4 квартал 2011 года

Финансовое управление администрации Кулебакского района
Нижегородской области
ПРИКАЗ
23 декабря 2011 года
№ 38
Об утверждении Методики расчета прогноза налоговых и неналоговых
доходов консолидированного бюджета Кулебакского района
В рамках реализации муниципальной целевой программы "Повышение
эффективности бюджетных расходов Кулебакского района на 2011-2012
годы" , утвержденной постановлением Администрации Кулебакского района
от 31.08.2011 года № 1342,
приказываю:
1. Утвердить прилагаемую
неналоговых
доходов
Методику
расчета прогноза
консолидированного
налоговых
бюджета
и
Кулебакского
района.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на начальника
отдела анализа и планирования доходов Финансового управления
Ю.А.Щукину.
Начальник Финансового управления
Н.А.Мошкова
Приложение 1
к приказу
Финансового управления
От 23.12.2011 года № 38
Методика расчета прогноза налоговых и неналоговых
доходов консолидированного бюджета Кулебакского района
1.
Общие положения
Настоящая Методика прогнозирования налоговых и неналоговых
доходов консолидированного бюджета Кулебакского района (далее –
Методика) подготовлена в целях применения единой методологической
основы при прогнозировании налоговых и неналоговых доходов
консолидированного бюджета Кулебакского района .
Прогнозирование налоговых и неналоговых доходов районного бюджета
на очередной финансовый год и плановый период осуществляется в
соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством
Российской Федерации, законодательством Нижегородской области, а также
нормативными правовыми актами Кулебакского района.
Расчет прогноза налоговых и неналоговых доходов производятся в
соответствии со следующими документами:
-Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о
бюджетной политики на очередной финансовый год и плановый период;
-Основными направлениями бюджетной и налоговой политики в
Нижегородской области на очередной финансовый год и плановый период;
-Основными направлениями бюджетной и налоговой политики в
Кулебакском районе на очередной финансовый год и плановый период;
-Проектом закона Нижегородской области об областном бюджете на
очередной финансовый год и плановый период;
-Прогнозом
социально-экономического
развития
Кулебакского
муниципального района на очередной финансовый год и плановый период.
2. Основные принципы расчета
Расчет доходов консолидированного бюджета Кулебакского района
производится по каждому доходному источнику.
Основой расчета доходов являются:
-показатели прогноза социально–экономического развития на очередной
финансовый год и плановый период (бюджетообразующие показатели);
2
- индексы–дефляторы, рекомендуемые Министерством финансов
Российской Федерации и министерством экономики Нижегородской области
при разработке прогнозов бюджета на очередной финансовый год и
плановый период;
- оценка потерь районного и консолидированного бюджетов вследствие
предоставления налоговых льгот в текущем финансовом году и планируемых
к предоставлению в очередном финансовом году и плановом периоде;
-изменение бюджетного и налогового законодательства в очередном
финансовом году по сравнению с текущим годом;
- данные администраторов доходов ;
- ожидаемый объем поступления доходов в текущем финансовом году;
-размер налоговых ставок, установленных федеральными и областными
законами, а также нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления поселений Кулебакского района на
очередной финансовый год и плановый период;
-сроки уплаты налоговых платежей, установленные для отдельных
налогов ;
- суммы переходящих платежей;
- поступления от крупных налогоплательщиков;
-динамика поступления доходов за предыдущие отчетные периоды;
-информация о сумме недоимки за отчетный период.
3.Прогнозирование налоговых доходов
3.1.Расчет поступлений по налогу на доходы физических лиц
Прогноз поступлений по налогу на доходы физических лиц
рассчитывается исходя из прогнозируемого объема фонда оплаты труда на
очередной финансовый год .
Кроме того, при расчете прогноза налога учитывается:
-фактическое поступление налога на доходы физических лиц за
отчетный период текущего года;
-прогнозируемый рост фонда оплаты труда на очередной год по
сравнению с его оценкой за текущий год;
3
-информация Управления федеральной налоговой службы по
Нижегородской области по суммам социальных и имущественных налоговых
вычетов по форме 5-НДФЛ, подлежащих возврату по результатам
декларирования за текущий год.
информация Управления федеральной налоговой службы по
Нижегородской
области
по
суммам
доходов,
заявленных
налогоплательщиками в предоставленных декларациях по форме 5-ДДК
-сумма стандартных налоговых вычетов, рассчитанная на основании
отчетных данных Управления федеральной налоговой службы по форме 5НДФЛ за отчетный год.
Расчет прогнозных поступлений налога на доходы физических лиц
производится по следующей формуле:
НДФЛ = НДФЛ1 + НДФЛ2 + … + НДФЛ6 + Д, где
НДФЛ - прогноз поступления налога на доходы физических лиц;
НЛФЛ1-6 – прогноз поступлений налога на доходы физических лиц по
каждому виду доходов;
Д – дополнительные (выпадающие) доходы в связи с изменением
налогового и (или) бюджетного законодательства.
НДФЛ1 = [(ФОТ+ДД - НВ х iндфл ) х НС1] х Норм, где
НДФЛ1 – прогноз поступлений налога на доходы физических лиц, с
доходов, облагаемых по ставке 13 %;
ФОТ - прогноз фонда оплаты труда;
ДД
–доходы,
облагаемые
налогоплательщиками в декларациях
по
ставке
13%,
заявленные
НВ - налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) в
соответствии с действующим законодательством;
iндфл - индекс роста фонда оплаты труда в соответствии с прогнозом
социально-экономического развития Кулебакского района;
НС1 - ставка налога (в процентах), установленная пунктом 1 статьи 224
части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы
физических лиц, подлежащий зачислению в консолидированный
бюджет района.
4
НДФЛ2 = НОБ2 х i х НС2 х Норм., где
НДФЛ2 – прогноз поступлений налога на доходы физических лиц, с
доходов, облагаемых по ставке 9 %;
НОБ2 – объем доходов от долевого участия в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации;
i – индекс роста потребительских цен по данным прогноза социальноэкономического развития Кулебакского района;
НС2 - ставка налога (в процентах), установленная пунктами 4, 5 статьи
224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
Норм- норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы
физических лиц, подлежащий зачислению в консолидированный
бюджет района.
НДФЛ3 = НОБ3 х i х НС3 х Норм., где
НДФЛ3 – прогноз поступлений налога на доходы физических лиц,
полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия
в деятельности организаций;
НОБ3 – объем доходов за отчетный период, полученных физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от
долевого участия в деятельности организаций;
НС3 - ставка налога (в процентах), установленная пунктом 3 статьи 224
части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
Норм- норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы
физических лиц, подлежащий зачислению в консолидированный
бюджет района.
НДФЛ4 = НОБ4 х i х НС4 х Норм., где
НДФЛ4 – прогноз поступлений налога на доходы физических лиц, с
доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами РФ;
НОБ4 – объем доходов за отчетный период, полученных физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
НС4 - ставка налога (в процентах), установленная пунктом 3 статьи 224
части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
5
Норм- норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы
физических лиц, подлежащий зачислению в консолидированный
бюджет района.
НДФЛ5 = НОБ5 х i х НС5 х Норм., где
НДФЛ5 – прогноз поступлений налога на доходы физических лиц, с
доходов, облагаемых по ставке 35 %;
НОБ5 – объем доходов за отчетный период, полученных в виде
выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях
в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в
банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при
получении заемных средств;
НС5 - ставка налога (в процентах), установленная пунктом 2 статьи 224
части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
Норм- норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы
физических лиц, подлежащий зачислению в консолидированный
бюджет района.
НДФЛ6 = НОБ6 х i х Норм, где
НДФЛ6
- сумма налога на доходы физических лиц в виде
фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими
лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими
трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в
соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации за
последний отчетный год.
I - Коэффициент-дефлятор, предусмотренный пунктом 3 статьи 227.1
Налогового кодекса РФ;
Норм- норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы
физических лиц, подлежащий зачислению в консолидированный
бюджет района.
3.2. Расчет поступлений по единому налогу на вмененный доход для
отдельных видов деятельности
Расчет поступлений по единому налогу на вмененный доход для
отдельных видов деятельности осуществляется исходя из ожидаемого
поступления налога за текущий финансовый год и планируемого изменения
коэффициентов базовой доходности (К1и К2)
6
При расчете прогноза налога учитывается:
-фактическое поступление единого налога за отчетный период текущего
года;
-прогнозируемое изменение коэффициента-дефлятора К1 на очередной
финансовый год по данным прогноза социально-экономического развития
Кулебакского муниципального района;
-прогнозируемое изменение корректирующего коэффициент базовой
доходности (К2) в соответствии с нормативными правовыми актами
Кулебакского района
-отчет Управления федеральной налоговой службы по Нижегородской
области о налоговой базе и структуре начисления по ЕНВД для отдельных
видов деятельности по итогам отчетного года по форме 5-ЕНВД.
ЕНВД= (ЕНВД ож * ИК1*ИК2)* Норм, где
ЕНВД- прогноз ЕНВД на очередной финансовый год;
ЕНВД ож.- ожидаемое поступление ЕНВД за текущий финансовый год;
ИК1 – прогнозируемое изменение коэффициента-дефлятора К;
ИК2- прогнозируемое изменение корректирующего коэффициента
базовой доходности (К2);
Норм- норматив отчисления дохода в бюджет Кулебакского района.
3.3.Расчет единого сельскохозяйственного налога
Прогноз поступлений по единому сельскохозяйственному налогу,
осуществляется исходя из данных налоговой отчетности по форме № 5ЕСХН «О налоговой базе и структуре начислений по единому
сельскохозяйственному налогу» за последний отчетный год. За основу
расчета принимается налоговая база (разница между доходами и расходами)
за последний отчетный год.
Сумма налога, исчисленная к уплате корректируется на индекс роста
потребительских цен.
Расчет планируемой суммы единого сельскохозяйственного налога
осуществляется по формуле:
СХН=НБСХН*И*НС*Норм;
СХН – прогноз единого сельскохозяйственного налога;
7
НБСХН - налоговая база за последний отчетный год, по данным
налоговой отчетности;
И- индекс роста потребительских цен по данным прогноза социальноэкономического развития Кулебакского района;
НС-ставка налога, установленная Налоговым кодексом РФ;
Норм- норматив отчисления налога в бюджет Кулебакского района.
3.4.Расчет налога, взимаемый в виде стоимости патента в связи с
применением упрощенной системы налогообложения
Расчет налога, взимаемого в виде стоимости патента связи с
применением упрощенной системы налогообложения, осуществляется
исходя из ожидаемого поступления налога за текущий финансовый год и
планируемого изменения индекса роста потребительских цен.
При расчете налога учитывается:
-фактическое поступление налога за отчетный период текущего года;
-динамика поступления налога за предыдущие годы;
-прогнозируемый на очередной год индекс роста потребительских цен
по данным прогноза социально-экономического развития Кулебакского
района.
Расчет производится по следующей формуле
НСП= (НСПож * И)* Норм, где
НСП- прогноз налога в виде стоимости патента на очередной
финансовый год;
НСП ож.- ожидаемое поступление налога в виде стоимости патента за
текущий финансовый год;
И- индекс роста потребительских цен по данным прогноза социальноэкономического развития Кулебакского района;
Норм- норматив отчисления в бюджет Кулебакского района.
3.5.Расчет налога на имущество физических лиц
Расчет поступлений по налогу на имущество физических лиц,
осуществляется исходя из данных налоговой отчетности по форме № 5-МН
«О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за
последний отчетный год. За основу расчета принимается показатель суммы
налога, предъявленной к уплате.
8
Сумма налога, предъявленная к уплате, корректируется на темпы роста
инвентаризационной стоимости принадлежащих гражданам объектов
недвижимости. При расчете также учитывается изменение ставок налога,
установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемых в соответствии с
ним решениями органов местного самоуправления поселений Кулебакского
района.
Расчет планируемой суммы налога на имущество физических лиц
осуществляется по формуле:
НИФЛ= НИФЛ отч * J* Кизм где,
НИФЛ-прогноз налога на имущество физических лиц на очередной
финансовый год
НИФЛ отч- сумма налога, предъявленная к уплате за последний
отчетный год по данным отчета налоговой инспекции;
J–среднерайонный коэффициент изменения инвентаризационной
стоимости принадлежащих гражданам объектов недвижимости, который
рассчитывается как среднее значение изменения инвентаризационной
стоимости за три отчетных года, предшествующих планируемому.
Кизм- коэффициент изменения ставок налога, рассчитанный кА
отношение размера ставок налога на очередной финансовый год, к размеру
ставок действующих в текущем финансовом году.
3.6.Расчет земельного налога
При расчете земельного налога используются следующие данные:
- утвержденные соответствующими Постановлениями Правительства
Нижегородской области результаты кадастровой оценки земельных участков
по видам использования земель;
- информация Управления Федеральной налоговой службы по
Нижегородской области о начислении земельного налога за отчетный год по
форме отчета 5-МН ("Отчет о налоговой базе и структуре начислений по
местным налогам");
-фактическое поступления налога в отчетном периоде.
Расчет планируемой суммы налога осуществляется по формуле:
ЗН=ЗНФЛ+ЗНЮЛ, где
ЗН - прогноз земельного налога на очередной финансовый год;
ЗНФЛ - прогноз земельного налога по физическим лицам на очередной
финансовый год;
9
ЗНЮЛ - прогноз земельного налога по юридическим лицам на
очередной финансовый год;
Прогноз земельного налога по физическим лицам на очередной
финансовый год рассчитывается по следующей формуле:
ЗНФЛ=ЗНФЛотчет*Кизм;
ЗНФЛ отчет- сумма налога на доходы физических лиц полученных в
отчетном году по данным отчета 5-МН
Кизм- коэффициент изменения кадастровой оценки земельных участков,
рассчитанный как отношение показателей кадастровой стоимости по видам
разрешенного использования земли на очередной финансовый год к
аналогичному показателю текущего года.
Прогноз земельного налога по юридическим лицам на очередной
финансовый год рассчитывается по следующей формуле:
ЗНЮЛ= ЗНЮЛпп* (ЗНЮЛпп*3)*Кизм, где
ЗНЮЛпп- переходящий платеж текущего года, равный поступлению
суммы земельного налога по юридическим лицам за 2 квартале текущего
года;
Кизм- коэффициент изменения кадастровой оценки земельных участков,
рассчитанный как отношение показателей кадастровой стоимости по видам
разрешенного использования земли на очередной финансовый год к
аналогичному показателю текущего года.
3.7.Расчет государственной пошлины
Прогнозирование поступлений в бюджет Кулебакского района
государственной пошлины (в разрезе видов госпошлины) осуществляется
соответствующими главными администраторами доходов исходя из
ожидаемого поступления государственной пошлины за текущий год и
показателей, характеризующих увеличение (уменьшение) количества
регистрационных действий на очередной финансовый год и (или) размеров
государственной пошлины, установленных главой 25.3 Налогового кодекса
Российской Федерации.
4.Прогнозирование неналоговых доходов
Прогнозирование неналоговых доходов осуществляется на основе
информации, предоставляемой главными администраторами доходов бюджета
Кулебакского района.
10
4.1 Расчет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в
муниципальной собственности
Расчет доходов от сдачи в аренду муниципального имущества
рассчитывается исходя из:
-количества переданных в аренду площадей муниципального нежилого
фонда по состоянию на отчетную дату;
-количества планируемых к передаче в аренду дополнительных площадей
муниципального нежилого фонда;
-количества планируемых к выбытию из арендных отношений площадей
муниципального нежилого фонда;
-среднемесячной величины арендной платы за 1 кв.метр по состоянию на
отчетную дату с учетом ее роста на уровне среднегодового роста индекса
потребительских цен по данным прогноза социально-экономического
развития Кулебакского района.
Расчет планируемой суммы доходов от сдачи в аренду имущества,
находящегося в муниципальной собственности осуществляется по формуле
АМИ=((ПМФ-ПМФВ+ПМФА)*ССАП+АИИ)* И, где
АМИ - сумма планируемой арендной платы муниципального
имущества на очередной финансовый год
ПМФ - Количество площадей муниципального фонда переданных в
аренду на отчетную дату;
ПМФВ- Количество площадей муниципального фонда планируемых к
выбытию из арендных отношений на очередной финансовый год по данным
прогнозного плана приватизации;
ПМФА- Количество площадей муниципального фонда планируемых к
передаче в аренду по данным администратора;
ССАП- среднемесячная величина арендной платы за 1 кв.метр по
состоянию на отчетную дату по данным администратора
АИИ- Сумма арендной платы по договорам аренды иного имущества
по данным администратора;
И- индекс роста потребительских цен по данным прогноза социальноэкономического развития Кулебакского района;
4.2. Расчет доходов, получаемых в виде арендной платы за
земельные участки, а также средств от продажи права на заключение
договоров аренды земельных участков
Доходы, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, а
также средств от продажи права на заключение договоров аренды земельных
участков рассчитываются исходя из
11
- общей суммы арендной платы за земельные участники, а также
средств от продажи права на заключение договоров аренды земельных
участков по договорам аренды, заключенным на текущий финансовый год;
-арендной платы по земельным участкам планируемым к выбытию;
-арендной платы за земельные участки дополнительно планируемым к
передачи в аренду.
Расчет планируемой арендной платы за земельные участки
осуществляется по формуле:
АЗУ=(АЗУт-АЗУв+АЗУп)*И+СПП, где
АЗУ- Доходы, получаемых в виде арендной платы за земельные
участки, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды
земельных участков на очередной финансовый год;
АЗУт- общая суммы арендной платы за земельные участники по
заключенным договорам аренды на текущий финансовый год;
АЗУв- арендная плата по земельным участкам планируемым к
выбытию;
АЗУп- арендная плата по земельным участкам планируемым к
передачи в аренду дополнительно;
СПП- средств от продажи права на заключение договоров аренды
земельных участков на текущий финансовый год;
И- индекс роста потребительских цен по данным прогноза социальноэкономического развития Кулебакского района.
5.Расчет паты за негативное воздействие на окружающую среду
Прогнозирование платы за негативное воздействие на окружающую
среду осуществляется на основании расчета главного администратора
доходов от платы за негативное воздействие на окружающую среду в
соответствии
с
нормативами,
утвержденными
постановлениями
Правительства Российской Федерации от 12.06.2003 года № 344 "О
нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ
стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих
веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов
производства и потребления", от 01.07.2005 года № 410 "О внесении
изменений в приложение №1 к постановлению Правительства Российской
Федерации от 12.06.2003 года № 344" и от 08.01.2009 года № 7 "О мерах по
стимулированию сокращения загрязнения атмосферного воздуха продуктами
сжигания попутного нефтяного газа на факельных установках".