отчет_минск_ВТамО

В Программе субрегионального семинара было предусмотрено
проведение 8 основных сессий, в ходе которых участники ознакомились со
следующим:
Руководством по посттаможенному аудиту ВТамО и посттаможенным
аудитом в мире;
текущей ситуацией по постатможенному аудиту в государствах – членах
ЕАЭС (презентации таможенных служб государств – членов ЕАЭС
прилагаются);
проведением аудита, стратегическим планированием ВТамО (Юн
Таджима (Jun TAJIMA, технический атташе ВТамО);
особенностями организации посттаможенного аудита в Канаде и
Японии;
практикумом по определению импортеров;
практическими примерами нарушений (презентации таможенных служб
государств – членов ЕАЭС);
практикумом по подготовке к аудиту, выездным проверкам.
Субрегиональный семинар организован Государственным таможенным
комитетом Республики Беларусь под эгидой Всемирной таможенной
организации с целью изучения и последующего применения на пространстве
Евразийского экономического союза передового международного опыта
проведения посттаможенного контроля, в том числе с учетом смещения
акцента таможенного контроля с этапа выпуска товаров на последующий этап
после их выпуска.
Семинар проведен на базе Учреждения образования «Государственный
институт повышения квалификации и переподготовки кадров таможенных
органов Республики Беларусь».
В качестве экспертов от Всемирной таможенной организации в
Республику Беларусь прибыли Юн Таджима (Jun TAJIMA) – технический
атташе Всемирной таможенной организации, Хироюки Накатсута (Hiroyuki
NAKATSUTA) – специалист по таможенной стоимости таможни
Японии, Бернард Даниель Ами (Danielle Aimee BERNARD) – старший
офицер по вопросам упрощения процедур торговли пограничной службы
Канады.
Технический атташе ВТамО Юн Таджим в начале семинара отметил, что
рост международной торговли, высокие конкурентные взаимоотношения в
рамках международной коммерческой деятельности обуславливают
необходимость перехода от глобального таможенного контроля к
выборочному, от контроля в процессе совершения таможенных операций – к
контролю после выпуска товаров. Роль и значение посттаможенного контроля
2
возрастает
пропорционально
экономическим
преобразованиям,
содействующим активной внешней торговле государств – членов ЕАЭС.
Оптимальное решение этих задач заключается в применении новых
технологий в таможенном деле, основанных на международных стандартах, в
том числе положениях Международной конвенции об упрощении и
гармонизации
таможенных
процедур,
Рекомендации
ВТамО
по
посттаможенному аудиту (ПТА). Таможенный контроль должен сводиться к
минимуму, необходимому для обеспечения соблюдения таможенного
законодательства.
Вместе с тем, минимизация рисков нанесения ущерба интересам
государства и общества, защита внутреннего рынка требуют принятия
адекватных «ответных» мер, которые бы обеспечивали баланс между
созданием благоприятных условий для международной торговли и мерами по
защите экономических интересов.
В таких условиях в деятельности таможенных органов значительно
возрастает роль такого института как посттаможенный аудит.
Технический атташе ВТамО Юн Таджим в своей презентации
охарактеризовал
основные
положения
Рекомендации
ВТамО
по
посттаможенному аудиту (ПТА).
Рекомендацией ВТамО по ПТА определено, что в целях создания
эффективного механизма посттаможенного аудита необходимо:
создание нормативно-правовой базы, в соответствии с которой
осуществляется посттаможенный аудит, а также определены и основные
полномочия по посттаможенному контролю;
осуществление
стратегического
планирования
деятельности
подразделений посттаможенного аудита;
включение системы управления рисками в процессе проведения
посттаможенного аудита;
организация взаимодействия с другими подразделениями таможни,
налоговыми службами;
налаживания взаимодействия с бизнес-сообществом.
Как выгоды от внедрения посттаможенного аудита Рекомендацией
определено следующее:
- сокращение времени таможенного оформления и повышение
эффективность контроля путем отнесения на этап постконтроля вопросов,
связанных с теми аспектами внешнеэкономической сделки, которые не
возможно всесторонне и полно проверить в процессе таможенного
оформления;
3
- обеспечение дополнительных поступлений в бюджет путем
довзыскания таможенных и налоговых платежей, а также путем выявления
схем уклонения от уплаты таможенных платежей;
- стимулирование дисциплинированности участников ВЭД, обеспечение
профилактики правонарушений, улучшение качества правоохранительной
деятельности таможенных органов;
- снижение транспортных и иные издержек участников ВЭД,
гарантированное ускорение и увеличение товарооборота между странами.
При применении метода анализа рисков и посттаможенного контроля,
таможня может более эффективно сосредоточить свои ресурсы и работать в
партнерстве с бизнес-сообществом для улучшения уровней соответствия
международным нормам и содействия торговле.
Таким образом, Руководство ВТамО по ПТА определяет
посттаможенный аудит как средство для оценки и улучшения соблюдения
требований таможенного и иного законодательства.
Особое место в Рекомендациях ВТамО по ПТА отведено развитию
взаимодействия с бизнесом, налаживанию партнерства «таможня-бизнес».
Достигается это путем приучения бизнеса к самоконтролю, взаимодействию с
таможней при проведении посттаможенного контроля.
В докладах, выступлениях и представленных к ознакомлению
презентациях участниками семинара были раскрыты теоретические основы
осуществления посттаможенного аудита, а также значимые аспекты
практической деятельности таможенных служб государств – членов ЕАЭС
по следующим основным направлениям:
- развитие эффективной системы управления рисками для выбора
объектов посттаможенного аудита;
- развитие информационных технологий;
стратегическое
планирование
и
организация
проведения
посттаможенного аудита;
- внутреннее и внешнее взаимодействие.
Нормативной правовой базой для осуществления посттаможенного
контроля в государствах-членах ЕАЭС является Таможенный кодекс
Таможенного союза (далее - ТК ТС) и национальное законодательство
государств-членов ЕАЭС. Так главой 19 ТК ТС определен единый для всех
государств-членов ЕАЭС порядок проведения таможенных проверок.
Исходя из этого, основные принципы организации посттаможенного
контроля в таможенных службах являются идентичными, за исключением
особенностей, установленных национальным законодательством.
4
Так во всех таможенных службах осуществляются камеральная и
выездная таможенная проверка, выездные таможенные проверки проводятся
как плановые, так и внеплановые всеми таможенными службами, за
исключением Республики Казахстан.
В Республике Казахстан с 1 января 2015 года Указом Президента
республики Казахстан от 27.02.2014 г. № 757 отменены плановые проверки
предпринимательства. Помимо этого в Республике Казахстан с 1 января 2015
года установлен принцип «добровольного признания ошибки». Так декларант
не привлекается к ответственности в случаях:
1) изменения кода товаров при пересмотре решений по классификации
товаров после их выпуска в случае, когда установлен факт неверной
классификации товаров должностным лицом таможенного органа до выпуска
товаров;
2) самостоятельного устранения нарушений, выявленных по результатам
камеральной таможенной проверки, в течение десяти рабочих дней со дня,
следующего за днем вручения проверяемому лицу уведомления об устранении
нарушений по результатам камеральной таможенной проверки;
3) самостоятельного выявления и добровольного устранения нарушений
в течение одного года после выпуска товаров до начала проведения выездной
таможенной проверки.
Следует отметить, что принцип «добровольного признания ошибки»
применяется в Японии и Канаде, а также в странах Евросоюза, о чем
сообщили эксперты ВТамО.
Активное взаимодействие по вопросам посттаможенного контроля
таможенные службы государств – членов ЕАЭС осуществляют в рамках
рабочей группы по развитию и применения таможенного контроля после
выпуска товаров, созданной при Объединенной коллегии таможенных служб
государств-членов таможенного союза (далее – ОКТС) Решением от
20.10.2011 г. № 1/6. Указанным решением ОКТС определены основные
направления развития и совершенствования таможенного контроля после
выпуска товаров.
В соответствии с Порядком, утвержденным решением ОКТС от
05.09.2012 г. № 5/15, таможенные службы осуществляют обмен информацией
о нарушениях таможенного законодательства Таможенного союза,
выявленных при проведении таможенных проверок. Помимо этого
таможенными службами разработана и принята решением ОКТС от 13.06.2013
г. № 8/9 методика расчета единого показателя эффективности работы
подразделений таможенного контроля после выпуска товаров и
5
осуществляется обмен значениями единого показателя между таможенными
службами.
Значительное внимание в ходе семинара было уделено вопросам
развития сотрудничества государственных структур и бизнеса согласно
рекомендациям ВТамО, других европейских институтов при создании
национальной концепции упрощения таможенных процедур. Также были
конкретизированы и охарактеризованы основные компоненты организации и
методологического обеспечения посттаможенного аудита с учетом
требований, предъявляемых к современному таможенному контролю.
Особый интерес вызвали проведенные экспертами ВТамО практикумы
по риск-менеджменту, тренинг по выбору объектов посттаможенного
контроля с последующим обсуждением применяемых алгоритмов выбора.
Кроме этого, в рамках обучающей части мероприятия были
проанализированы и конкретные практические примеры нарушений
таможенного законодательства, выявленных в государствах – членах ЕАЭС. В
ходе брифинга по результатам проведенного анализа участниками семинара
были озвучены мнения и представлены рекомендации по организации
проведения аудитов в ситуациях, аналогичных примерам, с учетом
наработанного опыта проведения проверок в их странах.
Обсуждались на занятиях и проблемные вопросы, возникающие в работе
по пресечению способов и схем уклонения от уплаты таможенных платежей,
пути их решения и возможные механизмы достижения разумного баланса
между упрощением таможенных процедур и обеспечением своевременности
поступления денежных средств в бюджет.
Экспертами ВТамО представлены презентации об особенностях
организации посттаможенного аудита в Канаде и Японии.
Так Бернард Даниель Ами, старший офицер по вопросам упрощения
процедур торговли пограничной службы Канады, представила презентацию об
организации посттаможенного аудита в Канаде.
Контроль после выпуска товаров в Канаде возложен на Канадское
агентство пограничных служб (далее - КАПС), которое помимо пограничных
властей включает таможенную и фитосанитарную службы, и осуществляется
на основе Закона о таможне Канады и ряда других законодательных
документов. В основе действия этого механизма лежат два основополагающих
принципа - обеспечение бесперебойности торговли и защита интересов страны
от потенциальных рисков.
В отличие от процесса таможенной очистки, который ориентирован на
максимально быстрое оформление товара, и где временные сроки играют
важную роль, контроль после выпуска товаров проводится в условиях
6
достаточного времени для всех необходимых операций. Проверка действий по
импорту идет преимущественно по трем основным направлениям: тарифная
классификация, определение размера платежа в зависимости от страны
происхождения товара и декларируемая стоимость товара.
Исходя из оценки риска, решается вопрос, где проводить проверку: на
рабочем месте импортера или из офиса офицера таможни, а также выбирается
ту программу, по которой будет производиться проверка в каждом отдельном
случае.
КАПС информирует импортера - как минимум: о том, какую цель
преследует проверка и какие таможенные документы необходимы, а сведения
о товаре и/или образцах товара, требуемых в подтверждение заполненных
импортером документов. По получении истребуемой информации и
документов, офицер таможни проверяет точность декларации импортера и ее
соответствие законодательству. По итогам проверки КАПС информирует
импортера о выявлении несоответствий, о штрафах и об обязанности
импортера внести изменения в декларации на основе результатов проверки.
Все выводы проверки могут быть обжалованы в законном порядке. Импортер
подвергается контролю до тех пор, пока таможенный офицер не сообщит о
внесении соответствующих корректировок импортером.
КАПС составляет отчет о результатах проверки с целью внутреннего
анализа, призванного идентифицировать используемые методы ухода от
соблюдения закона, выявить зоны повышенного риска, которые ранее были
неизвестны, и содействовать формированию методов для дальнейшей борьбы
с подобными нарушениями, а также оперативной работе на стадиях до
пересечения и в момент пересечения границы товаром.
Ключевое преимущество канадской системы контроля заключается в
том, что она дает возможность значительно сократить время для выпуска
товаров за счет минимизации временных затрат на осуществление
проверочных действий на границе и их осуществление после выпуска товаров,
что достигается, в первую очередь, за счет системы предварительного
информирования и тщательного анализа данных сведений до выпуска товаров
подразделениями анализа рисков. Но это не означает, что при таможенном
оформлении контроль не проводится. КАПС осуществляет контроль при
пересечении границы преимущественно по отдельным направлениям, таким
как: незаконное перемещение оружия и боеприпасов, валюты, наркотических
и психотропных средств, торговля людьми. После выпуска товаров контроль
ориентирован на минимизацию рисков и выявление нарушений
экономического характера.
7
В то же время, тщательный анализ оценки рисков является
неотъемлемой частью программы контроля после выпуска товаров. Данный
режим является гибким и динамичным, он может концентрировать внимание
на различных секторах экономики и идентифицировать специфические товары
в конкретных областях, которые могут отслеживаться и анализироваться в
течение длительного времени, выявляя новые типы нарушений и
злоупотреблений. Это в свою очередь позволяет взыскивать неоплаченную
часть пошлин и налогов с импортера, исправлять данные, вносимые в
торговую статистику, успешно бороться с выявленными нарушениями
впоследствии.
КАПС в своей деятельности исходит из стремления продемонстрировать
импортерам
преимущества
четкого
соблюдения
таможенного
законодательства, поощряя тех трейдеров, которые идут по этому пути. В этом
смысле система применения «финансовых наказаний» не является самоцелью
для таможенных властей.
Важное значение для проведения контроля товаров после выпуска
имеет, по мнению канадского эксперта, создание национальных стандартов
для анализа рисков. Это требует значительных инвестиций в современные
информационные технологии, в создание надежной базы данных,
включающую обширную коммерческую информацию. Эти усилия должны
сопровождаться процессом высокопрофессиональной подготовки персонала и
четким пониманием национальных приоритетов, поставленных перед
таможенной службой.
В Канаде офицерами, осуществляющими контроль за товарами после
выпуска, как правило, являются офицеры, имеющие опыт работы «на
передней линии» - в пограничных, таможенных или фитосанитарных органах.
Однако даже с их опытом им приходится проходить дополнительную
подготовку от 2 до 4 недель, хотя полноценными сотрудниками они
становятся лишь после 1 8 - 2 4 месяцев практической работы.
КАПС видит одну из своих основных задач в сохранении прочных
деловых отношений с трейдерами, оперативно информируя деловое
сообщество о появлении новых законодательных актов, организуя
консультации представителей бизнеса с квалифицированными специалистами,
давая практические советы и наставления.
Хироюки Накатсута, специалист по таможенной стоимости таможни
Японии, представил презентацию об особенностях посттаможенного аудита в
Японии в ходе которой отметил следующее.
Таможенный контроль в Японии осуществляется с целью решения
следующих задач:
8
1. Недопущение ввоза в страну (вывоза из страны) запрещенных или
ограниченных для ввоза/вывоза товаров;
2. Обеспечение сбора таможенных пошлин и налогов;
3. Содействие развитию внешней торговли.
Таможенные органы Японии при проведении таможенного контроля
исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами
таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения
японского таможенного законодательства.
При выборе объектов и форм таможенного контроля используется
система управления рисками, которая функционально интегрированна в
Единую автоматизированную информационную систему (ЕАИС).
ЕАИС по совокупности данных, предоставленных при электронном
декларировании товаров, в автоматическом режиме распределяет все поставки
на три группы на основании установленных профилей и индикаторов риска.
Выпуск до 70% импортных/экспортных товаров осуществляется без
непосредственного участия должностных лиц таможенных органов
(автовыпуск), т.е. по первой рисковой категории.
Вторая категория - требует проверки документов и сведений,
представленных при совершении таможенных операций, с целью
установления достоверности сведений, подлинности документов и
правильности их заполнения.
Третья категория - предписывает проведение таможенного осмотра или
досмотра товара, может включать устный опрос, получение объяснений,
личный таможенный досмотр, проверку маркировки товаров, таможенный
осмотр помещений и территорий и т.д.
Отдельно от системы ЕАИС таможенные органы Японии пользуются
служебной электронной базой данных (СЭБД), которая является основным
инструментом для сбора и анализа информации всех ответственных
подразделений: отделов таможенного оформления и контроля, правоохраны,
проверок после выпуска и т.д.
Профили и индикаторы рисков в рамках системы управления рисками
разрабатываются на базе системы СЭБД в условиях строгой секретности.
Система выбора объектов посттаможенного контроля в Японии основана на
разделении всех импортеров (исходя из полученных данных – это 1,3 млн.
субъектов) на 2 категории: к первой относят импортеров, с суммой
уплаченных таможенных платежей и налогов не менее 10 000 долл. (таковых
58 000), так называемые «управляемые импортеры», деятельность которых
подвергается более тщательному анализу; ко второй категории относится
9
остальная группа «неуправляемых импортеров» их деятельность
контролируется в меньшей степени.
Особенностью международной деятельности таможенной службы
Японии является также отсутствие практики направления запросов в
таможенные органы других стран в части таможенного контроля, за
исключением проверочных мероприятий по фактам ввоза/вывоза
запрещенных и ограниченных для импорта/экспорта товаров.
Обязательным требованием при импорте товаров в Японию остается их
помещение в зону таможенного контроля. Это условие может не выполняться,
в том числе при осуществлении автоматического выпуска товаров при
соблюдении ряда условий. Среди них (только для импортеров) - возможность
предварительного декларирования товаров, что ускоряет процесс получения
разрешения на ввоз, а также в случае подачи предварительной декларации по
системе ЕАИС в отношении товаров с низким риском (1-я рисковая категория)
разрешение на ввоз выдается одновременно с подачей импортной декларации,
т.е. без помещения товара в зону таможенного контроля.
Для участников внешней экономической деятельности со статусом
уполномоченного экономического оператора, выпуск товаров при импорте
осуществляется автоматически и одновременно с прибытием товара, т.е. также
без помещения в зоне таможенного контроля.
Меры таможенного контроля в отношении экспортных товаров
осуществляются на основании аналогичных подходов, однако не
представляют интереса с точки зрения обеспечения доходной части бюджета в
связи с тем, что Япония не применяет экспортные пошлины.
В целом таможенный контроль в таможенной службе Японии в
значительной степени смещен с этапа декларирования товаров на этап после
выпуска товаров, что позволило сократить средние сроки таможенного
оформления грузов для морского транспорта - до 2,6 часа, а для
авиатранспорта - до 0,3 часа.
Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска
товаров в течение 5 (пяти) лет со дня, который следует за днем получения
разрешения на выпуск.
Участник внешнеэкономической деятельности обязан хранить
коммерческие документы по импортным поставкам 5 (пять) лет, а данные о
товарах (количестве, описании, таможенной стоимости, отправителе;
документы с указанием номера разрешения на выпуск) - 7 (семь) лет.
В отношении экспортных поставок таможенный контроль проводится
после выпуска товаров 5 (пять) лет со дня, который следует за днем получения
10
разрешения на выпуск. Сроки обязательного хранения документов участником
ВЭД составляют также 5 (пять) лет.
Установленные сроки обязательного хранения документов компаниями
распространяются на данные, которые хранятся на электронных носителях,
включая электронную почту.
При проведении таможенного контроля товаров, перемещаемых через
таможенную границу и подлежащих контролю другими контролирующими
государственными органами, таможенные органы обеспечивают общую
координацию таких действий в соответствии с законодательством.
Эффективность взаимодействия обеспечивается благодаря успешной
реализации принципа «одного окна» на базе системы ЕАИС с подключением к
ресурсу всех прямых и косвенных участников внешней торговли, включая
министерства и ведомства, которые выдают разрешительные и иные
документы.
В отношении вопроса о механизмах достижения высокого уровня
защиты экономических интересов и полноты собираемости таможенных
пошлин и налогов следует обратить внимание на тот факт, что интересы
таможенной службы Японии в судебных разбирательствах представляет
прокуратура, что обеспечивает выигрыш практически по всем
административным и уголовным делам.
Таким образом, эффективность мер таможенного контроля и механизма
обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов в Японии подкрепляется
несколькими факторами, среди которых:
- смещение таможенного контроля с этапа декларирования на этап после
выпуска товара;
- успешное внедрение программного продукта, обеспечивающего
сквозной контроль за движением товара, при одновременной реализации
принципа «одного окна» с подключением к системе всех участников процесса,
обеспечивающих выдачу разрешительных документов, оформление, хранение,
транспортировку и т.д. товара;
- высокие функциональные и информационные возможности служебной
базы данных таможенных органов;
- успешная разработка и практическая реализация мер по
предотвращению и минимизации рисков, оценка их применения и т.д.,
внедрение автоматического выпуска;
- гибкие условия оплаты таможенных платежей и налогов;
законодательство, которое налагает обязанности на участников ВЭД по
срокам хранения документов, а также предписывает, чтобы в судебном
процессе интересы таможенной службы представляла прокуратура.
11
В рамках семинара ГТК Республики Беларусь было проведено
ознакомление с организацией посттаможенного контроля в Республике
Беларусь в режиме реального времени при посещении отдела таможенной
инспекции Минской региональной таможни и отдела таможенного
оформления и контроля Минской региональной таможни, расположенного в
одном из крупнейших транспортно-логистическом центре «МинскБелтаможсервис-2».
По результатам данного ознакомления экспертами ВТО высказано
предположение в части направления дальнейшего совершенствования
посттаможенного контроля, в частности то, что для дальнейшего
совершенствования посттаможенного контроля необходимо развивать и
отлаживать механизм выбора объектов посттаможенного контроля, базируя
его, в том числе, на определении степени риска нарушения и экономической
целесообразности проверочных действий. По мнению иностранных
специалистов, данный подход даст возможность сконцентрировать внимание
на выявлении и фиксации более значимых нарушений, а также позволит
сократить издержки на проведение посттаможенного контроля.
Справочно: в системе посттаможенного контроля Республики Беларусь в целях
внедрения в практику принципа приоритетности проверочных действий исходя из
экономической целесообразности приказом Председателя ГТК закреплен механизм
приостановления посттаможенного контроля по признакам возможных нарушений,
влекущих доначисления платежей в размере менее 15 базовых величин (2,7 млн. руб.).