Директор ООО «Бизнес технологии»

Утверждено:
Директор ООО «БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ»
_______________Ж.Е. Ульянова
ВНУТРИФИРМЕННЫЙ СТАНДАРТ
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА
Введение
1. Настоящий внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности, разработанный в
соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №2
«Документирование аудита», устанавливает единые требования к составлению документации
ООО «БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ» в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемых лиц.
2. ООО «БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ» в ходе осуществления аудиторской деятельности
документально оформляет все сведения, которые важны с точки зрения предоставления
доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская
проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской
деятельности.
3. Под термином "документация" следует понимать рабочие документы и материалы,
подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с
проведением аудита. Рабочими документами также считаются данные, представлены в виде
зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой аналогичной форме.
4. Рабочие документы используются в ООО «БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ»:
при планировании и проведении аудита;
при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения
аудитора.
Форма и содержание рабочих документов
5. Рабочие документы составляются в достаточно полной и подробной форме, необходимой
для обеспечения общего понимания аудита.
6. В рабочих документах отражается информация о планировании аудиторской работы,
характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а
также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих
документах содержится обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо
выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях,
когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по
каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы
включаются факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и
необходимая аргументация.
7. Объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке определяется
аудитором на основании своего профессионального мнения. Отражение в составе документации
каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является
необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки оформляется таким
образом, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не
имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе
данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним
аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
8. Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:
характер аудиторского задания;
требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
характер и сложность деятельности аудируемого лица;
характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого
лица;
необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий
контроль и проверять выполненную ими работу;
конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.
9. В ООО «БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ» рабочие документы составляются следующим
образом:
а) рабочие документы на бумажных носителях сшиваются в папки-файлы клиента;
б) рабочие документы на магнитных носителях содержаться в электронных папках-файлах;
в) систематизировано ведение библиотеки электронных баз аудируемых лиц;
г) ведутся реестры первичных документов, представленных аудируемыми лицами на
проверку и возвращенных по ее окончанию.
д) началу проверки предшествуют письма-обязательства в адрес аудируемых лиц;
е) письма или иного рода обращения оформляются на бланках ООО «БИЗНЕС
ТЕХНОЛОГИИ» содержащих логотип предприятия.
10. Рабочие документы в ООО «БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ» содержат:
информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры
аудируемого лица;
выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо
осуществляет свою деятельность;
информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые
изменения к ним;
доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств
контроля и любые корректировки этих оценок;
доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по
внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их
выполнения;
доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора,
осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой
(бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим
аудитором;
копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и
полученных от них;
копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей
аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита
или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и
необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур
аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.
копии необходимых первичных документов;
11. В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих
документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере
поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих
аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту
отдельного периода.
Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих
документов и право собственности на них
12. Рабочие документы хранятся в ООО «БИЗНЕС ТЕХНОЛОГИИ» в течение 5 лет, в
соответствующих помещениях, обеспечивающих конфиденциальность и сохранность.
13. Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или
выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не
могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.
Приложение № 1
к внутрифирменному правилу (стандарту)
ФИРМЕННЫЙ БЛАНК
Аудиторская фирма
ООО « Бизнес Технологии»
354065, г.Сочи, ул. Гагарина, 5 офис 202 тел. (8622) 62 -58-08
«___»______________ 2006г.
Приложение № 2
к внутрифирменному правилу (стандарту)
Аудиторская фирма ООО «Бизнес технологии»
Лицензия № Е006449 Приказ Минфина РФ № 272 от 05.10.2004г
ИНН 2320121150
Исходящий № __
дата ___________
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Уважаем (ый) (ая) ____________!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской
проверки бухгалтерской отчетности __________. Согласно действующим положениям и нормам
аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах,
приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и первичные документы за период с
_______ по ___________ года.
Аудит проводится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Целью аудита является выражение мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности
____________ за 200___ год во всех существенных аспектах.
Для обоснования выводов используется ряд тестов и процедур проверки достоверности и
достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых
надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и
других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск не обнаружения
отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному
минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не
можем.
О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно
как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы
будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению:
- анализу хозяйственной и финансовой деятельности
- оценке экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта
- представлению интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими
лицами
- консультационным услугам по вопросам финансового, налогового, банковского и иного
хозяйственного
законодательства,
инвестиционной
деятельности,
менеджменту,
маркетингу, оптимизации налогообложения,
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном
действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение
аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности за составление бухгалтерской отчетности, включая
соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских
записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от
руководства ______________ письменного подтверждения достоверности и полноты
представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше
распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерная база данных и
любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о
подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному
нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью
изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного
условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения
нами договора на проведение аудита.
Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее
соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту
достоверности бухгалтерской
отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Директор ООО «Бизнес технологии»____________________________________________________
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности
согласен.
Руководитель _____________
Приложение № 3
к внутрифирменному правилу (стандарту)
Аудиторская фирма ООО «Бизнес технологии»
Лицензия № Е006449 Приказ Минфина РФ № 272 от 05.10.2004г
ПАПКА КЛИЕНТА
Предприятие ___________
аудиторская проверка за 200_ год
Приложение № 4
к внутрифирменному правилу (стандарту)
Акт возврата документов
предприятие _______
г. Сочи
Дата
Настоящим актом подтверждается, что представитель аудиторской фирмы ООО «Бизнес
технологии» _______________ сдала/л, а главный бухгалтер/иное уполномоченное лицо приняла/л
следующие документы:
1.
2.
3.
Сдала
_________________(расшифровка подписи)
Приняла
_________________(расшифровка подписи)