здесь - ekb-nalogov.net

Каким компаниям и ИП на УСН нужно вести журнал учета счетов-фактур в 2014 и
2015 годах
Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735
Журнал учета счетов-фактур в 2014 году
Упрощенщик является налоговым агентом по НДС.
Все случаи, когда плательщик УСН должен выполнять обязанности налогового агента по
НДС, перечислены в статье 161 НК РФ.
Например,
— это когда плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной
фирмы. При этом местом покупки является территория России, а сам продавециностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ).
— упрощенщик арендует государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161
НК РФ).
Выполняя обязанность налогового агента по НДС, «упрощенец» не позже пяти
календарных дней после расчетов должен сам себе выписать счет-фактуру в одном
экземпляре. После чего зарегистрировать его в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры»
журнала учета (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных
постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Плательщик УСН является посредником.
О том, что упрощенщики, выступая посредниками между плательщиками НДС,
должны перевыставлять счета-фактуры и вести журнал их учета, сказано в пункте 3.1
статьи 169 НК РФ.
Выписывается счет-фактура по общим правилам — не позднее пяти календарных
дней со дня отгрузки товара (оказания услуг). Далее регистрируется данный счет-фактура
в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. После чего передаются
комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получается от него счет-фактура,
составленная им на имя упрощенца на основании переданных ему данных. Полученный
документ регистрируется в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета (п. 3 ст.
168 НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Правил ведения журнала учета). Этот порядок
заполнения журнала учета применим, если упрощенщик в качестве посредника реализует
от своего имени товары российских лиц, являющихся плательщиками НДС (ст. 990 и 1005
ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
В ситуации, когда упрощенщик как посредник приобретает от своего имени товары
для плательщика НДС, оформление журнала учета несколько иное. Тогда счет-фактура,
полученный от продавца, регистрируется в разделе 2 «Полученные счета-фактуры»
журнала учета. После перевыставляется этот документ своему комитенту, регистрируется
перевыставленный счет-фактура в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала
учета (п. 7 и 11 Правил ведения журнала учета).
Упрощенщик добровольно по просьбе своего покупателя выставил счет-фактуру.
Если по собственному решению выписывается счет-фактура и начисляется НДС к
уплате в бюджет, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара
(выполнения работ, оказания услуг), должен быть выписан покупателю счет-фактура.
После чего регистрируется этот документ в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры»
журнала учета (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и п. 1 Правил ведения журнала
учета).
Изменения с 2015 года
С 1 января 2015 года обязанность вести журнал учета счетов-фактур останется только
у тех, кто ведет посредническую деятельность (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238?ФЗ). То
есть работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника
и выставляет счета-фактуры либо получает их в интересах своего контрагента.
Причем эта новая норма распространяется как на упрощенщиков, так и на
посредников — плательщиков НДС — для них тоже сохранится обязанность вести
журнал учета. При обычной же продаже, облагаемой НДС, и выписке счета-фактуры
плательщикам НДС уже не нужно будет оформлять журнал учета.
Есть еще две ситуации, при которых потребуется вести журнал учета счетов-фактур в
2015 году.
Первая — если ведется посредническая деятельность на основании договора
транспортной экспедиции и при этом суммы вознаграждения по договору включается в
состав своей налоговой базы.
Вторая — если выполняются функции застройщика.
В этих ситуациях вести журнал учета должны как плательщики НДС, так и
упрощенщики. Значит, с 2015 года отменяется обязанность вести журнал учета счетовфактур при УСН, если вы упрощенщик — налоговый агент или тот, кто добровольно
выписывает счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от
21.07.2014 № 238-ФЗ).