РЕКОМЕНДАЦИИ по изменению норм актов Банка России в

Приложение 4
РЕКОМЕНДАЦИИ
по изменению норм актов Банка России в области валютного
регулирования и валютного контроля для упрощения
осуществления валютного контроля при экспорте товаров
высокой степени переработки
1. Общие рекомендации
При экспорте товаров высокой степени переработки предлагается упростить
осуществление валютного контроля до минимума, позволяющего агентам валютного
контроля выявлять нарушения, связанные с установленным требованием репатриации
валютной выручки на счета в уполномоченных банках.
Действующая система валютного контроля громоздка, требует от экспортеров
представления множества документов, в том числе составленных исключительно для
целей валютного контроля, в жестко ограниченные сроки. Любые нарушения, связанные с
неправильным оформлением документов либо нарушением сроков их представления
влекут за совой привлечение экспортеров к ответственности по части 6 статьи 15.25
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с санкцией в
виде штрафа от 40 до 50 тысяч рублей.
Следующие требования в области валютного контроля рекомендуется упростить
или отменить:
1) Составление паспорта сделки
2) Требования уполномоченных банков к форме внешнеторгового контракта.
3) Представление в жесткие сроки распоряжения о продаже части валютной
выручки (в размере 0%, поскольку требование об обязательной продаже отменено с 2007
года) и других подтверждающих и идентифицирующих документов.
Схема валютного контроля в упрощенном виде могла бы выглядеть следующим
образом.
1. Экспортер представляет в уполномоченный банк, в котором открыт банковский
счет, через который осуществляются валютные операции, документ (документы),
посредством которого (которых) оформлено заключение внешнеэкономической сделки
(далее – контракт).
В соответствии с гражданским законодательством внешнеэкономические сделки, где
одной из сторон является российское лицо, должны быть совершены в письменной форме.
На основании пункта 2 статьи 432 Гражданского кодекса Российской Федерации договор
заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной
из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. В соответствии с
пунктом 2 статьи 434 Гражданского кодекса Российской Федерации договор в письменной
форме может быть заключен путем обмена документами посредством почтовой,
телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей
достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Однако на практике повсеместно от экспортера требуют представления контракта,
составленного в форме единого документа, подписанного двумя сторонами
внешнеэкономической сделки, руководствуясь Письмом Банка России от 15 июля 1996 г.
N 300 «О Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и
форме внешнеторговых контрактов».
Ранее в Письме Банка России «Обобщение практики применения нормативных актов
Банка России по вопросам валютного регулирования» со ссылкой на приведенные выше
нормы Гражданского кодекса РФ содержались рекомендации о возможности
представления клиентом в уполномоченный банк при заключении договора с
использованием факсимильной связи полученную от контрагента - нерезидента по факсу
оферту и подписанный клиентом оригинал акцепта (либо полученный от контрагента нерезидента по факсу акцепт предложенной клиентом оферты и подписанный клиентом
оригинал оферты). Рекомендуется подтвердить это правило в нормативных актах Банка
России.
2. Контракт представляется до фактического вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации.
3. По факту представления контракта уполномоченный банк присваивает
идентификационный номер для учета валютных операций по этой сделке (по аналогии с
процедурой присвоения номера паспорту сделки) в самые короткие сроки. Экспортер
получает подтверждение о присвоенном номере в виде его указания на контракте либо в
виде отдельной справки банка.
4. Присвоенный банком номер экспортер указывает в грузовой таможенной
декларации для последующей идентификации поступившей выручки с вывезенными
товарами.
5. При поступлении валютной выручки экспортер сообщает банку минимальные
сведения для идентификации выручки с контрактом и вывезенными товарами. При этом
уполномоченный банк сам составляет необходимые документы для учета валютных
операций.
6. В разумный срок после исполнения внешнеэкономической сделки или в течение
срока ее исполнения, если этот срок более одного года (или иного периода), периодически
проводится сверка расчетов по сделке и вывезенных товаров, если это необходимо.
2. Рекомендуемые изменения Инструкции Банка России от 30 марта 2004 года №
111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации»
1)
Исключить по тексту Инструкции упоминание об обязанностях резидента
представления в уполномоченный банк распоряжения о продаже части
валютной выручки на внутреннем валютном рынке;
2)
Исключить установленные сроки (п.3.3) для распоряжения резидентом
поступившей валютной выручкой на транзитный счет (исходя из того, что
экономический субъект сам заинтересован получить как можно скорее
возможность распоряжаться своими денежными средствами);
3)
Предусмотреть возможность распространения п.3.9 о самостоятельном
заполнении уполномоченным банком справки об идентификации поступившей
валютной выручки на всех экспортеров продукции высокой степени
переработки.
3. Рекомендуемые изменения Положения Банка России от 1 июня 2004 года №
258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам
подтверждающих документов и информации, связанных с проведением
валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и
осуществления уполномоченными банками контроля за проведением
валютных операций»
1) Предусмотреть в Главе 1 возможность осуществления учета и контроля валютных
операций при экспорте товаров высокой степени переработки без представления
паспорта сделки (по крайней мере, в тех случаях, когда расчет по сделке
2
осуществляется через счета, открытые в уполномоченных банках, находящихся на
территории Российской Федерации).
2) В главе 2 предусмотреть, что при экспорте товаров высокой степени переработки в
уполномоченный банк представляется контракт – до фактического вывоза
товаров и в разумные сроки после поступления выручки, а также таможенная
декларация либо иной документ, подтверждающий факт вывоза товаров (если
экспорт осуществляется без декларирования), после совершения факта экспорта,
например, в течение 90, 180 дней или другого разумного срока.
3) В главе 3 предусмотреть, что по экспортным сделкам в отношении товаров
высокой степени переработки уполномоченный банк осуществляет контроль,
используя для этих целей контракт, таможенную декларацию либо иной
документ, подтверждающий факт вывоза товаров (если экспорт осуществляется без
декларирования). Если уполномоченному банку требуются какие-либо
дополнительные сведения – он запрашивает эти сведения у экспортера, в том числе
в письменном виде. Уполномоченный банк формирует материалы валютного
контроля (например, досье и (или) ведомость) на основе информации,
содержащихся в вышеуказанных документах, а также на основе сведений,
содержащихся в распоряжении экспортера о переводе валютной выручки с
транзитного счета на текущий, в справке об идентификации поступивших
валютных средств (которую составляет сам уполномоченный банк), в расчетных
документах, в дополнительно запрошенных от экспортера документах, если в этом
есть необходимость.
4. Рекомендуемые изменения Инструкции Банка России от 15 июня 2004 года №
117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами
уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении
валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных
операций и оформления паспортов сделок»
1) Предусмотреть в Главе 1 особенности ведения материалов валютного контроля
(досье по паспорту сделки и (или) ведомости контроля) исходя из сокращения
информации и документов, требуемых от экспортера товаров высокой степени
переработки и увеличения сроков их предоставления.
2) Предусмотреть возможность распространения п.1.5 о самостоятельном заполнении
уполномоченным банком справки об идентификации по видам валютных операций
на всех экспортеров продукции высокой степени переработки.
3) Предусмотреть в п.1.7 требования к формированию материалов по валютному
контролю в случаях, когда паспорт сделки при экспорте товаров высокой степени
переработки не составляется.
4) Предусмотреть возможность составления расчетного документа, предусмотренного
пп. 1.13-1.15 Инструкции, самим уполномоченным банком
5) Предусмотреть в п.1.17 наряду с номером паспорта сделки номер материалов
валютного контроля в случаях, когда при экспорте товаров высокой степени
переработки паспорт сделки не составляется.
6) В п.3.3 предусмотреть, что в случаях, когда паспорт сделки не составляется при
экспорте товаров высокой степени переработки, уполномоченный банк сам
формирует документ валютного контроля (например, материалы валютного
контроля, досье, ведомость или др.) по каждой внешнеэкономической сделке.
7) Уполномоченный банк принимает контракт и присваивает номер без права
отказа, что рекомендуется предусмотреть в Главе 3 Инструкции.
8) Экспортер обязан представлять в уполномоченный банк все изменений и
дополнения к контракту в разумные сроки после их совершения (например, в
течение 15 или 30 дней).
3
9) Документ контроля валютных операций, осуществляемого без составления
паспорта сделки, закрывается применительно к порядку, установленному Главой 3
для закрытия паспорта сделки.
10) В Главе 4 рекомендуется предусмотреть технологию передачи документа контроля
валютных операций из одного уполномоченного банка в другой, если паспорт
сделки не составляется при экспорте товаров высокой степени переработки.
11) В Главе 5 рекомендуется установить, что в случае реорганизации уполномоченного
банка документ контроля валютных операций по внешнеэкономической сделке
передается банку-правопреемнику, о чем экспортер уведомляется.
12) В приложении 2 к инструкции (Перечень видов валютных операций клиентов
уполномоченных банков) слова «при экспорте товаров, указанных в разделах XVI,
XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности» заменить
словами «при экспорте товаров высокой степени переработки».
13) В Главе 3 или Приложении 4 к Инструкции рекомендуется предусмотреть порядок
формирования номера документа контроля валютных операций в случаях, когда
паспорт сделки не составляется при экспорте товаров высокой степени
переработки.
5. Заключительные положения
Кроме уполномоченных банков и таможенных органов агентом валютного контроля
являются налоговые органы, систематически проверяющие всю финансовохозяйственную деятельность экспортеров.
В соответствии со статьей 165 Налогового кодекса РФ ставка НДС в размере 0% и
налоговые вычеты по экспортной сделке не предоставляются без подтверждения
поступления валютной выручки.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в соответствии с Федеральным
законом «О валютном регулировании и валютном контроле», нормативными актами
Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации
вправе проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного
законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
ФТС России периодически направляет в Банк России информацию о таможенных
декларациях, в соответствии с которыми товары экспортированы из России.
При поступлении иностранной валюты в виде выручки за экспортируемые товары,
денежные средства зачисляются на транзитный счет и до идентификации этих средств с
внешнеэкономической сделкой на текущий счет они не переводятся.
Таким образом, исполнение обязанности репатриации валютной выручки
контролируется не только с помощью паспорта сделки. Исключение этого документа из
системы контроля, равно как и сокращение документов, требуемых от экспортера, и
увеличение сроков их представления не приведет к ослаблению надежности контроля.
Для экспортеров особенно среди субъектов малого и среднего бизнеса
рекомендуемые изменения существенно сократят их издержки на совершение различных
действий в области валютного контроля. Кроме этого, изменение и упрощение валютного
контроля приведет к резкому сокращению случаев привлечения экспортеров к
ответственности за формальные нарушения.
4