Методика оценки теневой экономики по видам
реклама
Утверждена приказом исполняющего обязанности Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от « 21 » декабря 2015 года № 215 Методика оценки теневой экономики по видам экономической деятельности 1. Общие положения 1. Методика оценки теневой экономики по видам экономической деятельности (далее – Методика) разработана в рамках реализации пункта 117 Плана мероприятий на 2015–2017 годы по реализации Антикоррупционной стратегии Республики Казахстан на 2015 – 2025 годы и противодействию теневой экономике (далее – План). 2. Методика, направлена на обеспечение того, чтобы виды производственной деятельности были в максимальной степени наблюдаемыми, а те, которые таковыми не являются, были, тем не менее, измеримыми в национальных счетах. 3. В Комитете по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – Комитет) накоплен определенный опыт расчета ненаблюдаемой экономики. Применяемые методики на макро- и микроуровнях соответствуют следующим общим правилам, выработанным международными организациями: 1) расчеты ведутся в соответствии с определениями Системы национальных счетов (далее – СНС), что необходимо для обеспечения сопоставимости полученных результатов и других показателей макроэкономической статистики; 2) полученные результаты учитываются при построении валового внутреннего продукта (далее - ВВП) и увязаны с другими показателями системы национальных счетов и не противоречить им. 4. Целью настоящей методики являются: 1) совершенствование досчетов на ненаблюдаемую экономику посредством внедрения прямого и косвенного методов расчета на основе взаимодействия и взаимозависимости всех макроэкономических показателей; 2) разработка единого подхода к формированию данных по ненаблюдаемой экономике в региональном разрезе по видам экономической 2 деятельности, а также обеспечение сопоставимости данных в соответствии с международными стандартами. 5. Настоящая Методика определяет аналитическую основу, которая в наилучшей степени учитывает особенности страны, принимая во внимание природу и масштабы теневого производства, производства неформального сектора и производства продукции домашними хозяйствами для собственного конечного использования, а также охват и качество программы сбора основных данных; дает полный перечень ненаблюдаемых видов деятельности, сгруппированных по их типам в соответствии с подходящей аналитической основой и отражает их вероятные размеры и способы включения в оценки ВВП. 6. Пересмотр методики статистической оценки ненаблюдаемой экономики осуществлен в связи с пересмотром классификации ненаблюдаемой экономики Евростатом. 7. Настоящая Методика предназначена для использования Комитетом с целью измерения ненаблюдаемой (теневой) экономики согласно международным стандартам и применяется исключительно для целей СНС. При расчетах ненаблюдаемой экономики использовались данные Комитета, а также Министерства финансов РК, которые позволяют прямо или косвенно оценить ненаблюдаемую экономику и служат основой для достоверных расчетов. 8. В настоящей методике используются следующие определения: 1) ненаблюдаемая экономика – это те виды производственной деятельности, которые не могут быть охвачены при сборе информации из основных источников, используемых для составления национальных счетов (далее – ННЭ). 2) валовой выпуск – выпуск товаров и услуг представляет собой суммарную стоимость товаров и услуг, являющихся результатом производственной деятельности единиц-резидентов национальной экономики в отчетном периоде. 3) валовая добавленная стоимость – определяется как стоимость валового выпуска за вычетом стоимости промежуточного потребления; она служит показателем вклада в ВВП, внесенного отдельными производителями, отраслями или секторами. 4) теневое производство (скрытое) – включает виды деятельности, которые могут быть как производительными в экономическом смысле, так и вполне законными (при условии, что они отвечают определенным нормативам и положениям), но при этом намеренно скрываются от государственных органов. 5) скрытая экономика – этот термин часто, но с некоторыми вариациями, используется другими авторами в качестве синонима термина «теневая экономика». 3 6) занятые лица – включают всех лиц старше определенного возраста, которые в течение определенного краткого периода относились к наемным работникам или работающим не по найму (на собственном предприятии). 7) незаконное производство – производство товаров и услуг, продажа и распространение которых, а также владение которыми запрещены законом; и производственная деятельность, обычно относящаяся к законной, которая при осуществлении ее не уполномоченными на то производителями, приобретает незаконный характер. 8) предприятие – это институциональная единица, выступающая в роли производителя товаров и услуг. 9) некорпорированные предприятия – это производственные единицы, не имеющие статуса юридического лица и не являющиеся независимыми от их владельца (домашнего хозяйства, государственного учреждения или нерезидента). 10) налог на добавленную стоимость – это налог на продукты, взимаемый с предприятий поэтапно; это налог с широкой базой, которая обычно призвана охватывать большинство или все виды товаров и услуг, но производители обязаны уплачивать в государственный бюджет только разницу между НДС по реализованной ими продукции и НДС по продукции, приобретенной ими для промежуточного потребления или накопления; НДС обычно не взимается с продаж нерезидентам (с экспорта). 11) теневая экономика - это та деятельность, при которой производители предпочитают не декларировать часть или весь их доход в целях уклонения от уплаты косвенных или прямых налогов; или нарушают трудовое законодательство или иммиграционный порядок, осуществляя неучтенный наем труда; или принимают решение функционировать без официального разрешения для избежания длительных и дорогостоящих бюрократических процедур. 12) домашнее хозяйство – это небольшая группа лиц, проживающих совместно, объединяющих (полностью или частично) свои доходы и имущество и совместно потребляющих определенные виды товаров и услуг, к которым относятся, главным образом, жилье и продукты питания. 13) система национальных счетов – представляет собой взаимно согласованную, гармоничную и целостную совокупность макроэкономических счетов, балансов активов и пассивов, а также таблиц, в основе которой лежит ряд согласованных на международном уровне понятий, определений, классификаций и правил учета. 14) предприятия неформального сектора – это предприятия домашних хозяйств, которые осуществляют рыночное производство товаров и услуг, и не имеют статус юридического лица. Не относятся к неформальному сектору лица, работающие по найму в домашних хозяйствах и лица, занятые производством продукции сельского хозяйства только для собственного потребления. Домашние хозяйства, которые производят сельскохозяйственную продукцию 4 полностью или частично для продажи или обмена включаются в неформальный или формальный сектор в зависимости от критерия регистрации. 15) производство неформального сектора – производство, определяемое как виды производственной деятельности, осуществляемые теми некорпорированными предприятиями в секторе домашних хозяйств, которые не зарегистрированы и/или размер которых по количеству занятых меньше определенного порогового значения, и которые имеют какое-либо рыночное производство. 2. Понятия ненаблюдаемой экономики Параграф 1. Проблемные области ненаблюдаемой экономики 9. Виды деятельности, являющиеся ненаблюдаемыми, подразделяются на следующие группы: скрытые (теневые), незаконные, в неформальном секторе и предпринимаемые домашними хозяйствами для их собственного конечного использования. Виды деятельности не учитываются вследствие недостатков в программе сбора основных данных. Перечисленные группы называются проблемными областями ненаблюдаемой экономики, а виды деятельности, по которым отсутствуют основные данные ввиду их принадлежности к одной или нескольким из этих проблемных областей, в совокупности по определению составляют ненаблюдаемую экономику. Приведенные группы ненаблюдаемой экономики подразумевают следующие уточнения: 1) объемы скрытого производства сознательно скрываются от государственных органов в силу разных причин, в том числе: уклонение от уплаты налогов на доходы, добавленную стоимость, а также прочих налогов; уклонение от уплаты взносов на социальное страхование; уклонение от необходимости следовать определенным предусмотренным законодательством стандартам, таким как минимальные размеры оплаты труда, максимальная продолжительность рабочего дня, стандартов безопасности и санитарных норм; уклонение от следования определенным административным процедурам, таким как заполнение статистической отчетности или других административных форм. 2) незаконное производство классифицируется по следующим двум категориям: запрещенное производство товаров и услуг, продажа или просто владение, которыми также запрещены законом; 5 виды производственной деятельности, являющиеся разрешенными, но становятся незаконными, если они осуществляются производителями, не имеющими соответствующего разрешения. Оба вида производства находятся в границах сферы производства при условии, что они являются истинными процессами, выпуски состоят из товаров и услуг, на которые существует эффективный рыночный спрос. 10. Очень часто ненаблюдаемая экономика отождествляется с незаконной экономической деятельностью: наркобизнес, проституция, торговля оружием, контрабанда. Сюда относят неэкономические виды деятельности: взяточничество, воровство, мошенничество, рэкет и иные противоправные действия, ведущие к перераспределению уже созданного производителями дохода. 11. Но необходимо проводить четкое разграничение между операциями, совершаемыми по взаимному согласию между покупателем и продавцом (например, продажа наркотиков, торговля украденными товарами или проституция). Данные операции включаются в границы сферы производства, и другими видами деятельности, которые не совершаются по взаимной договоренности (например, вымогательство или воровство) и исключаются. Многие противоправные действия хотя и связаны в известной степени с операциями с экономическими активами (деньгами, имуществом), но по своей сути не являются экономическими и не включаются в границы производства, так как в ходе этих действий, не создаются новые продукты или услуги, а происходит только известное перераспределение экономических активов, эти действия, никогда не являются результатом свободной договоренности между контрагентами, а, напротив, основаны на принуждении или обмане. 12. Система национальных счетов не включает оценки взяточничества, воровства, мошенничества (в том числе в банковской сфере или при операциях с ценными бумагами), рэкета, незаконного перевода денег за границу и других противоправных действий, ведущих к перераспределению уже созданного национального богатства. 13. Производство неформального сектора охватывает большое разнообразие незарегистрированных видов деятельности. Основные проблемы: 1) представление заниженных сведений зарегистрированными некорпорированными предприятиями; 2) наличие большого количества незарегистрированных некорпорированных предприятий; 3) наличие незарегистрированных наемных работников в некорпорированном секторе. 14. Определение понятия «неформальный сектор» сформулировано Международной организацией труда и включает хозяйственные единицы, производящие товары и услуги преимущественно с целью обеспечения работой 6 и доходом соответствующих лиц. Эти единицы функционируют на низком уровне организации, при котором не всегда можно провести различия между трудом и капиталом как факторами производства. Для этих единиц также характерно, что они имеют небольшой размер. Трудовые отношения там, где они существуют, основаны на эпизодической занятости, родственных отношениях, а не на контрактах и формальных гарантиях. 15. Производство продукции, осуществляемое некорпорированными предприятиями домашних хозяйств исключительно для собственного конечного использования домашних хозяйств и их владельцев, не является частью неформального сектора, и рассматривается в качестве самостоятельной проблемной области ненаблюдаемой экономики. Оно включает растениеводство и животноводство, производство прочих товаров для их собственного конечного использования, строительство собственных домов и прочее накопление основного капитала для собственного конечного использования, условно-исчисленную квартирную плату за проживание в собственном жилье и платные услуги домашней прислуги. 16. Некоторые виды производственной деятельности домашних хозяйств имеют очень небольшие масштабы. В этой связи в СНС предлагается критерий значимости для принятия решения об отражении производства того или иного товара. Товар включатеся в оценку, только если считается, что объем его производства домашними хозяйствами составляет весомую часть его совокупного предложения в стране. 17. Производство, не учтенное вследствие недостатков в программе сбора данных охватывает все виды производственной деятельности, учтывается программой сбора основных данных, но остаются неучтенными по причине недостатков, имеющихся в статистической системе. 18. С точки зрения исчисления ВВП производственным методом, причины, по которым виды экономической деятельности оказываются неучтенными при прямом измерении системы сбора основных данных, разбиваются на следующие три основные группы: 1) неполный охват предприятий – это происходит вследствие того, что предприятие является новым и еще не включено в обследование, или потому, что по своему размеру оно меньше порогового значения, установленного для обследований, или вследствие того, что неправильно был определен вид или регион его деятельности, в связи с чем оно было ошибочно исключено из обследования; 2) неполучение отчетности от предприятий – предприятия включаются в выборку, но никаких данных от них не поступает, и неучтенные наблюдения не оценены условно; 3) занижение отчетных данных предприятий – данные получены от предприятий, но искажены отчитывающимися единицами, чтобы занизить 7 добавленную стоимость, или получены правильные данные, но они неправильно отработаны или взвешены. 19. При проведении оценок ВВП, с учетом каждого из перечисленных случаев, согласно методологии СНС, учитывается только экономическое производство, которое включает все виды деятельности, «осуществляемые под контролем и ответственностью институциональной единицы, использующей труд, капитал, товары и услуги с целью выпуска других товаров и услуг», которые поставляются или предоставлены другой институциональной единице. 20. Экономические операции осуществляются не только на стадии производства, но и на стадиях образования и распределения доходов, а также использования доходов для целей конечного потребления и накопления. Скрытое производство может иметь место в каждом из перечисленных выше стадиях воспроизводства материальных благ. Параграф 2. Аналитическая основа для ненаблюдаемой экономики 21. В целях понимания природы ненаблюдаемой экономики и измериения ненаблюдаемые виды деятельности, требуется аналитическая основа. Сущность такой основы состоит в подразделении ненаблюдаемых видов деятельности на группы, которые помогают их идентифицировать, и правильно измерить. В идеале, группы взаимно непересекающимиеся и полные, а ненаблюдаемое производство получается их суммированием. 22. Методология Руководства согласно аналитической основы Евростата в табличном подходе определяет 8 категорий ненаблюдаемых видов деятельности Т1-Т8: 1) ННЭ по статистическим причинам: отсутствие ответов от респондентов; 2) ННЭ по статистическим причинам: устаревшие регистры; 3) ННЭ по статистическим причинам: единицы не занесены в регистр или не обследованы; 4) ННЭ по экономическим причинам: занижение в отчетах прибыли/оборота; 5) ННЭ по экономическим причинам: единицы сознательно не зарегистрированы; 6) неформальный сектор (отсутствие регистрации, занижение отчетности); 7) незаконная деятельность; 8) другие виды недоохвата ВВП. 23. В 2003-2004 годы, для уточнения границ различных типов ненаблюдаемой экономики Табличный подход Евростата модифицирован. Табличный подход Евростата определяет стандартный набор типов неполного 8 охвата и представляет их в табличной структуре, предоставляет комплексную и систематическую оценку для обеспечения полного охвата национальных счетов, способствует проведению международных сопоставлений корректировок и методов корректировок и обеспечивает соответствующий уровень охвата национальных счетов. 24. Обнаружено, что идентификация производителей ненаблюдаемой экономики является более точной, чем идентификация видов деятельности ненаблюдаемой экономики для целей СНС. Внесены изменения в классификацию ненаблюдаемой экономики, определены семь типов производителей ненаблюдаемой экономики (N1 – N7): к N1 относятся производители преднамеренно не регистрирующиеся (подпольная деятельность). Данные производители сознательно не регистрируются, с целью уклонения от уплаты налогов и обязательств по социальному страхованию. Они являются незарегистрированными субъектами, малые производители уклоняются от регистрации, чтобы не потерять социальное пособие, не выплачивать налоги и обязательства по медицинскому страхованию. Таковые присутствуют в сфере мелкого ремесленничества, технического обслуживания, ремонта и строительства. К данной категории относятся малые производители с доходом выше установленного уровня, который они обязаны показывать в налоговых органах. Данный компонент не включает нелегальных производителей (N2) и неточные данные по подпольным видам деятельности (N6). Используемые методы: затраты рабочей силы (обследование рабочей силы), метод использования предложения, метод на основе спроса, поток товаров. к N2 относятся производители преднамеренно не регистрирующиеся (незаконная деятельность). Производители преднамеренно не регистрируются в качестве юридического лица или субъекта предпринимательства, потому что занимаются незаконной деятельностью. К этому типу относятся нелегальное производство, продажа, импорт и экспорт наркотиков, оружия; организация и содержание притонов для занятия проституцией, незаконное распространение порнографических материалов или предметов в тех странах, где это законодательно запрещено. Используемые методы: метод количество-цена, единица на затрату или использование, экспертная оценка. к N3 относятся производители, которые в соответствии с законодательством не должны регистрироваться. К данной категории относятся домохозяйства, производящие товары для собственного потребления, для формирования собственного капитала, строительства и ремонта жилья. Либо у производителя имеется небольшой рыночный выпуск, но он ниже установленного уровня, при котором они были бы обязаны зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Нет необходимости применять корректировку, 9 если метод оценки для определенного вида деятельности косвенно включает тип выпуска под N3. Используемые методы: обследование домашних хозяйств, разрешение на строительство, методы товарных потоков, административные данные, обследования использования времени и т.д. N4 относятся юридические лица, не охваченные обследованием. К данной категории относятся юридические лица, не охваченные обследованиями по некоторым причинам, таким как: неактуальность бизнес-регистра, некорректность критериев классификаций. Перечень необследованных официальными статистическими службами юридических лиц различен в разных странах и зависит от законодательства. (так, в Туркменистане к этому типу относят деятельность некоммерческих организаций, зарегистрированных как общественные организации, но имеющих в своем составе хозяйственные единицы, осуществляющие коммерческую деятельность). Используемые методы: обследования по выявлению качества регистра, пересмотр процедур обновления, перекрестная проверка с другими административными источниками. к N5 относятся зарегистрированные предприниматели, не охваченные обследованием. К данной категории относятся зарегистрированные предприниматели, которые систематически не попадают под обследование по различным причинам. К данной категории обычно относят лиц, занимающихся творческой деятельностью (скульпторы, художники, писатели), журналисты, профессиональные спортсмены. Зарегистрированные предприниматели могут быть не включены в регистр предприятий и/или исключены из статистических обследований. Используемые методы: обследования по выявлению качества регистра, перекрестная проверка с другими административными источниками, отчет о прибылях и убытках, специальные обследования. к N6 относятся производители, сознательно предоставляющие неточные данные. К данной категории относятся производители, специально занижающие выпуск и/или завышающие промежуточное потребление, с целью уклонения от налогов. Данный компонент включает скрытые продажи, скрытые вторичные виды деятельности, расчеты наличными, неуплата НДС, скрытие зарплаты, зарплаты, учтенные как внешние услуги. Используемые методы: использование данных налогового аудита, сравнение средних зарплат и прибыли, коэффициенты затраты-выпуск, специальные обследования и экспертная оценка. к N7 относятся другие статистические недостатки. Тип N7 подразделяется на N7a –данные, которые являются неполными, не собранными или собранными не напрямую из первичных источников и N7b – включает данные, которые были неправильно учтены, обработаны и представлены статистиками. 10 Такая классификация типов производителей ненаблюдаемой экономики стала более понятна, и расчет ненаблюдаемой экономики при ее использовании стал более простым для статистиков. 25. Евростатом рекомендовано измерение ненаблюдаемой экономики в национальных счетах с использованием Табличного подхода классификаций N1-N7. Эти семь типов ненаблюдаемых производителей определяются посредством нескольких вопросов ( Приложение к настоящей Методике). Основные вопросы для идентификации различных типов ненаблюдаемой экономики следующие: 1) является ли производитель административно зарегистрированным или незарегистрированным? 2) включен ли производитель в статистический бизнес-регистр или нет? 3) какой используется источник первичных данных: обследование производителей / административный источник / другой источник? 4) является ли производитель юридическим лицом / субъектом предпринимательства / нерыночным производящим домохозяйством? 5) отвечает ли производитель на вопросы обследования или не отвечает? 6) предоставляет ли производитель точные данные или неточные? 7) собираются ли все данные, необходимые для национальных счетов или не все? 26. В соответствии с данными характеристиками определяются различные типы охвата экономики, N1-N7 (Приложение к настоящей Методике). На левой стороне Приложения к настоящей Методике показано, что производитель не охвачен статистическими наблюдениями (или административным источником), потому что: 1) он не зарегистрирован в связи с тем, что занимается подпольной (N1) или незаконной (N2) деятельностью; 2) не обязан регистрироваться (нерыночные производящие домохозяйства) (N3); 3) является юридическим лицом, которое не попало в обследование (N4); 4) является зарегистрированным субъектом предпринимательства, но не попал в обследование (N5). 27. В соответствии с данными характеристиками определяются различные типы неполного охвата, N1-N7 (Приложение к настоящей Методике). 28. На правой стороне Приложения к настоящей Методике представлены производители, которые имеют официальный статус и охвачены статистическим обследованием или источниками административных данных. Но несмотря на то, что производитель охвачен обследованием, получаемые данные бывают неточными, по следующим причинам: 1) производитель преднамеренно предоставляет неточные данные (N6); 11 2) имеются статистические ошибки в данных (N7) – учитывая тот факт, что некоторые данные просто не собираются (N7a), или потому что некоторые данные неправильно обрабатываются (N7b). Параграф 3. Методология оценки ненаблюдаемой экономики 29. Методология оценки размеров производства ненаблюдаемой экономики достаточно сложная, учесть каждую операцию в ненаблюдаемой экономике практически невозможно. Показатели, рассчитываются условно. Методы оценки ненаблюдаемой экономики делят на три группы: прямые, косвенные и комбинированные методы. 30. Прямые методы оценки ненаблюдаемой экономики предполагают проведение выборочных обследований или использование административных источников с целью уточнения участия домашних хозяйств, отдельных физических лиц и предприятий в формировании ненаблюдаемой экономики. Примерами прямых методов являются: 1) дополнительные обследования объемов производства в секторе домашних хозяйств; 2) дополнительные обследования деятельности предприятий с целью выявления и определения истинных масштабов теневого бизнеса; 3) дополнительные обследования в точках неорганизованной торговли; 4) обследования использования рабочего времени на предприятиях; 5) изучение результатов налоговых, финансовых и других проверок за соблюдением законности при осуществлении хозяйственной деятельности. 31. Из числа прямых методов наиболее предпочтительным является обследование домашних хозяйств. В Комитете данный способ сбора информации проводится на регулярной основе для целей изучения различных аспектов жизнедеятельности населения: уровня его благосостояния, занятости, бедности, тенденций потребления, структуры доходов и расходов. 32. Косвенный метод включает проведение дополнительных оценок и расчетов на основе использования косвенных данных, установленных путем углубленного изучения имеющейся информационной базы обо всех аспектах исследуемого экономического явления. К косвенным методам относятся следующие работы: 1) оценка размеров теневого рынка на основе расхождений в статистике национальных счетов с помощью метода доходов и расходов; 2) оценка роста теневого рынка в зависимости от падения активности трудового населения в официальной экономике с учетом затрат рабочего времени, если предположить, что активность постоянна. При этом, используют результаты переписи населения; 3) использование монетарных агрегатов. Оценка теневой экономики на основе спроса на наличную денежную массу. Здесь используются данные о 12 монетарных транзакциях для подсчета общего номинального ВВП (неофициальный плюс официальный). Далее размер теневого рынка находится вычитанием из общего ВВП величину официального ВВП; 4) оценка роста теневой экономики на основе потребления факторов производства, например, электричества. Расчеты ведутся на базе допущения, что потребление электричества является единственным физическим индикатором экономической активности. Вычитание уровня роста ВВП от уровня роста потребления электричества дает нам рост теневого рынка. 33. Комбинированный метод – это объединение прямых и косвенных методов оценок, а также экспертные оценки. Выбор того или иного конкретного метода для определения параметров ненаблюдаемой деятельности хозяйствующих субъектов (скрытой, незаконной деятельности) в конкретных отраслях зависит от специфики данной отрасли, наличия источников информации, возможности проведения дополнительных обследований и многих других факторов. 34. В практике Комитета применяемые методики для оценки ненаблюдаемой экономики на макро- и микроуровнях соответствуют общим правилам, выработанным международными организациями. Расчеты ведутся в соответствии с определениями СНС, для обеспечения сопоставимости полученных результатов и других показателей макроэкономической статистики. Полученные результаты для отсутствия противоречия увязаны с другими показателями системы и учитываются при построении ВВП. 3. Формирование данных по ненаблюдаемой экономике 35. При изучении 7 типов ненаблюдаемой экономики Табличного подхода Евростата совместно с международным экспертом сделаны выводы что для Казахстана применимо производить расчеты по компонентам N1, N2, N3, N6 и N7а. В Республике Казахстан отсутствует потребность производить досчеты на ненаблюдаемую экономику по компонентам N4, N5 и N7b: к N4 относятся юридические лица, не охваченные обследованием. Казахстанский бизнес-регистр ежедневно актуализируется в онлайн режиме на основании поступающих данных из Министерства юстиции Республики Казахстан и Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. По этой причине данная категория ненаблюдаемой экономики заполняться не будет. к N5 относятся зарегистрированные предприниматели, не охваченные обследованием. Все зарегистрированные предприниматели обследуются текущими статистическими наблюдениями на выборочной основе с последующим распространением на генеральную совокупность. По этой 13 причине досчеты на ненаблюдаемую экономику по данному компоненту в Казахстане производиться не будут. N7b включает данные, которые были не правильно учтены, обработаны и представлены статистиками. По данному компоненту досчеты на ненаблюдаемую экономику производиться не будут в связи с использованием автоматизированных процессов сбора и обработки данных, имеющих формато – логические контроли. По этой причине данная категория ненаблюдаемой экономики заполняться не будет. Параграф 1. Расчет компонента N1 - объем выпуска, произведенный незарегистрированными предприятиями 36. Периодичность и сроки компонента один раз в год; Источниками информации для проведения расчета являются: 1) ВДС по видам экономической деятельности рассчитанная на основе общегосударственных статистических наблюдений и административных источников данных; 2) «Анкета выборочного обследования занятости населения» (индекс формы Т-001); 37. Описание алгоритма и метода расчета: 1) рассчитываем Коэффициент отработанного времени на полную рабочую неделю путем деления отработанных часов в неделю в среднем на одного занятого на нормальную продолжительность рабочего времени согласно законодательству РК (40 часов). 𝑘отр = 𝑡отр 40 (1) где, kотр – коэффициент отработанного времени на полную рабочую неделю; tотр – отработано в неделю в среднем на одного занятого, часов; 40 – нормальная продолжительность рабочего времени, согласно пункта 1 статьи 77 Трудового кодекса Республики Казахстан от 15 мая 2007 года № 251. 2) определяем количество занятых, работающих полную рабочую неделю: 𝑞полн = 𝑞всег ∗ 𝑘отр (2) где, 𝑞полн – количество занятых, работающих полную рабочую неделю, человек; 14 𝑞всег – количество занятого населения на основной работе, всего, человек; kотр – коэффициент отработанного времени на полную рабочую неделю. 3) рассчитываем ВДС, приходящуюся на одного занятого, работающего полную рабочую неделю: ВДСзан = ВДСвсег 𝑞полн ∗ 1000 (3) где, ВДСзан – ВДС на одного занятого, работающего полную рабочую неделю по видам экономической деяткльности, тысяч тенге; ВДСвсег – ВДС всего (данные национальных счетов), миллион тенге; 𝑞полн – количество занятых, работающих полную рабочую неделю, человек. 4) на основании «Анкеты выборочного обследования занятости населения» определяется количество занятого населения на основной и дополнительной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях путем отбора из числа ответивших респондентов (наемных и самостоятельно занятых) на вопрос «не знаю» и «нет»: Зарегистрировано ли предприятие (организация), в котором Вы работали? Используется только количество тех респондентов, которые дали ответ «нет» и самозанятые которые дали ответ «не знаю». Количество занятого населения на основной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях формируется по видам экономической деятельности согласно полученным ответам на вопрос «Назовите, пожалуйста, преобладающий вид деятельности организации, предприятия, в котором Вы работали на прошлой неделе». Количество отработанных часов в неделю в среднем на одного занятого на основной работе, работающего на незарегистрированном предприятии рассчитывается по полученным ответам на вопрос Фактическая продолжительность Вашей рабочей недели на основной работе: «Фактическая продолжительность Вашей рабочей недели на основной работе (если не работал, укажите «0») Количество часов в неделю» 5) аналогичным образом определяется количество занятого населения на дополнительной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях по видам экономической деятельности и количество отработанных часов в неделю в среднем на одного занятого на дополнительной работе, работающего на незарегистрированном предприятии. Используются вопросы «Анкеты выборочного обследования занятости населения» «Зарегистрировано ли предприятие (организация) в котором Вы работали дополнительно?», «Какова была продолжительность Вашей дополнительной работы?», «Были ли Вы приняты на работу по трудовому договору или по доверенности?», 15 «Перечисляет ли Ваш работодатель отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования?», «Предоставляет ли Вам работодатель, оплачиваемый годовой отпуск или компенсацию за неиспользованный отпуск?», «Как вы считаете, в случае болезни или травмы выплатит ли Вам работодатель социальное пособие по временной нетрудоспособности (на основании больничного листа)?» 6) находим коэффициент отработанного времени на 40 часов в неделю для занятого населения на основной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях: 𝑘отр.о.н = 𝑡отр.о.н. 40 (4) где, kотр.о.н. – коэффициент отработанного времени на полную рабочую неделю для занятого населения на основной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях; tотр.о.н. – отработано в неделю в среднем на одного занятого на основной работе, работающего на незарегистрированном предприятии, часов. 7) рассчитываем количество занятых на основной работе, работающих полную рабочую неделю на незарегистрированных предприятиях: 𝑞полн.о.н. = 𝑞всег.о.н. ∗ 𝑘отр.о.н. (5) где, 𝑞полн.о.н. – количество занятых на основной работе, работающих полную рабочую неделю на незарегистрированных предприятиях, человек; 𝑞всег.о.н. – количество занятого населения на основной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях, всего, человек; 𝑘отр.о.н. – коэффициент отработанного времени на полную рабочую неделю для занятого населения на основной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях. 8) находим коэффициент отработанного времени на 40 часов в неделю для занятого населения на дополнительной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях: 𝑘отр.д.н = 𝑡отр.д.н. 40 (6) где, kотр.д.н. – коэффициент отработанного времени на полную рабочую неделю для занятого населения на дополнительной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях; 16 tотр.д.н. – отработано в неделю в среднем на одного занятого на дополнительной работе, работающего на незарегистрированном предприятии, часов. 9) находим количество занятых на дополнительной работе, работающих полную рабочую неделю на незарегистрированных предприятиях: 𝑞полн.д.н. = 𝑞всег.д.н. ∗ 𝑘отр.д.н. (7) где, 𝑞полн.д.н. – количество занятых на дополнительной работе, работающих полную рабочую неделю на незарегистрированных предприятиях, человек; 𝑞всег.д.н. – количество занятого населения на дополнительной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях, всего, человек; 𝑘отр.д.н. – коэффициент отработанного времени на полную рабочую неделю для занятого населения на дополнительной работе, работающего на незарегистрированных предприятиях. 10) находим ВДС, произведенную занятыми на основной и дополнительной работе, работающими на незарегистрированных предприятиях: ВДС𝑁1 = ВДСзан ∗(𝑞полн.о.н.+𝑞полн.д.н. ) 1000 (8) где, ВДС𝑁1 – ВДС, произведенная занятыми на незарегистрированных предприятиях, миллион тенге; ВДСзан – ВДС на одного занятого, по видам экономической деятельности, тысяч тенге; 𝑞полн.о.н. – количество занятых на основной работе, работающих полную рабочую неделю на незарегистрированных предприятиях, человек; 𝑞полн.д.н. – количество занятых на дополнительной работе, работающих полную рабочую неделю на незарегистрированных предприятиях, человек. 11) промежуточное потребление на незарегистрированных предприятиях принято как 25% от ВДС (или 20% от валового выпуска) исходя из опыта Чешского статистического офиса: ПП𝑁1 = ВДС𝑁1 ∗ 25% (9) где, ПП𝑁1 – промежуточное потребление, потребленное в процессе производства продуктов и услуг незарегистрированными предприятиями, миллион тенге; ВДС𝑁1 – ВДС, произведенная занятыми на незарегистрированных предприятиях, миллион тенге. 17 12) валовой выпуск, произведенный занятыми на незарегистрированных предприятиях рассчитывается суммированием ВДС и промежуточного потребления: ВВ𝑁1 = ВДС𝑁1 + ПП𝑁1 (10) где, ВВ𝑁1 – валовой выпуск, произведенный занятыми на незарегистрированных предприятиях, миллион тенге; ВДС𝑁1 – ВДС, произведенная занятыми на незарегистрированных предприятиях, миллион тенге; ПП𝑁1 – промежуточное потребление, потребленное в процессе производства продуктов и услуг незарегистрированными предприятиями, млн.тенге. Параграф 2. Расчет компонента N3 - объем выпуска неформального сектора 38. Периодичность и сроки компонента один раз в год; Источниками информации для проведения расчета являются: Валовой выпуск предприятий неформального сектора (выпуск домашних хозяйств), представленный отраслевыми управлениями Комитета по следующим видам экономической деятельности: 1) сельское, лесное и рыбное хозяйство – относятся домашние хозяйства, которые производят сельскохозяйственную продукцию полностью или частично для продажи или обмена, но не зарегистрированы, так как их объемы производства не достигают того уровня, когда предприятие регистрируется в обязательном порядке; 2) обрабатывающая промышленность – относится объем произведенной продукции домашними хозяйствами (рассчитывается на основании данных ежеквартальных выборочных обследований по расходам и доходам домашних хозяйств); 3) строительство – относится объем произведенных работ следующего вида: строительство дачных домов и других надворных построек на дачных и садовых участках, гаражей и других объектов физическими лицами, не представляющими данные в статистические органы; деятельность некорпорированных предприятий, осуществляющих строительство и ремонт объектов (например, временные бригады для строителей, не зарегистрированные в соответствующих органах исполнительной власти, не получившие лицензию на строительную деятельность); 18 4) оптовая и розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов относится объем реализации товаров и услуг домашними хозяйствами (определяется на основании данных ежеквартальных выборочных обследований по расходам и доходам домашних хозяйств). В качестве выпуска по данной отрасли применяется торговая наценка; 5) транспорт и складирование – включает досчеты объемов деятельности индивидуальных предпринимателей на транспорте; статистический бюллетень «Производственная деятельность домашних хозяйств в Республике Казахстан» (периодичность - годовая) 12 раздел «Производство услуг домохозяйствами по областям» сформированный на основе ежеквартального вопросника по расходам и доходам домашних хозяйств (индекс формы D-004). Используются данные о доходах домашних хозяйств. Также, производятся досчеты на индивидуальные услуги: 1) операции с недвижимым имуществом (сдача в аренду жилья, а также нежилых помещений), а также условное проживание в собственном жилище; 2) предоставление прочих индивидуальных видов услуг, (ремонт компьютеров, периферийной и бытовой техники, мебели, одежды и другие индивидуальные услуги). 3) образование – включает досчеты на репетиторов, и другие образовательные услуги, связанные с этой отраслью. 4) здравоохранение – включает досчеты на медицинский персонал, оказывающие медицинские услуги, (массаж, уколы и другие медицинские услуги); 39. Описание метода расчета: используя данные по валовому выпуску предприятий неформального сектора (выпуск домашних хозяйств), полученных от отраслевых управлений Комитета, и данные формы D-004 расчитываем валовой выпуск. Промежуточное потребление соответствует принятой доле промежуточного потребления аналогичных видов экономической деятельности национальных счетов в отчетном периоде. Параграф 3. Расчет компонента N6 - объем выпуска производителей, сознательно представляющих неточные данные 40. Периодичность и сроки компонента один раз в год; Источниками информации для проведения расчета являются: 1) данные по доначисленным за отчетный период НДС по видам экономической деятельности, а также суммы по НДС, находящимся на обжаловании – из формы № 2-Н «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» (далее – 2-Н), утвержденной Приказом Налогового комитета Министерства финансов от 19 июля 2012 года № 250 19 2) применяется процент промежуточного потребления по видам экономической деятельности принятый для расчетов национальных счетов в отчетном периоде. 41. Описание метода расчета: Используя данные формы № 2-Н, находим суммы НДС, доначисленные за отчетный период, за вычетом сумм, находящихся на обжаловании, так как к обжалуемым суммам невозможно применение необходимых мер по обеспечению налогового обязательства. На основании статьи 674 Кодекса о налогах и других обязательных платежей в бюджет Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99 – IV (далее –Налоговый кодекс РК) подача жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой службы или суд приостанавливает исполнение уведомления по результатам налоговой проверки в обжалуемой части, до принятия решения или вступления в законную силу судебного акта. Последовательность расчета неучтенной ВДС описана ниже: 1) определяется сумма доначислений по НДС за отчетный период по итогам контрольных проверок отдельно по каждому виду экономической деятельности: Sдчс = Sдчс.в - Sобж - Sуменьш (11) где, 𝑆дчс – доначислено НДС по итогам контрольной работы, млн. тенге; 𝑆дчс.в – доначислено НДС за отчетный период, всего, млн. тенге; 𝑆обж – суммы, находящиеся на обжаловании, млн. тенге; Sуменьш – сумма уменьшения налоговой задолженности, по результатам налоговых проверок млн.тенге. 2) рассчитывается коэффициент нарушений отдельно по каждому виду экономической деятельности: kнар qнар qпров %* qпров q (12) пров где, k нар – коэффициент нарушений, процент; 𝑞нар – количество плательщиков НДС, у которых выявлены нарушения по итогам налоговых проверок; 𝑞пров – количество плательщиков НДС, охваченных налоговыми проверками. 3) коэффициент нарушений распространяется на количество налогоплательщиков, привлеченных к уплате НДС, отдельно по каждому виду экономической деятельности: 20 q распр.нар q прив * k нар * 100 (13) где, - количество налогоплательщиков, у которых были бы выявлены нарушения, если бы они были охвачены налоговыми проверками, единиц; q распр.нар q прив - количество налогоплательщиков, привлеченных к уплате НДС, единиц; k нар - коэффициент нарушений, процент. 4) вычисляется сумма доначислений по НДС, приходящихся на одно предприятие, у которого было выявлено нарушение по итогам налоговых проверок, отдельно по каждому виду экономической деятельности: S дчс1 S дчс q нар (14) где, сумма доначислений по НДС, приходящихся на одно предприятие, млн. тенге; S дчс - доначислено НДС по итогам контрольной работы, млн. тенге; q нар - количество плательщиков НДС, у которых выявлены нарушения по итогам налоговых проверок, единиц. 5) на основе сумм доначислений по НДС, приходящихся на одно предприятие, сумма доначислений по НДС распространяется на генеральную совокупность отдельно по каждому виду экономической деятельности: S дчс1 - S дчс. распр S дчс1 * q распр.нар (15) где, S дчс . распр - распространенная на генеральную совокупность сумма доначислений по НДС, млн. тенге; S дчс1 - сумма доначислений предприятие, млн. тенге; q распр.нар по НДС, приходящаяся на одно - количество налогоплательщиков, у которых были бы выявлены нарушения, если бы они были охвачены налоговыми проверками. Исходя из того, что в соответствии с Налоговым кодексом РК ставка НДС составляет 12 процентов и применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту, находим неучтенный выпуск как отношение доначисленных сумм НДС к 12%. 21 распр ВВ𝑁6 = 𝑆дчс 0,12 (16) где, ВВ𝑁6 – неучтенный выпуск, выявленный по итогам контрольных проверок за отчетный период, млн. тенге; распр 𝑆дчс – распространенная сумма доначислений НДС по итогам контрольной работы, млн. тенге; 0,12 – размер ставки НДС, согласно пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РК. 42. Промежуточное потребление соответствует принятой доле промежуточного потребления аналогичных видов экономической деятельности национальных счетов в отчетном периоде. ВДС рассчитывается разницей выпуска и промежуточного потребления. Так как, ежегодно налоговым проверкам подлежат разное количество предприятий, и существует мораторий на осуществление проверок, данные доначислений и сумм, находящихся на обжаловании сглаживаются с применением стандартного отклонения и скользящей средней. Стандартное отклонение σ - это показатель степени разброса отдельных индивидуальных наблюдений относительного этого среднего, то есть мера внутригрупповой изменчивости данного признака. Сглаживание рядов данных осуществляется с помощью установления верхних и нижних границ для анализируемого ряда. Для установления предела верхней границы находим стандартное отклонение (𝜎𝑡1 ) и стандартное отклонение (𝜎𝑡2 ). где, t1 – временной ряд без учета анализируемого года; t2 – временной ряд со сдвигом с учетом анализируемого года. При определении верхней границы: если 𝜎𝑡1 > 𝜎𝑡2 в расчет принимается сумма формы 2-Н; если 𝜎𝑡1 < 𝜎𝑡2 в расчет принимается рассчитанная скользящая средняя за три года с учетом расчетного года на основании данных 2-Н. Для определения нижней границы находим среднее значение максимального и минимальных значений за последние годы. Если значение, определенное по верхней границе меньше нижней границы в расчет принимается скользящая средняя; Если значение, определенное по верхней границе больше нижней границы в расчет принимается само число, определенное по верхней границе. Досчет на ненаблюдаемую экономику по экономическим причинам описанный в данном разделе применяется ежегодно при расчете ВВП основанного на отчетных данных. При расчетах квартального ВВП, и годового ВВП основанного на предварительных данных досчет по экономическим причинам осуществляется отраслевыми управлениями. 22 Параграф 4. Расчет компонента N 7а. 43. Компонент N7а - объем выпуска производителей, являющийся неполным, не собранным или собранным напрямую из первичных источников. 44. Периодичность и сроки компонента один раз в год; Источником информации для проведения расчета является валовой выпуск предприятий по статистическим причинам, представленный отраслевыми управлениями Комитета по видам экономической деятельности. 45. Под компонентом N7а понимается объем выпуска производителей, являющийся неполным, не собранным или собранным напрямую из первичных источников, (по статистическим причинам). Это происходит из-за того, что, например, предприятие было включено в обследование, но заполненные данные в вопроснике обследования от него не были получены, или вопросник направлен по неправильному адресу или предприятие отчиталось не в те сроки, которые определены обследованием. 46. Досчеты на ненаблюдаемую экономику по компоненту N7а производятся на микроуровне отраслевыми управлениями для валового выпуска по каждому виду деятельности по следующей формуле: стат Oскрi Oij * N ij (17) где, стат Oскрi – валовой выпуск по соответствующему виду деятельности ( i ), скрытый по статистическим причинам; Oij – средняя величина валового выпуска, приходящегося на одно предприятие соответствующего вида деятельности ( i ) и размерности ( j ); N ij – количество предприятий соответствующего вида деятельности ( i ) и размерности ( j ), не представивших отчеты. 23 Приложение к Методике оценки теневой экономики по видам экономической деятельности Схема охвата экономики Виды деятельности всех производителей Охвачены обследованием предприятий или источником административных данных Не охвачены обследованием предприятий или источником административных данных Охвачены обследованием предприятий или источником админ. данных Зарегистрир ованы? Производители не включены в бизнес-регистр Обязательная регистрация? Производитель обязан регистрироватьс я (N1) Незаконный производитель (N2) Производитель не обязан регистрироватьс я (N3) Проблемы с ответами? Производители включены в бизнес-регистр Ответ/неответ учтен правильно Предоставлены неточные данные? Юридическое лицо? Зарегистриро ванное юр.лицо, включенное в статистику (N4) Ответ не учтен правильно (N7b) Производитель предоставляет неточные данные (N6) Зарегистрированны й предприниматель, не включенный в статистику(N5) Производитель предоставляет точные данные Все необходи мые данные? Все необходимые данные Не все необходимые данные (N7a)
