Налоги пошли на взлет

Налоги пошли на взлет. А как же экономика?
Советник Председателя Верховного Совета А. Мартынов
Такой жаркой дискуссии относительно размера налоговых ставок в Верховном
Совете не было уже давно. Правительство представило свое видение налоговой политики
и даже внесло на рассмотрение проект Налогового кодекса. Свое мнение о том, каким
быть налоговым ставкам, активно выражали и депутаты. В итоге в 2013 году налоги всетаки вырастут.
Что же все-таки происходит с налоговой нагрузкой в Приднестровье, каков
размер пирога, выпекаемого в республике в виде валового внутреннего продукта, и как
попытки минимизировать дефицит бюджета сказываются на инвестиционном климате?
Этим вопросам посвящена данная статья.
Бывает ли два официальных показателя ВВП в одной экономике? У нас – да…
Не вдаваясь в тонкости экономической теории, хочу напомнить читателям, что
показатель ВВП отражает конечную стоимость продуктов, произведенных в экономике
государства за определенный период времени. Важен этот показатель, как минимум, по
двум причинам. Во-первых, он отражает результаты хозяйственной деятельности
общества в денежном выражении, а во-вторых, в сопоставлении с другими
экономическими показателями служит базой для принятия решений в области
экономической политики государства. В контексте обсуждаемой нами проблематики речь
идет, прежде всего, о показателе налоговой нагрузки на ВВП.
Каков же размер ВВП в Приднестровье? Как ни странно, однозначного ответа на
этот вопрос сегодня нет. А значит, до сих пор не понятно, какую налоговую нагрузку
несет экономика Приднестровья и что же делать с налогами дальше. Если говорить о
фактических показателях, то, согласно данным правительства, ВВП Приднестровья в 2011
году составил чуть более одного миллиарда долларов (или 1 954 доллара на душу
населения). Однако если следовать логике расчета ВВП, представленной в Концепции
бюджетной и налоговой политики, также существующей в форме официального
документа, то ВВП Приднестровья по данным 2011 года составляет всего 479 миллионов
долларов (или 933 доллара на душу населения). Разница, мягко говоря, существенная.
Почему такая разница существует и какой показатель правильный? В этом вопросе еще
предстоит разобраться. Хотя расчет, произведенный с использованием трех традиционных
методик, позволяет склоняться к варианту 479 миллионов долларов США (или 933
доллара на душу населения). В пользу этой цифры ярко свидетельствует и
отрицательное сальдо платежного баланса государства.
Какова налоговая нагрузка на экономику ПМР и как управлять налогами?
Ответ на этот вопрос зависит напрямую от величины налогов в абсолютном
выражении и от величины ВВП. Если определиться с первым показателем не составляет
проблем, то расчет второго (ВВП) по указанным выше причинам находится под вопросом.
И все же, если согласиться с данными правительства и считать, что ВВП республики
составляет 1 млрд долл., то налоговая нагрузка на ВВП составляет около 26%. Для
развивающейся экономики показатель, в принципе, допустимый (в России составляет
около 27%). А значит, поле для небольших маневров с налоговыми ставками есть.
Но если принимать в расчет сумму в 479 млн долл., то налоговая нагрузка на
ВВП составляет уже 48%. Это означает, что уровень налоговой нагрузки практически в
два раза выше аналогичных показателей в странах с развивающейся экономикой, а такая
ситуация чревата спадом. Таким образом, сегодня вопросы об изменениях налоговых
ставок обсуждаются в условиях неопределенности. А значит, резкое колебание налоговой
нагрузки несет в себе значительные риски для экономики в целом. Тем более странным в
такой ситуации выглядит сегодня проект Налогового кодекса, пояснительная записка к
которому не содержит в себе ни одной цифры в части планируемых доходов бюджета.
В этой связи одной из первоочередных задач видится совершенствование
механизма расчета макроэкономических показателей. В противном случае принятие
решений на макроуровне будет по-прежнему сопряжено со значительными рисками.
В качестве примера можно привести уже успевшую нашуметь в СМИ программу
правительства «2500». Согласно этому документу за несколько лет ВВП Приднестровья
планируется увеличить с сегодняшнего 1 954 долл. до 2 500 долл. на душу населения, т.е.
почти в 1,3 раза. План хоть и напряженный, но при определенных обстоятельствах вполне
достижимый. Но если реальный показатель ВВП сегодня составляет не 1 954 долл., а
лишь 933 долл., то планы государства из категории реальных переходят в разряд
фантастических, поскольку за несколько лет увеличить ВВП почти в 3 раза – задача
практически невыполнимая.
Благоприятный инвестиционный климат и бюджетный дефицит. Жить вместе им
трудно, но пока необходимо…
Каким бы ни был базовый показатель ВВП в нашей республике, очевидно одно –
республике необходимо обеспечить поступательный экономический рост. Внутренние
источники роста практически отсутствуют. Поэтому наращивание экономического
потенциала государства возможно только за счет существенных по объему иностранных
инвестиций. Т.е. перед государством сегодня стоит важная задача. Необходимо покрыть
колоссальный бюджетный дефицит, но при этом создать положительный бизнес-климат.
Задача не из легких, особенно если учитывать, что инвестиции боятся тех стран, где
масштабный бюджетный дефицит все время подталкивает власти к увеличению налогов и
включению иных рычагов давления на бизнес.
К сожалению, сегодня ряд мер, предпринимаемых государством, не всегда
способствует выполнению этой задачи.
О повышении налоговых ставок нами уже было сказано. Кроме того, несколько
месяцев назад было принято оперативное решение о введении бланков строгой отчетности
при оформлении движения подакцизных товаров. Благие намерения, связанные с
усилением контроля над уплатой налогов, ясны и не вызывают сомнений. Вопросы
вызывают сроки внедрения данного механизма, а также его качество. Проще говоря,
множество фирм в одночасье столкнулись с необходимостью значительных затрат,
связанных с внедрением механизма бланков строгой отчетности. Что значат для
экономики предприятий дополнительные расходы в течение года, объяснять не стану. Но
то, что улучшению инвестиционного климата такие решения не способствуют, – факт.
Тем более улучшению инвестиционного климата не способствует противоречие
нормативного акта, установившего данный порядок, статье 65 закона о республиканском
бюджете на 2012 год, согласно которой «принятые в 2012 году законы и иные
правовые акты, устанавливающие новые налоги, сборы и иные обязательные
платежи или ухудшающие положение хозяйствующего субъекта, обратной силы не
имеют и в 2012 году не применяются».
Другой пример – попытка стремительного исключения из закона перечня
социально значимых товаров, работ, услуг. Дестабилизация ситуации в данной сфере
несет значительные риски для инвесторов, может повлечь скрытую инфляцию и
образование дефицита товаров народного потребления. Бесспорно, механизм контроля
должен быть, и население должно быть защищено от скачков цен, но принципы такого
регулирования должны быть закреплены законодательно. Пример тому –
законодательство РФ.
Возможно, такой подход сегодня продиктован логикой, изложенной в
заключении Правительства ПМР на проект закона ПМР «Об инвестициях». В частности, в
данном документе за подписью председателя правительства изложено следующее:
«Учитывая процесс реформирования системы налогообложения, а также влияние внешних
негативных факторов на экономику республики, регламентирование законом гарантий
стабильности
на
данном
этапе
экономического
развития
является
преждевременным».
Оправдан ли индивидуальный подход?
Все чаще в программных документах органов государственной власти
прослеживается тезис о необходимости заключения индивидуальных соглашений с
налогоплательщиками и инвесторами об установлении особых взаимных условий уплаты
налогов и развития производства.
Следует отметить, что такая мировая практика действительно существует, и
касается она заключения инвестиционных соглашений. Но существенной особенностью
является то, что правительство в данном случае при предоставлении государственной
поддержки ограничено рамками и условиями соответствующих законов, что обеспечивает
равный доступ экономических агентов. Что касается налоговых соглашений, то их
заключение с отдельными предприятиями противоречит базовому принципу любой
налоговой системы – принципу нейтральности. По Конституции все обязаны платить
налоги, а предоставление налоговых льгот должно основываться на принципах
справедливости. В этой связи в республике более актуальным видится отраслевой подход
к государственной поддержке, когда отслеживаются тенденции всей отрасли, а не
отдельного предприятия. В противном случае поощряться будут неэффективные
предприятия, а эффективные будут платить повышенные налоги. С точки зрения основ
налоговой системы трудно представить ситуацию, при которой, к примеру, одно из трех
предприятий отрасли, работающее относительно неэффективно, получает льготы, а
эффективно работающие предприятия получают рост налоговой нагрузки.
Подводя итог, хотелось бы отметить, что решение затронутых в статье проблем
возможно только при наличии общегосударственной стратегии роста экономики
Приднестровья. Такие направления экономической политики, как фискальная и
монетарная политика, инвестиционная политика, политика регулирования цен, должны
быть тесно увязаны между собой во благо достижения общей цели. В свою очередь,
конструктивный диалог всех ветвей власти, а также эффективное взаимодействие
государства и бизнеса на основе принципов стабильности и взаимного доверия должны
стать надежной основой для развития государства.