Содержание Введение 3 Глава 1. Теоретические аспекты

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли
организаций в Российской Федерации 8
1.1. История возникновения и развития налога на прибыль организаций
в1991 - 2001 гг
8
1.2. Фискальная роль налога на прибыль организаций после принятия
главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации
19
Глава 2 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организации
на примере ООО «» за 2009 - 2011 гг
25
2.1. Анализ налоговой нагрузки ООО «»
25
2.2. Порядок ведения налогового учета и определения налоговой базы в
ООО «»
28
Глава 3 Направления совершенствования налогообложения прибыли в
Российской Федерации
37
3.1 Проблемы определения доходов и расходов
37
3.2 Повышение собираемости налога на прибыль организаций
Заключение
68
Список использованной литературы 74
Приложения
79
50
Введение
Актуальность
избранной
для
исследования
темы
выпускной
квалификационной работы «Налог на прибыль организаций и практика его
взимания в РФ» в современных условиях не вызывает сомнения.
Формирование финансовой системы и ее составной части — налоговой
системы – неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм
государственного устройства.
Возникновение налогов как экономического явления обусловлено
становлением товарного производства, разделением общества на классы и
формированием государственных институтов, которым требовались средства
для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов,
чиновников и другие нужды.
В новое и новейшее время значение налогообложения неуклонно
усиливалось: развивающиеся национальные капиталистические общества
требовали
постоянного
увеличения
ассигнований
на
проведение
экспансионистской политики и экономических и социальных реформ.
Налоги являются основным источником формирования бюджета.
Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП),
создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда,
капиталов и природных ресурсов.
Многие современные государства, в их числе и Россия, обладают
незначительной
собственностью
на
средства
производства,
поэтому
формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других
участников производственного процесса.
Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего
продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налогов.
Подобные отчисления производятся главными участниками экономического
процесса: физическими лицами, получающими доход; юридическими лицами
(хозяйствующими субъектами).
За
счет
налоговых
поступлений,
сборов,
пошлин
и
других
установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества.
Аккумулируя
посредством
налогов
денежные
средства,
государственные институтов получают возможность контролировать темпы
развития
отдельных
самостоятельную
отраслей
политику
в
народного
сфере
хозяйства,
капиталовложений,
проводить
влиять
на
платежеспособность основной массы населения.
За счет налоговых поступлений формируется значительная часть
средств,
обеспечивающих
финансирование
деятельности
Российской
Федерации, и, с учетом разгосударствления экономики, вышеуказанная
составляющая формирования бюджета страны имеет тенденцию к росту.
В
свою
очередь,
налоги
на
доходы
(прибыль)
организаций
(юридических лиц) играют важную роль в функционировании налоговой
системы страны.
Указанный вид налогообложения в форме налога на прибыль, или
налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во
всех без исключения развитых странах мира.
Налог на прибыль в отличие от ряда других налогов существовал все
годы советской власти, перестройки и, безусловно, существует в настоящее
время.
Налог на прибыль на протяжении многих лет является одним из самых
надежных источников налоговых поступлений бюджетов.
Ныне налог на прибыль является составным элементом налоговой
системы России и служит инструментом перераспределения национального
дохода.
Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью
зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности
предприятий и организаций.
В таком качестве должен выполнять свое основное функциональное
предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в
сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное
наращивание капитала.
Фискальная функция налога на прибыль вторична.
В налоговой системе он определен как федеральный, распределяемой в
пропорции по уровням бюджета в соответствии с законодательными актами,
причем ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов
Российской Федерации, могут быть законодательно снижены; следовательно,
налог на прибыль — регулирующий.
Решение задач усиления приоритетных направлений производства и
необходимой реструктуризации экономики, как правило, не может быть
достигнуто за счет самопроизвольного развития рынка.
Эти задачи выдвигаются правительствами и выполняются при помощи
государственного
регулирования,
в
котором
одним
из
наиболее
распространенных средств является налоговое регулирование.
Возможность использования указанных функций налога (фискальной и
регулирующей) зависит от установленных законодательно правил и
параметров налогообложения (в данном случае налогообложения прибыли).
Применительно к деятельности конкретного предприятия правильная
организация
налогового
учета
по
налогу
на
прибыль
позволяет
оптимизировать расходы субъекта хозяйствования, уменьшать налоговое
бремя, а также устраняет возможные негативные последствия в виде
штрафных санкций со стороны проверяющих государственных органов.
Динамизм налоговой системы РФ обусловливает необходимость
постоянного контроля за правильностью налогового учета предприятия и
осуществление его корректировок в соответствии с изменениями налогового
законодательства.
Целью выпускной квалификационной работы является углубленное
изучение и всесторонний анализ налога на прибыль юридических лиц в
Российской Федерации и практики его взимания на примере конкретного
субъекта хозяйствования – общества с ограниченной ответственностью ООО
«».
Цель позволила сформулировать задачи, которые решались в работе:
1.
Рассмотреть историю возникновения и развития налога на прибыль
организаций в1991 - 2001 гг.;
2.
Фискальную роль налога на прибыль организаций после принятия главы
25 Налогового кодекса Российской Федерации;
3.
Провести анализ налоговой нагрузки ООО «»;
4.
Рассмотреть порядок ведения налогового учета и определения налоговой
базы в ООО «»;
5.
Проблемы определения доходов и расходов;
6.
Повышение собираемости налога на прибыль организаций.
Объектом выпускной квалификационной работы является ООО «».
Предметом
выпускной
квалификационной
работы
является
налогообложение налогом на прибыль ООО «».
Фактическая база исследования основана на положениях действующего
законодательства Российской Федерации, а также внешней бухгалтерской,
налоговой отчетности и локальной документации исследуемой организации
ООО «».
Теоретическая база исследования представлена трудами современных
российских ученых-экономистов и практиков, среди которых особо хотелось
бы выделить работы: Аликаевой М.В., Белецкой Ю.А., Лермонтова Ю.М.,
М. В. Владыкой, Горшениной Н.В, Поляковой М.С., Т. В. Сапрыкиной, Л. Н.
Семыкиной, В. Ф. Тарасовой, Черника Д.Г, Шуваловой Е.Б. и других.
Для написания работы также использовались учебные пособия,
научные монографии, публикации из периодической печати и интернетсайты.
Методологической основой исследования являются как общенаучные
методы исследования (анализ, синтез и пр.), так и специальные методы
экономического анализа (метод сравнения, группировки и другие).
Практическая значимость исследования заключается в выявлении
методов и способов повышения собираемости налога на прибыль, в
уточнении признания доходов и расходов организации в рамках налогового
учета.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения,
трех глав основной части, заключения, списка использованной литературы, а
также приложений.