [Электронный ресурс] : учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – Режим
доступа : http://window.edu.ru/resource/822/71822
2. Федеральный образовательный портал. Экономика. Социология. Менеджмент [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://ecsocman.hse.ru/
65
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
ГЛОССАРИЙ
Аудит
080114.51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
66
Анализ – метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа. В аудите целью
анализа бухгалтерской отчетности экономического субъекта является предоставление возможности аудитору на основе аудиторских процедур констатировать, является ли такая бухгалтерская отчетность достоверной во всех существенных отношениях.
Ассистент аудитора – физическое лицо, как правило, не аттестованное
на право ведения аудиторской деятельности, участвующее в аудиторской
проверке, являющееся помощником аудитора и работающее под его руководством.
Аттестация в аудите – проверка квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью, с выдачей кандидатам, успешно сдавшим необходимые квалификационные экзамены (прошедшим квалификационные испытания), документа – квалификационного
аттестата аудитора установленного образца.
Аудит – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других
финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью
установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия
совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Аудит внешний – термин, который используется для того, чтобы провести разграничение между деятельностью внешнего аудитора (по тексту –
«аудитора») и внутреннего аудитора и разграничить внешний аудит (по тексту – «аудит») и внутренний аудит.
Аудит внутренний – организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения
бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутренне67
го контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии,
внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.
Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством, и аттестованное в установленном порядке на право осуществления аудиторской деятельности. Аудиторы
могут заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно, т.е. как физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), либо в качестве штатного работника аудиторской организации, а также в качестве лица, привлекаемого аудиторской организации ей к работе на основании гражданско-правового договора.
Аудитор внутренний – сотрудник подразделения внутреннего аудита,
организованного экономическим субъектом.
Аудитор, работающий самостоятельно – аудитор, который занимается
аудиторской деятельностью как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя.
Выборка аудиторская –
1) в широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правил
2) в узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать
вывод о всей проверяемой совокупности.
Группа аудиторская – группа лиц, включающая руководителя группы,
аудиторов, ассистентов аудитора, экспертов, стажеров и технических работников, как являющихся, так и не являющихся сотрудниками данной аудитор68
ской организации, принимающая непосредственное участие в проведении
аудиторской проверки данного экономического субъекта.
Дата отчетная – дата, по состоянию на которую экономический субъект должен составлять бухгалтерскую отчетность.
Дата подготовки бухгалтерской отчетности – дата окончания работы
в экономическом субъекте по составлению бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Дата подписания заключения аудитора – дата, проставленная на
аудиторском заключении при его подписании, после которой прекращаются
все исследования информационных материалов, связанных с аудитом, по истечении которой в аудиторское заключение не может быть внесено ни одного
изменения, не оговоренного с проверяемым экономическим субъектом.
Дата представления бухгалтерской отчетности – день фактической
передачи бухгалтерской отчетности экономического субъекта ее пользователям по принадлежности или дата отправления, обозначенная на штемпеле
почтовой организации. Для целей правил (стандартов) аудиторской деятельности под датой представления бухгалтерской отчетности пользователям
понимается наиболее ранняя из следующих четырех возможных дат:
а) дата передачи бухгалтерской отчетности учредителям, участникам,
участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;
б) дата передачи бухгалтерской отчетности территориальным органам
статистики по месту регистрации экономического субъекта;
в) дата передачи бухгалтерской отчетности в другие адреса в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) дата опубликования бухгалтерской отчетности.
Дата составления бухгалтерской отчетности – последний календарный день в отчетном периоде; дата, на которую закрываются счета, учетные
регистры, составляются баланс и бухгалтерская отчетность.
69
Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности – действия, предпринимаемые аудитором для формирования обоснованного мнения с наличии либо отсутствии искажений бухгалтерской отчетности.
Деятельность аудиторская –
1) с точки зрения Временных правил аудиторской деятельности – понятие, тождественное аудиту;
2) с точки зрения правил (стандартов) аудиторской деятельности и опыта работы аудиторов в последующие годы более широкое понятие, определяющее деятельность аудиторов включающее как собственно аудит (аудиторскую проверку с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности), так и сопутствующие аудиту услуги.
Доказательства аудиторские – информация, полученная аудитором в
ходе проверки проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное
мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности.
Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.
Документация бухгалтерского учета – совокупность материальных
носителей информации, составляемая экономическим субъектом по установленным требования в ходе ведения им бухгалтерского учета и включающая в
себя:
а) первичные учетные документы:
б) сводные учетные документы:
в) регистры бухгалтерского учета:
г) данные внутренней бухгалтерской отчетности.
Документация рабочая аудита – совокупность материальных носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками проверяемого экономического субъекта и третьими лицами по запросу аудитора
70
до начала, в ходе и по завершении аудиторской проверки и должна содержать сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля
качества аудита. Требования к форме и содержанию такой документации
должны отвечать положениям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.
Достоверность бухгалтерской отчетности – такая степень точности
данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет компетентному пользователю делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности
экономических субъектов и принимать основанные на этих выводах решения. Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно
выражать оценку аудиторской организацией соответствия этой отчетности во
всех существенных отношениях нормативным актам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации.
Заключение аудитора – документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и
соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами, действующими в Российской Федерации.
Этот документ имеет юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного
самоуправления и судебных органов, предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Форма и содержание заключения аудитора должны отвечать положениям действующих
нормативных актов и соответствующего правила (стандарта) аудиторской
деятельности.
Заключение аудитора безусловно положительное – заключение аудитора, которое составляется в том случае, если аудитор приходит к мнению,
что бухгалтерская отчетность экономического субъекта с учетом всех существенных обстоятельств достоверно отражает его финансовое положение, а
71
совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Заключение аудитора отрицательное – заключение аудитора, которое
составляется в том случае, если аудитор считает, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта содержит существенные искажения и может
ввести в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности и (или) в случае, если в ходе аудиторской проверки аудитором были отмечены существенные отклонения порядка ведения бухгалтерского учета от предусмотренного нормативными актами, действующими в Российской Федерации, и
при этом аудитор считает, что по итогам аудита не может быть составлено
условно-положительное заключение аудитора.
Заключение аудитора условно-положительное – заключение аудитора, которое составляется в случае, если аудитор считает, что безусловное заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы не
являются настолько существенными, чтобы составить отрицательное заключение аудитора или отказаться от его составления.
Знание деятельности – совокупность информации об экономике в целом и той отрасли, к которой относится экономический субъект, подлежащий
аудиту, а также непосредственно об особенностях функционирования этого
экономического субъекта, которую аудитор обязан получить на этапе планирования для надлежащего выполнения своих обязанностей и может дополнять на прочих этапах аудиторской проверки.
Значимость – количественное измерение или качественная оценка факта хозяйственной жизни экономического субъекта, оказывающая или могущая оказать влияние на решения потенциальных партнеров.
Информация аудитора письменная по результатам проведения
аудита – документ, адресованный руководителям и (или) собственникам
экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения
бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской
72
отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведения проверки
и предусмотренные договором на проведение аудита.
Искажение бухгалтерской отчетности – неверное отражение и представление данных в бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со стороны персонала экономического субъекта установленных нормативными документами Российской Федерации правил ведения и организации бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. Предусмотренные нормативными документами Российской Федерации факты неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они являются обоснованными и в
установленном порядке отражены в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности, не должны рассматриваться аудитором как искажения бухгалтерской отчетности.
Искажение бухгалтерской отчетности непреднамеренное – искажение бухгалтерской отчетности, явившееся результатом непреднамеренных
действий или бездействия персонала проверяемого экономического субъекта.
Искажение бухгалтерской отчетности преднамеренное – искажение
бухгалтерской отчетности, явившееся результатом преднамеренных действий
или бездействия персонала экономического субъекта, совершенное в корыстных целях, для того, чтобы ввести в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности.
Искажение бухгалтерской отчетности существенное – искажение
бухгалтерской отчетности, имеющее существенный характер, т.е. значительно влияющее на достоверность бухгалтерской отчетности.
Контроль качества аудита – методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную
уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой
организацией, выполняются требования правил (стандартов) аудиторской деятельности и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую
деятельность в Российской Федерации.
73
Конфиденциальность информации в аудите – один из принципов
аудита, заключающийся в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых
ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы
или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим
лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия
собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением
случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.
Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, могут быть преданы гласности только с разрешения указанных органов и
в том виде, в каком упомянутые органы признают это возможным.
Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно,
даже если разглашение или распространение информации о проверяемом
экономическом субъекте не наносит ему материального или иного ущерба.
Лицензирование в аудите – процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также организациям, отвечающим требованиям
законодательства, зарегистрированным в установленном законом порядке в
качестве субъектов предпринимательской деятельности.
Мнение аудитора – выраженный в установленной форме вывод аудитора (аудиторской организации) о достоверности в целом (недостоверности,
достоверности с оговорками) бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта или некоторых ее частей, который аудитор обязан
привести в своем заключении, а также вывод аудитора о достаточности собранных аудиторских доказательств для подготовки заключения аудитора
как такового. Аудитор (аудиторская организация) несет в установленном
порядке ответственность за обоснованность и верность своего мнения.
74
Модификация заключения аудитора – изменение типовой формы безусловного заключения аудитора, выражающееся в виде добавления к заключению пояснительного параграфа, либо выражение мнения, отличного от того, которое приводится в безусловном заключении аудитора.
Мошенничество – преступление в сфере экономики, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или
приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления
доверием. Мошенничество в бухгалтерском учете – умышленное действие
или бездействие, направленное на искажение бухгалтерской отчетности.
В том случае, если должностные лица экономического субъекта с корыстными целями совершили обман или злоупотребление доверием пользователей бухгалтерской отчетности, но вина не доказана в судебном порядке,
аудитору, обнаружив это, следует указать на существование преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности.
Независимость аудитора – один из принципов аудита, заключающийся
в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения
по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской
организации, в которой аудитор работает.
Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии
определения того, что аудитор не является зависимым, регламентируются
нормативной базой аудиторской деятельности.
Непрерывности деятельности предприятия допущение – один из
принципов бухгалтерского учета, заключающийся в том, что данный экономический субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом) и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства этого экономиче75
ского субъекта будут погашаться в установленном порядке. От соблюдения
допущения непрерывности деятельности приятия зависят особенности методики осуществления аудиторской проверки.
Обнаружение событий и фактов, влияющих на бухгалтерскую отчетность – документальная фиксация событий или фактов наличие изменений, действий, операций, существенно влияющих на значения показателей
бухгалтерской отчетности, но не отраженных в первоначально предъявленной экономическим субъектом аудитору документации бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности.
Объем аудиторской проверки – представляет собой оценку аудитором
(аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских
процедур, затрат времени, количества и состава специалистов, которое требуется для проведения полноценной аудиторской проверки готовки обоснованного заключения аудитора. Объем аудиторской проверки определяется
аудитором (аудиторской организацией) самостоятельно с учетом знания деятельности экономического субъекта, прогнозирования масштаба предстоящих работ сопутствующих аудиту услуг, предусмотренных договором с экономическим субъектом в дополнение к аудиту.
Объем выборки в аудите – количество единиц, отбираемых аудитором
из проверяемой совокупности.
Обязательства неопределенные – потенциальные будущие обязательства экономического субъекта на не точно известную сумму, являющиеся результатом его предшествующей хозяйственной деятельности и существенно
изменяющие его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой аудиторской организацией бухгалтерской отчетности.
Ограничение объема аудита – явные или неявные действия со стороны
представителей проверяемого экономического субъекта, руководителей
аудиторской организации, от имени которой работает аудитор, либо третьих
лиц, направленные на воспрепятствование проведению уже начавшейся
76
аудиторской проверки в том объеме, который аудитор считает необходимым
для подготовки полноценного аудиторского заключения и (или) аудиторского отчета.
Организация аудиторская –
1) коммерческая организация, ведущая исключительно аудиторскую деятельность и получившая в установленном порядке лицензию на осуществление этой деятельности (то же, что и «аудиторская фирма»);
2) для целей ряда правил (стандартов) аудиторской деятельности (если
иное не оговорено специально) – юридическое или физическое лицо, осуществляющее аудиторскую деятельность: понятие, объединяющее аудиторские фирмы и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей.
Ответственность аудитора (аудиторской организации) –санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.
Ответственность экономического субъекта – санкции, связанные с
неисполнением либо ненадлежащим исполнением экономическим субъектом
своих обязательств по заключенному с аудитором (аудиторской организацией) договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.
Отказ от составления заключения аудитора – выражаемое в письменном виде по форме, определенной правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мнение аудитора о том, что влияние ограничения объема аудита
является настолько существенным, что аудитор не в состоянии получить
аудиторские доказательства, достаточные для подготовки безусловного заключения
аудитора,
отрицательного
77
заключения
или
условно-
положительного заключения, а также в том случае, если в ходе аудита возникли обстоятельства, нарушающие принцип независимости аудитора.
Отчетность бухгалтерская – единая система показателей, отражающих
имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.
Оценка в аудите – представление аудитора о количественных и качественных характеристиках рассматриваемого предмета.
Ошибка в бухгалтерском учете и отчетности – непреднамеренное
нарушение верности данных учета и отчетности, совершенное в результате
арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра, неправильного представления фактов хозяйственной деятельности,
наличия и состояния имущества, расчетов и обязательств.
Ошибка выборки допустимая в аудите – максимальное значение
ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического
субъекта, обнаруженной аудитором в ходе аудиторской выборки, в пределах
которой аудитор все еще может сделать вывод о достоверности в целом данных, подлежащих проверке в ходе этой выборки.
Ошибка выборки ожидаемая в аудите – примерное, субъективно оцениваемое значение ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности
экономического субъекта, которое аудитор до начала проведения аудиторской выборки предполагает обнаружить в ходе ее проведения.
Период отчетный – промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности.
Письмо-обязательство аудитора – документ, регламентирующий обязательства и ответственность экономического субъекта – клиента и аудитора
78
(аудиторской организации) на этапе заключения соглашения о проведении
аудиторской проверки.
План аудита общий – логическое описание предполагаемого объема и
характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта, специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе
аудита методов и технических приемов.
Планирование аудита – один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской
проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Пользователь бухгалтерской отчетности – юридическое или физическое
лицо, заинтересованное в информации об экономическом субъекте.
Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности включают в себя руководителей, учредителей участников и собственников имущества экономического субъекта. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности включают
в себя в том числе инвесторов, кредиторов, контрагентов экономического
субъекта, а также заинтересованные государственные органы.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности – нормативные документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества аудита,
к порядку подготовки аудиторов и к оценке их квалификации.
Представительность выборки – свойство некоторой аудиторской выборки дать возможность аудитору сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности. Аудиторская выборка, не
отвечающая этому свойству, называется непредставительной.
Представление бухгалтерской отчетности – фактическая передача
бухгалтерской отчетности экономического субъекта ее пользователям или
публикация этой отчетности в установленном законодательством порядке.
Проверка аудиторская – мероприятие, заключающееся в сборе, оценке аудиторских доказательств, касающихся финансового положения эконо79
мического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом
выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и
достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.
Проверка аудиторская инициативная – инициативный аудит может
проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).
Проверка аудиторская обязательная – обязательный аудит осуществляется в отношении отдельных экономических субъектов, критерии которых
и сроки проведения аудита в которых непосредственно устанавливаются государственными правовыми актами и (или) международными договорами
Российской Федерации.
Программа аудита – совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в
себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской
проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.
Процедура аналитическая – разновидность аудиторской процедуры,
представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации,
исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычайных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.
Процедура аудиторская – определенный порядок и последовательность
действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств
на конкретном участке аудита.
Процедура аудиторская по существу – разновидность аудиторской
процедуры, включающая в себя одно из двух:
а) детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;
80
б) аналитическую процедуру.
Процедуры согласованные – одна из услуг, сопутствующих аудиту, в
соответствии с международными стандартами аудита: проверка, о проведении которой договорились аудитор, экономический субъект и, возможно,
любая третья сторона. Тематика и объем такой проверки, а также характер
представления ее результатов определяются соглашением сторон и могут отличаться от тех, которые характерны для обычного аудита. По результатам
проведения согласованных процедур аудитор не должен готовить заключения, пользователи бухгалтерской отчетности могут с учетом этих результатов самостоятельно делать выводы о достоверности бухгалтерской отчетности.
Распространение результатов выборки в аудите – действие аудитора,
заключающееся в перенесении надлежащим образом выводов, полученных
но результатам проверки аудиторской выборки, на всю проверяемую совокупность.
Риск
аудиторский – субъективно определяемая аудитором вероят-
ность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные
искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск включает в себя три компонента:
а) внутрихозяйственный риск:
б) риск системы внутреннего контроля:
в) риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
Риск аудиторской выборки – субъективно определяемая аудитором
вероятность того, что его мнение по результатам проведения аудиторской
выборки будет существенно отличаться от того, к которому он пришел бы,
полностью изучив всю проверяемую совокупность.
81
Риск внутрихозяйственный – субъективно определяемая аудитором
вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском
счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой
внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует, характеристика степени подверженности возможным искажениям
счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.
Риск необнаружения – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения
в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный
характер по отдельности либо в совокупности; показатель качества работы
аудитора зависит от квалификации аудитора и особенностей проведения конкретной аудиторской проверки.
Риск системы внутреннего контроля – субъективно определяемая
аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять искажения,
являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или)
препятствовать возникновению таких нарушений; характеристика степени
надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля
экономического субъекта.
Система бухгалтерского учета – совокупность конкретных форм и методов, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет
своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов, т.е. осуществлять ведение бухгалтерского учета, а также формировать
бухгалтерскую отчетность.
82
Система внутреннего контроля – совокупность организационной
структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического
субъекта в качестве средств, для упорядоченного и эффективного ведения
хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные
внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
а) соблюдения требований законодательства;
б) точности и полноты документации бухгалтерского учета;
в) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
г) предотвращения ошибок и искажений;
д) исполнения приказов и распоряжений;
е) обеспечения сохранности имущества организации.
Скептицизм профессиональный аудитора – необходимое качество
аудитора, заключающееся в том, что он при формировании своего мнения
всегда должен принимать во внимание, что в силу объективных и субъективных причин получаемые им аудиторские доказательства могут быть неверными, содержать ошибки и искажения.
События, произошедшие до даты составления аудиторского заключения – ситуации и факты хозяйственной жизни, существенно изменяющие
представления о финансовом состоянии экономического субъекта и результатах его хозяйственной деятельности, отраженных в бухгалтерской отчетности на дату ее составления.
Совокупность проверяемая в аудите – совокупность всех проверяемых на данном участке аудита элементов документации бухгалтерского учета или объектов проверки; аналог используемого в математической статистике и ее приложениях понятия «генеральная совокупность». При тестировании
системы внутреннего контроля – различные документы, позволяющие подтвердить существование внутреннего контроля, при тестировании счетов – записи или документы, служащие обоснованием сальдо или оборотов по счетам.
Среда контрольная – понятие, характеризующее общее отношение,
осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руко83
водства и (или) собственников проверяемого экономического субъекта,
направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля на данном экономическом субъекте.
Средства контроля – составные части системы внутреннего контроля,
установленные руководством экономического субъекта на отдельных
направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.
Стороны заинтересованные – стороны считаются заинтересованными,
если одна сторона руководит или оказывает значительное влияние на принятие принципиальных и (или) текущих решений другой стороной.
Субъект экономический – для целей правил (стандартов) аудиторской
деятельности – физические и юридические лица, подлежащие аудиту, клиенты и заказчики аудиторов (аудиторских организаций). К экономическим
субъектам относятся независимо от организационно-правовых форм и видов
собственности предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны,
отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), организации и учреждения, банки и кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные и другие фонды, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность.
Суждение профессиональное аудитора – точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда однозначно и жестко определить порядок его действий не представляется возможным.
Существенность – существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности
экономического субъекта. Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская организация должна основываться на внутрифирменных стандартах, если нормативные акты, регулиру84
ющие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не устанавливают более жесткие требования. Использование принципа существенности
при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все
существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита; никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской
организацией при проведении аудита.
Тест сквозной – один из способов получения аудиторских доказательств, заключающийся в отслеживании отражения конкретных фактов хозяйственной жизни в документации бухгалтерского учета.
Тест средств контроля – разновидность аудиторской процедуры, заключающаяся в проверке работоспособности и надежности конкретного
средства контроля.
Уровень гарантий аудиторских – субъективная оценка аудитором
надежности своего мнения о достоверности отдельных сторон бухгалтерской
отчетности экономического субъекта с точки зрения пользователя этой бухгалтерской отчетности.
Уровень существенности – предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой
отчетности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения; количественная характеристика
существенности.
Услуги, сопутствующие аудиту – услуги, которые разрешается оказывать аудиторам (аудиторским организациям) помимо собственно проведения
аудиторских проверок. В соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности перечень таких услуг включает: услуги по
постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета,
составлению деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а
85
также проведение обучения и оказание других услуг по профилю своей деятельности.
Учет бухгалтерский – упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.
Факт хозяйственной жизни – действие или событие в хозяйственной
деятельности экономического субъекта, включающее в себя хозяйственные
операции, изменяющее состав его активов, пассивов или финансовых результатов.
Цель аудита – основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия
совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Эксперт в аудите – не состоящий в штате аудиторской организации
специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области либо по определенному вопросу, отличным от бухгалтерского учета и
аудита, и дающий по соглашению с аудиторской организацией заключение
по такому вопросу. В качестве эксперта аудиторская организация может привлечь для оказания услуг специализированную организацию, являющуюся
юридическим лицом.
Источники
1. Аудит : учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В.
Сотникова / под ред. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. :
ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008.
2. Аудит : учебник./ под ред. В. И. Подольского. – М. : Экономист,
2008.
3. Аудиторский словарь / С. М. Бычкова, М. В. Райхман, В. Я. Соколов ;
под ред. В. Я. Соколова. – М. : Финансы и статистика, 2003.
86
4. Бычкова С. М. Планирование в аудите / С. М. Бычкова, А. В. Газарян. –
М. : Финансы и статистика, 2001.
5. Жарылгасова Б. Т., Суглобов А. Е. Международные стандарты аудита : учебное пособие / Б. Т. Жарылгасова, А. Е. Суглобов. – 3-е изд., стереотип. – М. : КНОРУС, 2007.
6. Кочинев Ю. Ю. Аудит : учебное пособие. – 3-е изд. – СПб. : Питер,
2007.
7. Миронова О. А., Азарская М. А. Аудит: теория и методология : учебное пособие. – М. : Омега-Л, 2008.
8. Подольский В. И. Аудит : учебник/ В. И. Подольский, А. А. Савин,
Л. В. Сотникова ; под ред. В. И. Подольского. – 7-е изд., стер. – М. : Академия, 2011.
9. Шеремет А. Д. Аудит : учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – 5-е
изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2009.
87