Бизнес-план на примере кафе быстрого обслуживания

ВВЕДЕНИЕ
В последнее время бизнес - планирование занимает немалое место в деятельности фирмы.
Бизнес-план необходим как при создании малого, среднего или крупного бизнеса, так и
для его модернизации или реструктуризации. Он является одним из основных документов,
определяющих стратегию развития бизнеса, в нем более подробно разбираются
экономические и финансовые вопросы, дается технико-экономическое обоснование
конкретных мероприятий. Но ценность бизнес-плана не ограничивается бизнес –
предложением при переговорах с будущими партнерами. Он так же важен для
управленческого персонала не только потому, что определяет цели, задачи и время их
достижения, но и позволяет обнаружить проблемы перед тем, как привлекать заемные
ресурсы.
Целью выпускной квалификационной работы является формирование теоретических и
практических основ составления бизнес-плана.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:




понять необходимость и сущность бизнес - планирования;
рассмотреть структуру и содержание бизнес-плана;
экономически обосновать целесообразность реализации бизнес-плана;
рассмотреть основные ошибки и риски, и меры по их предотвращению.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы эффективного
функционирования бизнес – планирования.
Объектом исследования выступает создание бизнес – плана на примере кафе быстрого
обслуживания.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы труды Джона
Уайлли, Л.Ф. Циферблата, Л.С. Юлкиной, А. Д. Миронова, В. М. Попова и других.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой
литературы. В первой главе раскрывается необходимость, сущность и структура бизнесплана; во второй главе рассматривается построение бизнес-плана на конкретном примере;
в третьей главе рассматриваются основные ошибки и риски, связанные с реализацией
проекта, возможности их предотвращения. Работа, объемом в 47 страниц иллюстрирована
таблицами, рисунками.
Глава 1. БИЗНЕС – ПЛАН – ОСНОВНОЙ ДОКУМЕНТ СТРАТЕГИЧЕСКОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
Как показывает практика, не все собственники и менеджеры в должной степени
подготовлены к ведению бизнеса в рамках общепринятых правил, из – за чего возникает
много вопросов и проблем.
Одним из таких вопросов является составление бизнес-планов, необходимых как для
создания нового бизнеса, так и для определения перспектив развития предприятий;
осуществления структурной перестройки; обоснования целесообразности получения
банковских кредитов; создания условий для организации рентабельной работы.
Важнейшей задачей разработки бизнес-планов является проблема привлечения и
обоснования инвестиций и кредитов, в том числе зарубежных. В этом случае бизнес-план
необходим как основной документ, дающий возможность выгодного вложения денежных
средств и гарантию возврата инвестиций на основе их эффективного использования.
Особенностью бизнес-плана как стратегического документа является его
сбалансированность по постановке задач с учетом реальных финансовых возможностей
фирмы. Чтобы бизнес-план был принят, он должен быть обеспечен соответствующими
финансовыми расчетами.
1.1 Необходимость и сущность бизнес планирования
В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во
всех сферах предпринимательства. Он описывает процесс функционирования фирмы,
показывает, каким образом ее руководители собираются достигнуть своих целей и задач,
повысить эффективность работы. Хорошо разработанный бизнес-план может помочь
завоевать новые позиции на рынке, получить инвестиции и кредитные ресурсы, составить
стратегические и тактические планы развития, организовать производство новых товаров
и услуг, и выбрать рациональные способы их реализации.
Бизнес-план систематически обновляется, поскольку на него оказывают влияние
внутренние и внешние факторы, и базируется:



на конкретном проекте производства определенного товара (услуги) –создание
нового типа изделий или оказание новых услуг;
на всестороннем анализе производственно – хозяйственной и коммерческой
деятельности, целью которого является выделение ее слабых и сильных сторон,
специфики и отличий от других аналогичных фирм;
на изучении конкретных финансовых, технико-экономических и организационных
механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач.
К внутренним факторам можно отнести: уровень технологий, ценовую политику,
политику сбыта товаров и услуг, и т.д. К внешним факторам можно отнести:
политическую, экономическую и демографическую ситуацию в стране, положение фирмы
на рынке, и т.д. Чтобы противостоять вышеперечисленным факторам и жесткой
конкуренции многие фирмы в различных отраслях вынуждены заниматься планированием
своего бизнеса, только возможность подготовки таких документов может быть различной:
мелкому бизнесу для разработки бизнес-плана не обязательно привлекать специалистов
консалтинговых организаций. Но кто бы ни занимался проектированием своего бизнеса,
должен поставить пред собой определенные цели и задачи, осуществляемые через
функции бизнес - планирования, основные из которых представлены в таблице 1.1.1
Таблица 1.1.1
Функции бизнес-плана
Внутрифирменные функции
Внешние функции
- разработка стратегии развития
фирмы или конкретизация
отдельных направлений ее
деятельности;
- разработка и осуществление
проектов создания новой продукции
(услуги);
- оценка внутреннего научного,
технического, производственного и
коммерческого потенциала;
- подготовка и осуществление
мероприятий по внедрению новых
технологий и приобретению
оборудования;
- подбор новых и переобучение
собственных рабочих и
специалистов;
- контроль за финансовыми
результатами деятельности фирмы;
- мероприятия по снижению степени
риска в деятельности фирмы;
- формирование благоприятного
имиджа;
- привлечение инвестиций для реализации
проектов;
- обоснование для включения проектов в
государственные или региональные программы
- получение банковских кредитов;
- обеспечение успешной реализации акций фирмы
на фондовом рынке;
- организационно-финансовое обоснование
необходимости создания совместных производств,
предприятий с использованием иностранного
капитала и других форм совместной деятельности;
- разработка и осуществление мероприятий по
созданию финансово-промышленных групп;
Источник: [23, с.8]
При этом постановка целей может быть представлена следующим образом:
1. Определение степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия,
снижение риска предпринимательской деятельности.
2. Конкретизация перспективы бизнеса в виде количественных и качественных
показателей развития.
3. Привлечение внимания и интереса, обеспечение поддержки со стороны потенциальных
инвесторов фирмы.
4. Получение ценного опыта планирования, выявление слабых и сильных сторон
организации.
В отличие от традиционного плана организация бизнес-плана учитывает не только
внутренние цели предпринимательской деятельности, но и внешние, которые могут быть
полезны вновь созданному бизнесу. Помимо инвесторов заинтересованными лицами
будущего бизнеса являются потенциальные потребители и поставщики фирмы.
1.2 Структура и содержание бизнес-плана
Любой бизнес-план необходимо тщательно подготовить и доступно изложить для
восприятия потенциальных инвесторов, даже для тех которые, имеют ограниченные
знания о продукте (услугах) и рынке. Объем и степень конкретизации разделов плана
определяется спецификой сферы его деятельности.
Структура и содержание бизнес-плана строго не регламентированы. Он может иметь 5, 12,
20 и другое число разделов, так как ориентирован на достижение успеха главным образом
в финансово – экономической деятельности. И хотя бизнес-план может содержать
различное количество и порядок разделов, можно рассмотреть схему наиболее
распространенного бизнес-плана:
1. Титульный лист.
2. Резюме.
3. Характеристика продуктов (услуг).
4. Анализ рынка и конкурентов.
5. План производства.
6. План маркетинга.
7. Организационный план.
8. Финансовый план.
9. План исследований и разработок
10. Оценка и страхование риска.
11. Приложения.
Вышеизложенная структура соответствует запросам организаций, чья репутация не
подлежит сомнению, поэтому немало важно разъяснить каждый раздел бизнес-плана.
1. Титульный лист.
Успешная подготовка бизнес-плана начинается с правильного оформления титульного
листа, который в обязательном порядке должен содержать излагаемые ниже компоненты:







полное официальное название фирмы, под которым она значится или будет
значиться в регистрационных документах. Если есть фирменный знак или логотип,
его также следует поместить на титульном листе;
организационно-правовая форма;
юридический адрес;
номера телефонов, факсов, электронной почты;
имя и фамилия того, кто подготовил план;
дата: месяц и год составления;
порядковый номер экземпляра;
2. Резюме.
Резюме призвано кратко изложить бизнес-план на 1—3 страницах и привлечь внимание
читающего. Надо учитывать, что этот раздел, который будет читать кредитор/инвестор,
является самым главным элементом бизнес-плана. В нем составители должны коротко и
сжато рассказать: направление деятельности (производство, торговля или услуги);
состояние отрасли; как данная фирма вписывается в отрасль, и какое место в ней
занимает; кто является потребителем результатов деятельности фирмы; является ли
бизнес сезонным; ориентирован ли он на производство небольшого количества
высококачественных товаров (услуг) или на массовое производство дешевых.
Материал надо донести до читателя так, чтобы он, нарисовав полную финансовую
картину с расчетом предполагаемой прибыли, представил рыночные возможности и
перспективы.
Здесь же обычно кратко излагаются цели планирования и сроки исполнения отдельных
мероприятий. Составитель должен объяснить и обосновать, почему он уверен в успехе.
Этот раздел дает еще один шанс обратить внимание инвесторов на наиболее
привлекательные черты данного конкретного предприятия (фирмы).
3. Характеристика продуктов (услуг).
Данный раздел включает описание будущего товара или услуги. Вопросы, которые
относятся к описанию товара, могут представлять собой следующий перечень:




описание товара и способы его применения;
аналогичные продукты (услуг), предлагаемые конкурентами;
в чем уникальность продукта или услуги;
нужны ли авторские права, лицензии, патенты.
4. Анализ рынка и конкурентов.
Этот раздел призван описать отрасль, показав размеры рынка, его основные сегменты и
емкость, уточнить конкурентов и долю рынка, которую они занимают. Желательно
описать выбранные конкурентные стратегии и их конкретное применение.
В данном разделе можно выделить 2 подраздела:


Рынок
Конкуренты
Это общее знакомство с деятельностью фирмы является фундаментом того, что будет
более подробно разбираться в разделе «Маркетинг».
Краткая характеристика рынка призвана в сжатом виде представить его текущее
положение и возможности:






размер рынка;
конкуренты;
доля рынка;
потенциальная емкость рынка;
стабильность рынка;
планируемый рост.
Выявить главных конкурентов необходимо для того, чтобы проанализировав их слабые и
сильные стороны понять, возможно ли при данном уровне конкуренции выжить на рынке.
Для этого можно указать:





название конкурента;
местонахождение;
размер;
доля рынка;
слабые или сильные стороны;
5. План производства.
Этот раздел должен быть изложен предельно просто, так как читать его, скорее всего,
будут люди без специального инженерного образования. Помимо технического описания
план производства должен содержать экономические расчеты издержек производства. В
нем, должны быть проработаны следующие вопросы:







основные методы производства и технологии;
общая структура производственного процесса;
какое сырье, материалы и мощности необходимы для организации производства;
описание оборудования, как существующего, так и необходимого;
где будет расположено производство;
как будет осуществляться контроль качества;
рабочая сила, необходимая для ведения производства.
6. План маркетинга.
Для того чтобы достичь успеха, фирма должна создать эффективный рынок для своего
товара. Основные шаги по созданию такого рынка описывает маркетинговый раздел
бизнес-плана. План маркетинга должен давать ответы на следующие вопросы:



Основные характеристики покупателей на том отраслевом рынке, на который
ориентировано предприятие. На какое место в данном сегменте рынка может
претендовать бизнес.
Какая методика расчета цены на товар фирмы. Каналы распространения товаров.
Меры для эффективного продвижения товара. Способы продвижения товаров,
стимулирование сбыта.
Маркетинг дает возможность определить потребности и желания клиента. В данном
разделе можно выделить 2 подраздела:
АНАЛИЗ КЛИЕНТА:
Рассматриваются основные критерии, которыми могут руководствоваться клиенты при
покупке продукта или услуги:








цена;
качество;
сбыт продукта;
доставка;
надежность доставки;
квалификация продавцов;
спектр продуктов;
стиль работы.
РЕКЛАМА
Это способ информирования потенциальных покупателей о продуктах или услугах.
Необходимо указать, как информация о них будет доведена до потенциальных клиентов.
Можно составить перечень рекламных мероприятий (публикации в средствах массовой
информации, презентации, помещение рекламы в специализированных журналах и т.д.).
По каждому из этих мероприятий нужно указать объем средств из бюджета, которые
планируется потратить на эту деятельность.
7. Организационный план.
Этот раздел плана знакомит с формой собственности, выбранной фирмой, вопросами
руководства, распределения полномочий, ответственности, типом организационной
структуры фирмы. Если фирма существует уже несколько лет, нужно описать историю
формирования собственности, изменения, которые произошли в ней.
8. Финансовый план
В финансовом плане все изложенное в предыдущих разделах словами находит цифровое
выражение, позволяющее оценить выгодность проекта в конкретных категориях
эффективности.
Финансовый план, как никакой другой раздел бизнес-плана, важен не только для
потенциальных инвесторов, но и для внутреннего использования, поэтому следует
относиться с особой тщательностью к его составлению и постоянно его обновлять.
Финансовые аспекты требуют особых знаний, прежде всего знаний бухгалтерского учета
и анализа, поэтому для его подготовки часто приглашаются консультанты из
консалтинговых компаний.
Финансовый раздел бизнес-плана должен включать следующие расчеты:








распределение чистой прибыли;
баланс денежный средств;
доходы и затраты предприятия;
финансовый план на первый год работы;
расчет безубыточности и график безубыточности;
расчет даты, когда проект начнет приносить прибыль;
прогнозный баланс активов и пассивов предприятия;
показатели финансово-экономической деятельности предприятия.
Можно рассчитать особые показатели проекта, глядя на которые можно сказать о том
выгодный ли проект или нет, к ним относятся:




чистая приведенная стоимость проекта (NPV);
индекс прибыльности (PI);
срок окупаемости проекта (PBP);
внутренняя норма рентабельн6ости (IRR);
9. План исследований и разработок.
Если фирма предполагает или уже проводит исследования и разработки, то в этом разделе
нужно осветить:




величину затрат на НИОКР и сравнить их с соответствующими затратами фирмконкурентов;
квалификация и опыт персонала в отделе исследований и разработок;
оснащенность отдела исследований и разработок;
реальные достижения этого отдела и направленность НИОКР;
10. Оценка и страхование риска.
В этом разделе дается:

общая оценка возможных рисков;


анализ типов рисков, их источников и моментов возникновения;
разработка мер по минимизации ущерба.
Помимо этого, рассчитывается инвестиционный риск.
11. Приложения.
В приложения, как правило, выносятся все вычисления и сопроводительные документы.
Но не надо забывать, что это общепринятая структура бизнес-плана может изменяться и
корректироваться в зависимости от размера бизнеса и его целей.
Глава 2. ФОРМИРОВАНИЕ БИЗНЕС-ПЛАНА НА ПРИМЕРЕ КАФЕ
БЫСТРОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ
Кафе быстрого обслуживания может реализовывать покупные товары и продукцию
собственного приготовления. Доходы такого кафе могут включать суммы от реализации
товаров, продукции собственного приготовления, работ и услуг.
Доход от реализации продукции, представляет собой разницу между отпускной ценой, по
которой товар продается, и себестоимостью.
Исполнитель обязан соблюдать установленные в государственных стандартах санитарные,
противопожарные, технологические правила и требования.
Чтобы организовать кафе быстрого обслуживания необходимо иметь следующие
документы:


свидетельство о государственной регистрации предпринимателя без образования
юридического лица;
o заявление о государственной регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя;
o паспорт гражданина РФ;
o контактный телефон;
o список кодов ОКВЭД, соответствующих основным видам деятельности
индивидуального предпринимателя - раздел 52.2 (розничная торговля
пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в
специализированных магазинах);
o решить, будет ли индивидуальный предприниматель переходить на
упрощенную систему налогообложения;
o подлинник свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту
жительства;
документы, подтверждающие принадлежность торгового объекта физическому
лицу (договор аренды, субаренды, свидетельство о праве собственности,
технический паспорт);





свидетельство об уплате единого налога на вменённый доход или временный
патент на право торговли (лицензия);
заключение противопожарной службы;
разрешение санитарно - эпидемиологической станции;
договор с вневедомственной охраной;
справка из агентства технической инвентаризации.
В кафе быстрого обслуживания должна быть размещена следующая информация для
потребителей:







информация о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего
его органа;
перечень услуг и условия их оказания;
цены и условия оплаты услуг;
фирменное наименование предлагаемой продукции;
сведения о весе (объёме) порций готовых блюд;
сведения о сертификации услуг;
текст Закона РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992
№ 2300-1, в редакции от 21.12.2004;

книга отзывов и предложений.
Исполнитель обязан оказать потребителю услуги, качество которых соответствует
обязательным требованиям нормативных документов и условиям заказа в согласованные
с потребителем сроки.
2.1 Исходные данные для разработки бизнес-плана
Общая структура и порядок разделов бизнес-плана кафе быстрого обслуживания
«Подкрепись» выглядят следующим образом:







Резюме
Характеристика продуктов (услуг)
Анализ рынка и конкурентов
План маркетинга
План производства
Организационный план
Финансовый план
Резюме
Кафе быстрого обслуживания «Подкрепись» создается с целью удовлетворения
потребностей посетителей путем предоставления холодных или горячих закусок и
безалкогольных напитков.
В настоящее время изменился темп жизни, и многие рабочие и служащие в обеденный
перерыв отправляются пообедать в ближайшее кафе, максимально экономя время. Тем
самым на кафе быстрого обслуживания «Подкрепись» ложится ответственность по
созданию разнообразного ассортимента и высокого качества продукции.
В будние и в выходные дни основными посетителями кафе будут работники ближайших
организаций.
Уютный интерьер, приветливый персонал и быстрота обслуживания лягут в основу
тактики по привлечению клиентов.
В связи с тем, что существует огромная конкуренция в сфере обслуживания, следует
обратить внимание на месторасположение будущего кафе «Подкрепись». Необходимо так
же учесть стоимость и наличие свободных площадей. Проходя производственную
практику по ул. Одесской, я пришел к выводу, что на пересечении улиц Одесской и
Харьковской можно построить кафе, поскольку близлежащие кафе общественного
питания отсутствуют.
Предполагается купить квартиру площадью 54 кв.м., за 2,2 млн. руб., произвести
внутренний и наружный ремонт.
Характеристика продуктов (услуг)
Кафе быстрого обслуживания «Подкрепись» будет заниматься реализацией покупных
товаров и продукции собственного приготовления. В ассортимент будут входить первые
блюда, вторые блюда (холодные и горячие закуски), напитки, мучные и кондитерские
изделия. Планируется предоставление услуги «товары на вынос».
В настоящее время на рынке услуг существует множество кафе, предоставляющих
аналогичные услуги, однако, основным недостатком таких кафе у конкурентов являются
высокие цены и невысокое качество продукции. Поэтому преимущество предлагаемого
ассортимента заключается в качественном сырье, полуфабрикатах, готовой продукции и
приемлемых ценах. Предполагаемое меню можно посмотреть в (Приложение 1).
Анализ рынка и конкурентов
В настоящее время на территории г. Тюмени существует большое количество закусочных,
ресторанов, кафе и придорожных кафе. Но пунктов качественного питания мало. По
результатам опроса, посетителей не устраивают или высокие цены, или некачественная
еда. Анализ рынка показал - доля кафе быстрого обслуживания составляет 33%, что
можно увидеть на (Рис. 1). При этом емкость рынка общественного питания еще не
исчерпана, и ее запас составляет около 30%. Эти данные мотивированы тем, что в
некоторых районах места общественного питания просто отсутствуют, например: ул.
Клары – Цеткин, Товарное шоссе - район Дома Обороны.
Рис. 1
Источник: [24, с.4]
Основные конкуренты: ресторан «САН-ЯНГ», удаленность от кафе «Подкрепись» 300 м.;
ближайшие продуктовые ларьки (4 шт.), удаленность 100 - 400м.; рынок «Эльдорадо»,
удаленность 150 м. Выбранное место - пересечение улиц Одесской и Харьковской
является оптимальным, поскольку круг предполагаемых посетителей кафе исчисляется из:
«Приборостроительный завод» - до 60% клиентов; Строительная организация;
Общежития; Автосалон; прохожие.
Так как внешняя и внутренняя среда кафе изменяются под воздействием различных
факторов, представленных в (Рис.2), то необходимо выявить ограничения, сильные и
слабые стороны.
Рис. 2
Воздействие факторов внешней среды на предприятие
Источник: [25, с.115]
Сильные стороны: современное оборудование, удобное географическое положение,
качественная продукция, быстрое обслуживание, индивидуальный подход к клиенту.
Слабые стороны: недостаточный управленческий опыт, не сформировавшийся имидж
кафе, небольшой ассортимент предлагаемой продукции.
Возможности: введение дополнительных услуг, привлечение инвесторов, постоянные
поставщики.
Угрозы: неблагоприятные демографические изменения, рост инфляции, снижение общего
уровня покупательной способности, неблагоприятная налоговая политика.
План маркетинга
Чтобы добиться успеха в своей области: расширить ассортимент предлагаемых продуктов
и услуг, привлечь новых клиентов, кафе необходимо создать положительный имидж,
который будет основываться на соотношении цены и качестве продукции. Для этого не
обязательно проводить рекламную акцию на радио или телевидении, можно ограничиться
рекламными щитами и распространением объявлений в ближайшие организации.
Планируется яркое внешнее оформление с запоминающейся вывеской, в то время, как
внутренний дизайн кафе можно увидеть в (Приложение 2).
Так же необходимо выяснить желания и потребности клиентов. Для этого по заказу
частной фирмы в «Западно-Сибирском маркетинговом центре» были проведены
маркетинговые исследования, опросу подлежало 30 человек: мужчины и женщины в
возрасте от 20 до 55 лет со среднемесячной заработной платой 10000 руб. Результаты
опроса можно увидеть в таблице 2.1.1
Таблица 2.1.1
Результаты опроса мужчин и женщин в возрасте от 20 до 55 лет
Муж. (20- Муж. (30- Муж. (40- Жен. (20- Жен. (30- Жен. (4030)
40)
55)
30)
40)
55)
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Ходите ли вы в
кафе?
Устраивают ли
цены кафе?
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Нет
Да
Да
Нет
Да
Да
Да
Нет
Да
Да
Нет
Да
Нет
Да
Да
Нет
Нет
Да
Да
Нет
Да
Да
Нет
Да
Да
Нет
Нет
Да
Нет
Да
Нет
Нет
Да
Нет
Нет
Да
Да
Нет
Нет
Нет
Нет
Да
Нет
Да
Да
Нет
1 раз
5 раз
4 раза
2 раза
1 раз
1 раз
2 раза
2 раза
2 раза
3 раза
3 раза
2 раза
0 раз
2 раза
2 раза
0 раз
1 раз
1 раз
0 раз
1 раз
2 раза
0 раз
4 раза
0 раз
3 раза
1 раз
0 раз
Да
Да
Не знаю
Не знаю
Нет
Не знаю
Нет
Нет
Да
Нет
Да
Да
Не знаю
Да
Нет
Да
Нет
Нет
Да
Нет
Не знаю
Нет
Не знаю
Да
Нет
Нет
Нет
Не знаю
Да
Нет
Близко
Средне
Средне
Средне
Близко
Далеко
Далеко
Близко
Далеко
Близко
Далеко
Близко
Средне
Далеко
Близко
Далеко
Средне
Далеко
Далеко
Средне
Далеко
Средне
Далеко
Средне
Средне
Далеко
Средне
Далеко
Средне
Средне
Быстро
Медленно Не знаю
Не знаю
Медленно Медленно Не знаю
2 раза
Сколько раз в
неделю вы ходите в 2 раза
кафе?
6 раз
Нравится ли вам
ассортимент кафе?
Удаленность кафе
от (школы, вуза,
работы)
Быстро ли вас
обслуживают?
Медленно Медленно Медленно
Медленно Быстро
Не знаю
Медленно Быстро
Медленно Не знаю
Не знаю
Медленно Не знаю
Быстро
Медленно Быстро
Не знаю
Не знаю
Быстро
Медленно
Медленно Медленно Не знаю
Источник: [24, с.8]
На основе полученных данных можно сделать выводы, что из 100% опрошенных:
кафе посещают - 80%;
не устраивают цены – 50%;
в среднем посещают кафе – 2 раза в неделю;
не устраивает ассортимент – 43%;
кафе находится далеко – 40%;
медленно обслуживается – 46%.
Анализ данных таблицы 2.1.1 показал, что желания и потребности клиентов в
качественном и быстром обслуживании по приемлемым ценам не удовлетворяются.
Результаты маркетинговых исследований, анализ рынка и конкурентов были
предоставлены частной фирмой по заказу в «Западно-Сибирском маркетинговом центре»
План производства
В ассортимент кафе быстрого обслуживания «Подкрепись» будут входить первые блюда,
вторые блюда (холодные и горячие закуски), напитки, мучные и кондитерские изделия.
Поэтому оборудование, необходимое для основного производства будет включать:











плита электрическая с грилем;
вытяжной шкаф;
микроволновая печь;
кондиционер;
миксер;
чайник;
набор кастрюль;
разделочный стол;
ножи;
кофеварка;
овощерезка.
Но, поскольку любая деятельность требует затрат, то затраты будут подразделяться на
единовременные и регулярные. К единовременным можно отнести затраты на:





пакет документов, необходимый при оформлении кафе;
ремонт помещения;
приобретение оборудования;
приобретение мебели;
приобретение автотранспорта;
К регулярным затратам можно отнести:



приобретение сырья и материалов;
налоговые отчисления;
заработная плата;



отчисления во внебюджетные фонды;
коммунальные расходы;
одноразовая посуда;
Более полный перечень затрат можно увидеть в (Приложение 3) и (Приложение 4)
Организационный план
В качестве организационно - правового статуса выбирается форма собственности индивидуальное частное предпринимательство со следующей организационной
структурой, как показано на (Рис.3).
Количество персонала будет составлять 7 человек:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
директор-администратор;
бухгалтер;
водитель-грузчик;
повар;
кассир-официант;
официант;
охранник.
Рис.3
Организационная структура кафе
Данная структура управления является линейно-функциональной или линейно-штабной.
При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь
функциональные органы. Именно в этой структуре управления посредством жесткой
системы контроля обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в
целом.
Оборудование и характер работы обуславливает следующие квалификационные
требования к работникам, которые представлены в таблице 2.1.2.
Сотрудников будут принимать на конкурсной основе, с учетом личных качеств и опыта
работы.
Таблица 2.1.2
Квалификационные требования к работникам кафе общественного питания
Должность Образование
Качества
Опыт работы
Среднее
честность, порядочность,
Официант специальное или добросовестность, хорошее, знание
курсы
компьютера, кассового аппарата.
Высшее или
Бухгалтер
специальное
От 6 мес.
честность, порядочность,
добросовестность, знание компьютера,
1:С бухгалтерии, кассового аппарата.
От 3 лет
Повар
Среднее
специальное
честность, порядочность,
добросовестность, умение вкусно и
быстро готовить.
Обязателен, не
менее 5 лет
Водитель
Не важно
честность, порядочность,
добросовестность
Обязателен, не
менее 5 лет
Финансовый план
На основе предыдущих разделов составлен план инвестиционных затрат, который
включает перечень основных стадий реализации проекта и потребностей в финансовых
ресурсах. (Приложение 5).
План инвестиционных затрат является частью плана поступлений и платежей, главная
задача которого - спланировать поступления и расходования денежных средств таким
образом, чтобы поддержать текущую платежеспособность.
Можно рассмотреть план поступлений и платежей, представленный в Таблице 2.1.3, на
примере кафе быстрого обслуживания «Подкрепись», который предполагает, что проект
начнет приносить доход, начиная с 3 месяца эксплуатации.
Таблица 2.1.3
План поступлений и платежей
2006
Доходы и расходы по
За
обычным видам деятельности месяц
За год
Постоянные затраты, из них:
308817 3705804
сырье и материалы
150000 1800000
коммунальные расходы
15285
183420
посуда одноразовая
7200
86400
заработная плата
79200
950400
налоговые отчисления
45882
550584
горюче-смазочные материалы 5250
63000
Выручка от продажи
товаров, продукции
390000 4680000
вывоз мусора
5000
60000
телефон
1000
12000
Итого: прибыль
(убыток)
81183 974196
Данные, полученные в таблице 2.1.3, позволяют сделать вывод о том, что ежемесячная
прибыль равна 81 183 руб., что составляет 20,8% от выручки.
План также предполагает возможность увеличения дохода. Для этого необходимо узнать
долю каждой статьи затрат в общей величине постоянных затрат. Полученную
информацию необходимо представить графически так, как это показано на (Рис. 4).
Рис. 4
Анализ постатейной доли затрат позволяет сделать выводы о том, что самой затратной
частью является статья сырье и материалы, что составляет 48%. Доля данной статьи
может меняться в зависимости от сезонности: в теплую погоду увеличивается
потребление холодных закусок и прохладительных напитках. А зимой предпочтение
отдают первым блюдам, мясной и рыбной продукции. Поэтому предугадать возможность
увеличения дохода очень сложно.
2.2. Оценка экономической эффективности инвестиционного
проекта
Методы оценки экономической эффективности делятся на два больших класса: а) простые
методы; б) методы дисконтирования
Простые методы позволяют достаточно быстро произвести оценку экономической
эффективности на основании простых расчетов. В их основе заложена идея о том, что
предприятие может оплачивать инвестиции из чистой прибыли или амортизационных
отчислений. Данная методика удобна тем, что если проект не эффективен по простым
критериям, значит можно быть уверенным, что он не эффективен и по более сложным.
В простых методах на основании таблицы движения денежных средств и отчета о
прибылях и убытках оценивается простая норма прибыли, простой срок окупаемости и
точка безубыточности по формулам (2.1), (2.2) и (2.3).
Основные формулы расчета:
ПНП = ЧП / ОИИ (2.1)
Где ПНП – простая норма прибыли;
ЧП – чистая прибыль;
ОИИ – общие инвестиционные издержки.
Источник: [29, с.81]
ПСО = ОИИ / ЧП (2.2)
Где ПСО - простой срок окупаемости.
Источник: [29, с.81]
ТБ = (СС-УПЗ) / (ВР-УПЗ) (2.3)
Где ТБ – точка безубыточности;
СС – себестоимость продукции (услуг);
УПЗ – условно – переменные затраты;
ВР – выручка от реализации.
Источник: [29, с. 81]
По формуле (2.1) простая норма прибыли равна 974 196 / 3 968 650 = 24,5 %.
По формуле (2.2) простой срок окупаемости равен 3 968 650 / 974 196 = 4,07 года.
Вычисления по формуле (2.3) проводиться не будут, поскольку неизвестна себестоимость
продукции (услуг).
Методы дисконтирования основаны на сравнении денежных поступлений в различные
моменты времени. Они позволяют максимально полно учесть инфляцию, риски и
альтернативную стоимость капитала на различных стадиях проекта.
Расчет эффективности инвестиционного проекта. Согласно формулам (2.4), (2.5), (2.6) и
(2.7) рассчитываются: чистая приведенная стоимость проекта (NVP), индекс
прибыльности (PI), срок окупаемости проекта (PBP) и внутренняя норма рентабельн6ости
(IRR).
Основные формулы расчета:
(2.4)
Где NPV - чистая приведенная стоимость;
∑ - знак суммы;
n – число периодов;
PMT - будущий платеж (поступление) в конце периода T;
d - необходимая норма доходности по инвестициям.
Источник: [29, с.95]
По формуле (2.4) NPV находится прямым подсчетом:
NPV = - 3 460 8120,1 + 699 652,4 + 592 925,8 + 502 479,5 + 425830,1 + 360 872,9 + 305
824,5 + 259 173,3 + 219 638,4 + 186 134,2 = 91 718,9
Очевидно, что если:
NPV > 0, то проект следует принять;
NPV < 0, то проект следует отвергнуть;
NPV = 0, то проект ни прибыльный, ни убыточный.
(PI) =
(2.5)
Где PI - индекс прибыльности.
Источник: [27, с. 105]
По формуле (2.5) индекс прибыльности равен (3 460 8120,1 + 91 718,9) / 3 460 8120,1 =
1,026
Очевидно, что если:
РI > 1, то проект следует принять;
РI< 1, то проект следует отвергнуть;
РI = 1, то проект ни прибыльный, ни убыточный.
PBP = A + B (2.6)
Где PBP - срок окупаемости проекта;
A – срок окупаемости в годах;
B – срок окупаемости в месяцах.
Источник: [27, с. 109]
По формуле (2.6) срок окупаемости равен 9 + (94415 / 91718) = 10,03 лет.
Расчет представлен в (Приложение 6)
IRR = СТ0 *
*(СТ1-СТ0) (2.7)
Где IRR - внутренняя норма рентабельн6ости;
СТ0 – годовая ставка процента, при которой NPV >0;
СТ1 - годовая ставка процента, при которой NPV <0;
NPV (+) – чистая приведенная стоимость >0;
NPV (-) - чистая приведенная стоимость <0.
Источник: [29, с.98]
Значение IRR вычисляется по формуле следующим образом:
IRR = 0,18 +(91 718 / 91 718 + 649 444) * (0,24-0,18) = 18,7%
При проведении предварительного анализа можно сделать вывод о том, что сфера
общественного питания является высокозатратным бизнесом, поскольку на него
оказывают влияние рыночные, конкурентные, ценовые и другие факторы.
Исходя из того, что в сфере общественного питания бизнес - план составляется со сроком
окупаемости максимум 4 года, то в кафе быстрого обслуживания «Вкуснятина» срок
окупаемости равен 10 лет. На этом примере явно видно, что если установить приемлемые
цены на продукцию, то кафе будет не рентабельным, о чем сигнализирует индекс
рентабельности равный 2,6%. Ценовая надбавка в среднем около 100% является
недостаточной, ее необходимо корректировать.
Глава 3. ОСНОВНЫЕ ОШИБКИ И РИСКИ, СВЯЗАННЫЕ С
РЕАЛИЗАЦИЕЙ БИЗНЕС-ПЛАНА, ВОЗМОЖНОСТИ
ИХ ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ
Ни один бизнес не обходится без убытков, от них никто не застрахован, чаще всего они
возникают в самый не подходящий момент. Причины возникновения убытков могут быть
как ожидаемыми, так и неожиданными. Ожидаемые убытки возникают, как правило, из-за
неправильности расчетов, грубых или мелких ошибок, и могут проявиться сразу же или
через некоторое время. При написании только одного бизнес-плана можно допустить
множество ошибок, как в описательной части, так и в расчетной. Любая допущенная
погрешность в расчетной части может вылиться в определенную сумму в будущем, что
ставит не просто под угрозу существование всего проекта, а может привести к
образованию кризисной ситуации или крупных долгов.
3.1 Основные риски и меры по их минимизации
К основным рискам, препятствующим вводу проекта в эксплуатацию и его дальнейшему
существованию можно отнести:
Политические риски: связаны с нестабильностью хозяйственного, налогового,
банковского, земельного и других законодательств в РФ, отсутствием поддержки или
противодействием правительства и т.п.
Меры по снижению риска:



совершенствование налогового законодательства;
формирование деловой внешней среды (партнеры, сети, финансово-промышленные
группы);
активное участие учредителей во взаимодействии с властными структурами.
Юридические риски: связаны с несовершенством законодательства, нечетко
оформленными документами, неясностью судебных мер в случае разногласий
учредителей.
Меры по снижению риска:


четкая и однозначная формулировка соответствующих статей в документах;
привлечение для оформления документов специалистов, имеющих практический
опыт в этой области.
Производственные риски: связаны с возможностью задержек ввода в эксплуатацию новых
технических средств и недостаточно высоким качеством предоставляемых услуг.
Меры по снижению рисков:




четкое календарное планирование и управление реализацией проекта;
разработка и использование системы контроля качества услуг;
обоснование и выделение достаточных финансовых средств для приобретения
высококачественного оборудования;
подготовка квалифицированных кадров.
Внутренний социально-психологический риск: социальная напряженность в коллективе,
дефицит или текучесть профессиональных кадров.
Меры по снижению риска:




подбор профессиональных кадров (включая тестирование), при необходимости –
обучение;
выработка механизма стимулирования работников, включая участие в результатах
деятельности фирмы;
система сквозной многоуровневой информированности рабочих и служащих;
разработка эффективного подхода к формированию и распределению фонда
оплаты труда.
Маркетинговые риски: связаны с возможными задержками выхода на рынок,
неправильным (без учета потребностей рынка) набором услуг, ошибочным выбором
маркетинговой стратегии и ценовой политики. Задержки выхода на рынок могут быть
вызваны, к примеру, производственно-техническими причинами.
Меры по снижению риска:



разработка маркетинговой стратегии;
разработка и реализация программы маркетинговых мероприятий;
проведение полного комплекса маркетинговых исследований и т.п.
Финансовые риски: отсутствие или незначительная величина доходов, зависящих в
первую очередь от рекламы и качества продуктов или услуг.
Меры по снижению риска:






неотложное проведение исследований требований потребителей услуг;
обоснование и выделение достаточных финансовых средств для создания и
приобретения высококачественного оборудования;
выход на фондовый рынок;
разнообразие предлагаемых схем финансирования проекта;
разработка инвестиционно-финансовой стратегии;
проведение комплекса мер по поиску инвестиционных и кредитных ресурсов.
3.2 Стандартные ошибки, возникающие при написании бизнес-плана
Каждый проект, будь то новая разработка или реорганизация предприятия, требует
систематической работы с целью максимального достижения результатов при соблюдении
установленных сроков, фиксированных затрат и требований к качеству. Однако далеко не
всегда удается достичь желаемых результатов.
Анализ недостатков и опыт, накопленный при разработке и осуществлении бизнес проектов позволяет показать стандартные ошибки и наглядно продемонстрировать пользу
профессионального менеджмента. Можно рассмотреть некоторые стандартные ошибки:

Отсутствие четкости в оформлении: (вместо структурированного документа
бывают отрывочные материалы, не соответствующие стандартам), как привило, не
указана фирма и контактное лицо, а если и указана, то в середине или конце
бизнес-плана.
Текст должен быть доступным и понятным, с использованием общедоступных терминов.

Не правильно указана цель, стратегия и тактика: (некоторые бизнес-планы не дают
четкого описания бизнеса, и инвесторы не до конца понимают, чем компания
планирует заниматься).
Необходимо дополнительное и четкое разъяснение тех мероприятий и методов, с
помощью которых будут достигнуты намеченные цели.

Отсутствует опыт или квалификация менеджеров.
При переходе от продажи товаров к их производству надо указывать опыт специалистов,
готовых к сотрудничеству.

Некорректные или неполные маркетинговые исследования: (если производитель
говорит, что у него нет конкурентов или объем рынка не ограничен, эксперты чаще
всего отставят такой бизнес-план в сторону, так как знают или полагают, что вы не
монополист, а значит, чего-то не учли).
Если предусмотрены высокие темпы роста, то их необходимо мотивировать или
обосновать отдельно. Необходимо знать, какие реальные потребности потребителей
удовлетворяет товар, должны быть ссылки на источники информации, опросы.

Отсутствие финансовых расчетов или их некорректность: (риски могут быть
минимальными, прибыль может быть завышена вследствие нехватки знаний и
опыта).
При написании бизнес - плана в помощь можно привлечь специалистов из
консалтинговых организаций, имеющих практический навык в данной сфере

Чрезмерное описание производственных мощностей
Необязательно указывать подробные описания техники или производственных
мощностей, так как требования рынка меняются и 2-3 простаивающих станка могут быть
как дополнительной производственной мощностью, так и ненужным балластом. Это
может отпугнуть инвестора.

Отсутствует краткость в изложении.
В бизнес-план не должна включаться второстепенная и справочная информация. Ее лучше
вынести в приложения, наличие которой увеличит гибкость проекта.
Другие, часто возникающие ошибки, представляют Межведомственный аналитический
центр и Министерство экономического развития. Их совокупный опыт по созданию и
реализации государственных проектов и программ позволяет выделить 3 группы ошибок:
1. Ошибки, связанные с оценкой рыночных рисков.
2. Ошибки при выборе методики расчета.
3. Ошибки при проведении финансово-экономических расчетов.
1. Ошибки, связанные с оценкой рыночных рисков: не проработанность маркетинговой
стратегии предприятия.
Часто для обеспечения плановых объемов реализации, предприятие должно занять
монопольную позицию на рынке (иметь долю в 50-80%). Недостаточно полное
исследование рынка и конкуренции приводит к тому, что объемы реализации продукции
во многих проектах значительно завышаются по сравнению с реальными возможностями.
Не оценивается чувствительность проекта к изменению исходных данных.
2. Ошибки при выборе методики расчета.
Главной ошибкой является подмена реальной выручки запланированной, поскольку
прирост дохода или экономию при реорганизации предприятия, или создания нового
продукта оценить довольно сложно.
3. Ошибки при проведении финансово-экономических расчетов: они связаны не с
расчетом показателей эффективности, а с недостаточным определением начальных
условий реализации .
а. Наиболее распространенной ошибкой является неправильное определение состава
единовременных затрат: капитальное строительство, приобретение нового оборудования
не включают затраты, связанные с организацией сбытовой сети, подбором и подготовкой
персонала и т.д.
б. Ошибки, связанные с оценкой управления задолженностью.
- превышение затрат над привлекаемыми средствами;
- невыплата процентов по привлекаемым средствам;
- погашение привлекаемых средств не в полном объеме, нарушение запланированных
кредитных сроков.
в. Ошибки при расчете амортизационных отчислений.
Реализация инвестиционного проекта, как правило, не связана с вводом в действие
полностью новых предприятий. Часто проекты предполагают использование ранее
введенных зданий и сооружений, частично- новых, эти действия ведут к завышению
прибыли.
г. Не в полном объеме определяется налоговая нагрузка проекта.
- не производится расчет налога на имущество;
- не учитывается НДС;
- неправильно определяются льготы по налогу на прибыль.
В качестве классического примера можно рассмотреть бизнес – план, в котором
содержатся ошибки, и как при его составлении одна идея может доминировать над всеми
остальными. Этого достаточно, чтобы проект отвергли.
Пусть бизнес-план посвящен будущему нано - технологического предприятия «N».
Проблемы данной компании не ограничиваются избытком специальных терминов, они
глубже. Первоначально компания была организована для того, чтобы поставлять на рынок
новые технологии, но через некоторое время она оказалась на грани закрытия из-за
провалов в производстве, ухудшения качества, сокращения количества продукции.
Будущее, казалось, было спасено реорганизацией, произведенной первоклассным
специалистом, к тому же высокий потенциал, знания и опыт рабочих внушал оптимизм.
По мнению авторов бизнес-плана, новое вливание капитала необходимо для будущего
развития производства. Но, так как в бизнес-плане отсутствовали маркетинговые
исследования, неправильно рассчитаны доходы и расходы. Существовали и другие мелкие
ошибки, в том числе и в оформлении.
То такой бизнес-план был, отвергнут, поскольку инвесторы не стали вкладывать свои
денежные средства, так как вопросам контроля над их движением не уделено должного
внимания.
Как утверждает статистика: 90% ошибок возникает либо из – за невнимательности, или
отсутствия знаний в некоторых частях бизнес-плана, только лишь 10% по техническим
причинам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе материалов изложенных в данной выпускной квалификационной работе можно
сформулировать следующие выводы:
1. Бизнес - планирование представляет собой один из наиболее важных аспектов
деятельности любой вновь созданной или динамично развивающейся коммерческой
организации.
2. Ценность бизнес-плана определяется тем, что он:



дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;
содержит ориентир, как должна развиваться организация;
служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних
инвесторов.
3. Для планирования и осуществления инвестиционной деятельности основное значение
имеет предварительный анализ, который проводится на стадии разработки
инвестиционных проектов и способствует принятию разумных и обоснованных
управленческих решений.
Главным направлением предварительного анализа является определение показателей
возможной экономической эффективности инвестиций, основанных на дисконтированных
оценках. Показатель чистого приведенного дохода (NPV) характеризует современную
величину эффекта от будущей реализации инвестиционного проекта. Индекс
рентабельности (PI) характеризует эффективность вложений. Внутренняя норма
рентабельн6ости (IRR) показывает максимально допустимый относительный уровень
расходов по проекту.
4. При оценке эффективности проекта следует обязательно учитывать влияние инфляции.
Это достигается путем корректировки элементов денежного потока или коэффициента
дисконтирования на индекс инфляции.
5. При проведении предварительного анализа можно сделать вывод о том, что сфера
общественного питания является высокозатратным бизнесом, поскольку на него
оказывают влияние рыночные, конкурентные, ценовые и другие факторы.
6. Исходя из того, что в сфере общественного питания бизнес - план составляется со
сроком окупаемости максимум 4 года, то в кафе быстрого обслуживания «Вкуснятина»
срок окупаемости равен 10 лет. На этом примере явно видно, что если установить
приемлемые цены на продукцию, то кафе будет не рентабельным, о чем сигнализирует
индекс рентабельности равный 2,6%. Ценовая надбавка в среднем около 100% является
недостаточной, необходимо ее корректировать раз в полгода.
В работе была разъяснена необходимость и сущность бизнес - планирования, рассмотрена
структура и содержание бизнес – плана, экономически обоснована целесообразность
реализации кафе быстрого обслуживания, рассмотрены основные ошибки и риски, и меры
по их предотвращению.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. - метод. пособие. – М.:
Финансы и статистика, 1997.- 134 с.
2. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ДИС, НГАЭ и У, 1997.
– 294 с.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.:
Финансы и статистика, 1997. – 144 с.
4. Белолипетский В.Г. Финансы фирмы: Учеб. пособие. – М.: Инфра –
М., 1998. – 347 с.
5. Блеквелл Э. Как составить бизнес-план. -М: Инфра -М,1996. – 195 с.
6. Букаяков М.И. Внутрифирменное планирование. Учебник – М.: Инфра-М, 2000. –
123 с.
7. Буров В. П. Бизнес-план. Методика составления. – М.: ЦИПККАП, 1995. – 410 с.
8. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инноваций. – М.: ТООО «Филинъ», 1997. - 234 с.
9. Волков О.И. Экономика предприятия. - М.: Инфра -М, 1997. – 453 с.
10. Герасимова И.В. Сырье и материалы кондитерского производства 2-е изд. – М.:
Агропромиздат, 1995. – 623 с.
11. Глазунов В.Н. Финансовый анализ и оценка риска реальных инвестиций. – М.:
Финстатинформ, 1997. – 150 с.
12. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. – М.: Финансы и статистика, 1999.
– 200 с.
13. Горохов М.Ю. Бизнес-планирование и инвестиционный анализ: Как привлечь
деньги. – М.: Филинъ, 1998. – 240 с.
14. Гуляев В.Г. Организация бизнеса. - М.: Нолидж, 1996. – 300 с.
15. Дашков Л.П. Как преуспеть в бизнесе. -М.: Центр «Маркетинг», 1993. – 286 с.
16. Ефимова О.П. Экономика общественного питания. – Мн.: ООО «Новое знание»,
1997. – 316 с.
17. Ефремов В.С. Стратегия бизнеса. Учебное пособие. – М.: ДИС, 1998. – 430 с.
18. Колесникова Н.А. Бизнес-план. Методические материалы – 3-е изд. – М.: Финансы
и статистика, 2000. – 240 с.
19. Колчина Н.В. Финансы предприятий. Учебное пособие - М.: Финансы, ЮНИТИ,
1998. – 134 с.
20. Липсиц И.В. Бизнес-план – основа успеха. Практ. пособие – 2-е изд. – М.: Дело,
2000. – 237 с.
21. Маслюков П. С. Бизнес – план. – М.: Финансы и статистика, 1996. - 127 с.
22. Маниловский Р.Г. Бизнес-план. Методические материалы. – М.: Финансы и
статистика, 2000. – 250 с.
23. Милованов Б.Г. Приготовление кондитерских изделий на малых предприятиях. М.:
Колос, 1996. – 146 с.
24. Отчет по заказу частной фирмы в «Западно-Сибирском маркетинговом центре».Тюмень, 2006. – 30 с.
25. Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Ось-89, 2002. – 397 с.
26. Попов В.М. Деловое планирование: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика,
1998. – 670 с.
27. Столпова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика – 3-е изд., – М.:
Перспектива, 1998. – 231 с.
28. Сухова Л.Ф. Практикум по разработке Бизнес-плана и финансовому анализу
предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 145 с.
29. Терехин. В.И. Финансовое управление фирмой - М.: Экономика, 1998. – 279 с.
30. Циферблат Л.Ф. Бизнес-план: работа над ошибками - М: Финансы и статистика,
2000. – 138 с.